五、綜合題（兩題、共20分）
1、華興公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
(1)2002年1月1 日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為 6％，發(fā)行價(jià)格為800萬元(發(fā)行費(fèi)用略)；發(fā)行債券籌集的資金已收到。
(2)2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 680萬元，增值稅額為115.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為4.4萬元。
(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34.5萬元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 0.51萬元；支付安裝人員工資6萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(4)2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。
要求：（一)編制該公司發(fā)行債券的會計(jì)分錄(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目)。
(二)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值(假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)。
(三)計(jì)算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(四)編制出售該設(shè)備的會計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2、資料一：某企業(yè)2004年11月30日有余額的賬戶及其余額如下表。
單位：元
帳戶 借方金額 帳戶 貸方金額
現(xiàn)金 2000 材料成本差異 4500
銀行存款 450000 累計(jì)折舊 60000
長期債權(quán)投資 50000 長期借款 200000
原材料 100000 應(yīng)交稅金 10500
庫存商品 200000 實(shí)收資本 1000000
固定資產(chǎn) 450000
無形資產(chǎn) 3000
未分配利潤 20000
注：上表未彌補(bǔ)虧損應(yīng)用稅后利潤彌補(bǔ)。
資料二：12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1．1日購入材料一批，貨款135 500元，增值稅23 035元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為110 000元，材料尚未入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
2、上述材料驗(yàn)收入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
3、本企業(yè)委托M公司銷售商品400件，協(xié)議價(jià)為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
4、本企業(yè)收到M公司開來的代銷清單，表明上述商品已全部售出，本企業(yè)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)120 000元，增值稅20 400元，貨款和增值稅尚未收到。
5、本企業(yè)只有一種原材料，現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料30 000元，管理部門領(lǐng)用原材料5 000元（計(jì)劃價(jià)）并結(jié)轉(zhuǎn)差異。
6、本企業(yè)新增投資者一個(gè)，增資合同約定其以原材料出資，使企業(yè)實(shí)收資本上升為1 500 000元。該批原材料原價(jià)800 000元，評估確認(rèn)價(jià)700 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為119 000元，本公司已開具增值稅專用發(fā)票。
7、計(jì)算5年期一次還本付息國庫存券的本年利息收入5 000元。
8、計(jì)算本月應(yīng)付工資為47 000元，其中生產(chǎn)人員工資37 000元，管理人員工資為10 000元。
9、按工資總額14%提應(yīng)付福利費(fèi)。
10、計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊2 000元。
11、以銀行存款支付稅收滯納金罰款1 000元。
12、本企業(yè)所得稅率為33%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。
要求：
（一）根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄
（二）根據(jù)會計(jì)分錄編制本月的科目匯總表
會計(jì)科目 借方金額 貸方金額
《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（二）答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案：B
解析：財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。
2、答案：C
解析：對預(yù)付賬款進(jìn)行清查時(shí)，應(yīng)采用的方法是函證法。
3、答案：C
解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯(cuò)誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
4、答案：A
解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯(cuò)誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
5、答案：A
解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資,應(yīng)按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為短期投資成本入賬.
