（4）
①借：固定資產(chǎn)清理23.35
累計(jì)折舊6.65
貸：固定資產(chǎn)30
評(píng)分說(shuō)明：金額不正確，科目正確的，得0.5分。
②借：原材料5
貸：固定資產(chǎn)清理5
③借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款3
④借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款]7
貸：固定資產(chǎn)清理7
⑤借：營(yíng)業(yè)處支出13.35
貸：固定資產(chǎn)清理13.35
2．A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值部額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值部專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。
（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬(wàn)元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
【答案】
(1)
①借：銀行存款17
應(yīng)收票據(jù)100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]60
貸：庫(kù)存商品或：產(chǎn)成品60
②借：銀行存款702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]300
貸：庫(kù)存商品或：產(chǎn)成品300
③借：生產(chǎn)成本300
制造費(fèi)用60
管理費(fèi)用20
貸：原材料380
④借：銀行存款23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出18
貸：原材料18
⑤借：生產(chǎn)成本100
制造費(fèi)用40
管理費(fèi)用40
在建工程20
貸：應(yīng)付工資200
⑥借：管理費(fèi)用13
貸：壞賬準(zhǔn)備13
⑦借：制造費(fèi)用70
管理費(fèi)用30
貸：累計(jì)折舊100
⑧借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
貸：銀行存款24
⑨借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）60
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5
應(yīng)交所得稅35
貸：銀行存款
評(píng)分說(shuō)明沒(méi)有寫出“已交稅金”專欄名稱的，視同正確。
⑩應(yīng)交所得稅=[（100－60）+（600－300）+（20－18）－（20+40+13+30）－20－4]×33%=215×33%=70.95（萬(wàn)元）
借:所得稅70.95
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅70.95
⑾借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]700
其他業(yè)務(wù)收入20
貸：本年利潤(rùn)720
借：本年利潤(rùn)575.95
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]360
其他業(yè)務(wù)支出18
管理費(fèi)用103
營(yíng)業(yè)費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
所得稅70.95
評(píng)分說(shuō)明：此兩筆分錄分成幾筆完全正確的分錄也算正確。
（2）A公司利潤(rùn)表
項(xiàng)目本年累計(jì)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)340
如：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20
管理費(fèi)用103
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)215
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額215
減：所得稅70.95
五、凈利潤(rùn)144.05
①借：固定資產(chǎn)清理23.35
累計(jì)折舊6.65
貸：固定資產(chǎn)30
評(píng)分說(shuō)明：金額不正確，科目正確的，得0.5分。
②借：原材料5
貸：固定資產(chǎn)清理5
③借：固定資產(chǎn)清理2
貸：銀行存款3
④借：其他應(yīng)收款[或：應(yīng)收賬款]7
貸：固定資產(chǎn)清理7
⑤借：營(yíng)業(yè)處支出13.35
貸：固定資產(chǎn)清理13.35
2．A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為33%。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司主要生產(chǎn)和銷售甲產(chǎn)品，原材料按實(shí)際成本核算，在銷售時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。2005年度，A公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)如下：
（1）2月5日，銷售甲產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為60萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值部額為17萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，提貨單已經(jīng)交給買方，買方用銀行存款支付增值稅17萬(wàn)元，對(duì)貨款部分開(kāi)具一張面值為100萬(wàn)元、期限為4個(gè)月的不帶息商業(yè)承兌匯票。
（2）5月10日，銷售甲產(chǎn)品一批，增值部專用發(fā)票上注明的貨款為600萬(wàn)元，增值稅額為102萬(wàn)元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為300萬(wàn)元。
（3）本年生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用原材料300萬(wàn)元，生產(chǎn)車間管理領(lǐng)用原材料60萬(wàn)元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用原材料20萬(wàn)元。
（4）10月3日，銷售原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本為18萬(wàn)元，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為20萬(wàn)元，增值稅為3.4萬(wàn)元。原材料已經(jīng)發(fā)出，貨款和增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。
（5）分配本年度工資200萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)工人工資100萬(wàn)元，車間管理人員工資40萬(wàn)元，企業(yè)管理人員工資40萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元。假定不考慮應(yīng)付福利費(fèi)。
（6）本年計(jì)提壞賬準(zhǔn)備13萬(wàn)元。
（7）本年計(jì)提固定資產(chǎn)折舊100萬(wàn)元，其中：計(jì)入制造費(fèi)用70萬(wàn)元，計(jì)入管理費(fèi)用30萬(wàn)元。
（8）本年度用銀行存款支付本期發(fā)生的廣告費(fèi)用6萬(wàn)元、銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)14萬(wàn)元（不考慮增值稅）、計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用及銀行手續(xù)費(fèi)合計(jì)為4萬(wàn)元。
（9）本年度用銀行存款繳納增值稅60萬(wàn)元、所得稅35萬(wàn)元、營(yíng)業(yè)稅5萬(wàn)元。
（10）計(jì)算并確認(rèn)本年應(yīng)交所得稅。假定不存在所得稅納稅調(diào)整因素。
（11）將本年度的損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤(rùn)”科目。
要求：
（1）編制A公司上述業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄。
（2）編制A公司2005年度的利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第14頁(yè)）。
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
【答案】
(1)
①借：銀行存款17
應(yīng)收票據(jù)100
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]100
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]60
貸：庫(kù)存商品或：產(chǎn)成品60
②借：銀行存款702
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售收入、商品銷售收入]600
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]300
貸：庫(kù)存商品或：產(chǎn)成品300
③借：生產(chǎn)成本300
制造費(fèi)用60
管理費(fèi)用20
貸：原材料380
④借：銀行存款23.4
貸：其他業(yè)務(wù)收入20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4
借：其他業(yè)務(wù)支出18
貸：原材料18
⑤借：生產(chǎn)成本100
制造費(fèi)用40
管理費(fèi)用40
在建工程20
貸：應(yīng)付工資200
⑥借：管理費(fèi)用13
貸：壞賬準(zhǔn)備13
⑦借：制造費(fèi)用70
管理費(fèi)用30
貸：累計(jì)折舊100
⑧借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
貸：銀行存款24
⑨借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）60
應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅5
應(yīng)交所得稅35
貸：銀行存款
評(píng)分說(shuō)明沒(méi)有寫出“已交稅金”專欄名稱的，視同正確。
⑩應(yīng)交所得稅=[（100－60）+（600－300）+（20－18）－（20+40+13+30）－20－4]×33%=215×33%=70.95（萬(wàn)元）
借:所得稅70.95
貸:應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅70.95
⑾借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]700
其他業(yè)務(wù)收入20
貸：本年利潤(rùn)720
借：本年利潤(rùn)575.95
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本[或：產(chǎn)品銷售成本、商品銷售成本]360
其他業(yè)務(wù)支出18
管理費(fèi)用103
營(yíng)業(yè)費(fèi)用20
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
所得稅70.95
評(píng)分說(shuō)明：此兩筆分錄分成幾筆完全正確的分錄也算正確。
（2）A公司利潤(rùn)表
項(xiàng)目本年累計(jì)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本360
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)340
如：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)2
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用20
管理費(fèi)用103
財(cái)務(wù)費(fèi)用4
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)215
加：投資收益
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額215
減：所得稅70.95
五、凈利潤(rùn)144.05