6、答案：C
解析：合理損耗價(jià)值包括在購入包裝物價(jià)值中;入庫后發(fā)生的整理挑選費(fèi)用,不計(jì)入購入存貨成本.因此,采購成本=20000+600=20600(元)
7、答案：D
解析：企業(yè)出售,報(bào)廢,毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
8、答案：B
解析：轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)發(fā)生的凈損失=50-(300-300÷5×3)-3＝-73(萬元)
9、答案：A
解析：專利權(quán)的入賬價(jià)值＝支付注冊費(fèi)15萬元＋聘請律師費(fèi)5萬元＝20萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)30萬元及支付科研人員工資等費(fèi)用10萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
10、答案：A
解析：該設(shè)備當(dāng)年應(yīng)提折舊額＝（10＋1.7+3.3）X（1-5%）/15X（6÷12） ＝4 750元
11、答案：B
解析：在享受商業(yè)折扣后：
銷售B產(chǎn)品的價(jià)款＝400X100X(1-10%)=36 000元
銷售B產(chǎn)品的稅款＝36 000X17%=6 120元
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。
因此，計(jì)入甲企業(yè)應(yīng)收賬款的金額＝36 000＋6 120＝42 120元。
12、答案：B
解析：如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回，則應(yīng)按收回的金額，借記"應(yīng)收賬款"科目，貨記"壞賬準(zhǔn)備"科目，以恢復(fù)企業(yè)債權(quán)并沖回已轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額；同時(shí)，借記"銀行存款"科目，貨記"應(yīng)收賬款"科目，以反映賬款的收回情況。
13、答案：B
解析：計(jì)入"管理費(fèi)用"賬戶的金額累計(jì)為50-1＝49萬元
14、答案：D
解析：加權(quán)平均法不利于存貨成本日常管理與控制。
15、答案：A
解析：企業(yè)因自然災(zāi)害所造成的存貨損失，應(yīng)將減除保險(xiǎn)公司賠償后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。
16、答案：A
解析：50 000×8％×6/12－3000/3=1000元。
17、答案：A
解析：印花稅可直接計(jì)入管理費(fèi)用。
18、答案：B
解析：銷售毛利＝3000×30％＝900萬元
期末存貨成本＝1000+2500－（3000－900）＝1400萬元
19、答案：B
解析：按我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一收入》的規(guī)定，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入不能作為收入核算，而應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理帳戶的貸方。
20、答案：D
解析："貨幣資金"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、和"其他貨幣資金"三個(gè)賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)填列；"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。"應(yīng)付工資"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"總分類賬賬戶期末余額填列。
1、華興公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：
(1)2002年1月1 日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行兩年期面值為800萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為 6％，發(fā)行價(jià)格為800萬元(發(fā)行費(fèi)用略)；發(fā)行債券籌集的資金已收到。
(2)2002年1月1日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為 680萬元，增值稅額為115.6萬元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為4.4萬元。
(3)該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資34.5萬元(含增值稅額)；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 0.51萬元；支付安裝人員工資6萬元；發(fā)生其他直接費(fèi)用3.99萬元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。
該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
(4)2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用0.4萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。
要求：（一)編制該公司發(fā)行債券的會計(jì)分錄(“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目)。
(二)計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值(假定不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入)。
(三)計(jì)算該設(shè)備2002年、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。
(四)編制出售該設(shè)備的會計(jì)分錄。
(答案中的金額單位用萬元表示)
2、資料一：某企業(yè)2004年11月30日有余額的賬戶及其余額如下表。
單位：元
帳戶 借方金額 帳戶 貸方金額
現(xiàn)金 2000 材料成本差異 4500
銀行存款 450000 累計(jì)折舊 60000
長期債權(quán)投資 50000 長期借款 200000
原材料 100000 應(yīng)交稅金 10500
庫存商品 200000 實(shí)收資本 1000000
固定資產(chǎn) 450000
無形資產(chǎn) 3000
未分配利潤 20000
注：上表未彌補(bǔ)虧損應(yīng)用稅后利潤彌補(bǔ)。
資料二：12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
1．1日購入材料一批，貨款135 500元，增值稅23 035元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為110 000元，材料尚未入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。
2、上述材料驗(yàn)收入庫，并結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。
3、本企業(yè)委托M公司銷售商品400件，協(xié)議價(jià)為300元/件，已將商品交付M方，該商品成本為230元/件。
4、本企業(yè)收到M公司開來的代銷清單，表明上述商品已全部售出，本企業(yè)開具增值稅發(fā)票，發(fā)票上注明：售價(jià)120 000元，增值稅20 400元，貨款和增值稅尚未收到。
5、本企業(yè)只有一種原材料，現(xiàn)生產(chǎn)領(lǐng)用材料30 000元，管理部門領(lǐng)用原材料5 000元（計(jì)劃價(jià)）并結(jié)轉(zhuǎn)差異。
6、本企業(yè)新增投資者一個(gè)，增資合同約定其以原材料出資，使企業(yè)實(shí)收資本上升為1 500 000元。該批原材料原價(jià)800 000元，評估確認(rèn)價(jià)700 000元，稅務(wù)部門認(rèn)定應(yīng)交增值稅額為119 000元，本公司已開具增值稅專用發(fā)票。
7、計(jì)算5年期一次還本付息國庫存券的本年利息收入5 000元。
8、計(jì)算本月應(yīng)付工資為47 000元，其中生產(chǎn)人員工資37 000元，管理人員工資為10 000元。
9、按工資總額14%提應(yīng)付福利費(fèi)。
10、計(jì)提本期固定資產(chǎn)折舊5 000元，其中車間用固定資產(chǎn)折舊3 000元，管理部門用固定資產(chǎn)折舊2 000元。
11、以銀行存款支付稅收滯納金罰款1 000元。
12、本企業(yè)所得稅率為33%，計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。
要求：
（一）根據(jù)上述資料編制會計(jì)分錄
（二）根據(jù)會計(jì)分錄編制本月的科目匯總表
會計(jì)科目 借方金額 貸方金額
《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題（二）答案
一、單項(xiàng)選擇題
1、答案：B
解析：財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)一定日期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運(yùn)動(dòng)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。
2、答案：C
解析：對預(yù)付賬款進(jìn)行清查時(shí)，應(yīng)采用的方法是函證法。
3、答案：C
解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯(cuò)誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
4、答案：A
解析：記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中的應(yīng)借、應(yīng)貸科目有誤，從而引起記賬錯(cuò)誤的，應(yīng)使用紅字更正法。
5、答案：A
解析：企業(yè)以現(xiàn)金方式取得的短期投資,應(yīng)按實(shí)際支付的全部價(jià)款作為短期投資成本入賬.
6、答案：C
解析：合理損耗價(jià)值包括在購入包裝物價(jià)值中;入庫后發(fā)生的整理挑選費(fèi)用,不計(jì)入購入存貨成本.因此,采購成本=20000+600=20600(元)
7、答案：D
解析：企業(yè)出售,報(bào)廢,毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算。
8、答案：B
解析：轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)專利權(quán)發(fā)生的凈損失=50-(300-300÷5×3)-3＝-73(萬元)
9、答案：A
解析：專利權(quán)的入賬價(jià)值＝支付注冊費(fèi)15萬元＋聘請律師費(fèi)5萬元＝20萬元，在研發(fā)過程中共發(fā)生材料費(fèi)30萬元及支付科研人員工資等費(fèi)用10萬元不能作為無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
10、答案：A
解析：該設(shè)備當(dāng)年應(yīng)提折舊額＝（10＋1.7+3.3）X（1-5%）/15X（6÷12） ＝4 750元
11、答案：B
解析：在享受商業(yè)折扣后：
銷售B產(chǎn)品的價(jià)款＝400X100X(1-10%)=36 000元
銷售B產(chǎn)品的稅款＝36 000X17%=6 120元
將未扣減現(xiàn)金折扣的金額作為實(shí)際售價(jià)，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值。
因此，計(jì)入甲企業(yè)應(yīng)收賬款的金額＝36 000＋6 120＝42 120元。
12、答案：B
解析：如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬以后又收回，則應(yīng)按收回的金額，借記"應(yīng)收賬款"科目，貨記"壞賬準(zhǔn)備"科目，以恢復(fù)企業(yè)債權(quán)并沖回已轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備金額；同時(shí)，借記"銀行存款"科目，貨記"應(yīng)收賬款"科目，以反映賬款的收回情況。
13、答案：B
解析：計(jì)入"管理費(fèi)用"賬戶的金額累計(jì)為50-1＝49萬元
14、答案：D
解析：加權(quán)平均法不利于存貨成本日常管理與控制。
15、答案：A
解析：企業(yè)因自然災(zāi)害所造成的存貨損失，應(yīng)將減除保險(xiǎn)公司賠償后的差額計(jì)入營業(yè)外支出。
16、答案：A
解析：50 000×8％×6/12－3000/3=1000元。
17、答案：A
解析：印花稅可直接計(jì)入管理費(fèi)用。
18、答案：B
解析：銷售毛利＝3000×30％＝900萬元
期末存貨成本＝1000+2500－（3000－900）＝1400萬元
19、答案：B
解析：按我國《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則一收入》的規(guī)定，出售固定資產(chǎn)的價(jià)款收入不能作為收入核算，而應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)清理帳戶的貸方。
20、答案：D
解析："貨幣資金"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"現(xiàn)金"、"銀行存款"、和"其他貨幣資金"三個(gè)賬戶期末借方余額合計(jì)數(shù)填列；"應(yīng)付賬款"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"預(yù)付賬款"所屬明細(xì)賬貸方余額合計(jì)數(shù)之和填列。"應(yīng)付工資"項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)"應(yīng)付工資"總分類賬賬戶期末余額填列。