五、綜合題
（一）甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成10件B商品直接用于銷售。有關(guān)資料如下：
1、A材料計(jì)劃成本3 000元，成本差異率為－2%。甲企業(yè)支付往返運(yùn)費(fèi)420元，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)1 560元。
2、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，B商品適用增值稅率和消費(fèi)稅率分別為17%和10%。乙企業(yè)向甲企業(yè)收取的消費(fèi)稅額和增值稅分別為500元和265.2元。
3、B商品全部驗(yàn)收入庫(kù)，單位計(jì)劃成本為600元。
4、當(dāng)月出售B商品8件，單位售價(jià)（不含稅）700元。
5、所有款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。
要求：1、編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；
2、乙企業(yè)根據(jù)代扣應(yīng)交消費(fèi)稅額和應(yīng)納增值稅額，并根據(jù)所收款項(xiàng)編制分錄；
3、編制甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)及稅金等款項(xiàng)的分錄；
4、計(jì)算甲企業(yè)B商品實(shí)際成本、成本差異并編制驗(yàn)收入庫(kù)的分錄。
5、編制與銷售有關(guān)的分錄。
（二）企業(yè)與一車間生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
1、2002年4月1日向銀行借入資金20萬(wàn)元（年利率為4%，三年期，到期一次還本付息，企業(yè)于每年末計(jì)算利息費(fèi)用）準(zhǔn)備購(gòu)入生產(chǎn)線。
2、2002年4月3日購(gòu)入生產(chǎn)線，買價(jià)15萬(wàn)元，增值稅2.55萬(wàn)元，包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.47萬(wàn)元。
3、安裝過(guò)程中領(lǐng)用材料1 000元，增值稅170元；銀行存款支付安裝費(fèi)2 630。
4、2002年12月31日該生產(chǎn)線交付使用，預(yù)計(jì)可使用5年，到期報(bào)廢時(shí)的凈殘值預(yù)計(jì)為1萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
5、2006年3月8日企業(yè)將該生產(chǎn)線對(duì)外出售的過(guò)程中，收入5.8萬(wàn)元存銀行，現(xiàn)金支付清理費(fèi)用2 840元。
要求：
1、分別計(jì)算2002年和2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，并據(jù)以編制負(fù)擔(dān)利息費(fèi)用的分錄；
2、計(jì)算該生產(chǎn)線的原價(jià)，并據(jù)以編制生產(chǎn)線交付使用的分錄；
3、計(jì)算2003年度的折舊，并據(jù)以編制該年度折舊計(jì)提的分錄；
4、計(jì)算出售前的累計(jì)折舊；
5、計(jì)算出售凈損益；
6、編制與固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
（三）A公司下列賬戶在11月30日的余額如下（單位：萬(wàn)元）：
會(huì)計(jì)科目 借方金額 會(huì)計(jì)科目 貸方金額
應(yīng)收賬款 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200
應(yīng)付賬款—丙 14 應(yīng)付賬款—丁 176
預(yù)付賬款—庚 35 預(yù)付賬款—辛 16
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650 待攤費(fèi)用—B 2
待攤費(fèi)用—A 66 預(yù)提費(fèi)用—D 38
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其中49萬(wàn)元將在下年度攤銷） 147 應(yīng)付債券（其中25萬(wàn)元將在下年度到期） 82
預(yù)提費(fèi)用—C 1 材料成本差異 1
原材料 185 壞賬準(zhǔn)備 200
庫(kù)存商品 200
生產(chǎn)成本 24
分期收款發(fā)出商品 26
工程物資 6
管理費(fèi)用 228
財(cái)務(wù)費(fèi)用 107
12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)（所有款項(xiàng)均以銀行存款收支）：
（1）賒銷商品價(jià)款200萬(wàn)元（忽略增值稅），成本140萬(wàn)元。
（2）去年確認(rèn)的壞賬中有50萬(wàn)元在本月收回。
（3）上月銷售的一批商品在本月退回。該商品成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元（忽略增值稅），現(xiàn)金折扣條件為“2/10－1/20－N/30”?，F(xiàn)將客戶已在購(gòu)貨后第10天所付款項(xiàng)全部退回。
（4）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（比例為4%）。
要求：1、根據(jù)12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄；
2、根據(jù)題中資料確定12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付債券、存貨項(xiàng)目的“年末數(shù)”金額；
3、根據(jù)題中資料確定12月份利潤(rùn)表中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”金額（企業(yè)平時(shí)采用表結(jié)法）。
（一）甲企業(yè)發(fā)出A材料委托乙企業(yè)加工成10件B商品直接用于銷售。有關(guān)資料如下：
1、A材料計(jì)劃成本3 000元，成本差異率為－2%。甲企業(yè)支付往返運(yùn)費(fèi)420元，向乙企業(yè)支付加工費(fèi)1 560元。
2、甲企業(yè)和乙企業(yè)均為一般納稅企業(yè)，B商品適用增值稅率和消費(fèi)稅率分別為17%和10%。乙企業(yè)向甲企業(yè)收取的消費(fèi)稅額和增值稅分別為500元和265.2元。
3、B商品全部驗(yàn)收入庫(kù)，單位計(jì)劃成本為600元。
4、當(dāng)月出售B商品8件，單位售價(jià)（不含稅）700元。
5、所有款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。
要求：1、編制甲企業(yè)發(fā)出A材料的分錄；
2、乙企業(yè)根據(jù)代扣應(yīng)交消費(fèi)稅額和應(yīng)納增值稅額，并根據(jù)所收款項(xiàng)編制分錄；
3、編制甲企業(yè)支付運(yùn)費(fèi)、加工費(fèi)及稅金等款項(xiàng)的分錄；
4、計(jì)算甲企業(yè)B商品實(shí)際成本、成本差異并編制驗(yàn)收入庫(kù)的分錄。
5、編制與銷售有關(guān)的分錄。
（二）企業(yè)與一車間生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：
1、2002年4月1日向銀行借入資金20萬(wàn)元（年利率為4%，三年期，到期一次還本付息，企業(yè)于每年末計(jì)算利息費(fèi)用）準(zhǔn)備購(gòu)入生產(chǎn)線。
2、2002年4月3日購(gòu)入生產(chǎn)線，買價(jià)15萬(wàn)元，增值稅2.55萬(wàn)元，包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.47萬(wàn)元。
3、安裝過(guò)程中領(lǐng)用材料1 000元，增值稅170元；銀行存款支付安裝費(fèi)2 630。
4、2002年12月31日該生產(chǎn)線交付使用，預(yù)計(jì)可使用5年，到期報(bào)廢時(shí)的凈殘值預(yù)計(jì)為1萬(wàn)元。企業(yè)對(duì)該生產(chǎn)線采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。
5、2006年3月8日企業(yè)將該生產(chǎn)線對(duì)外出售的過(guò)程中，收入5.8萬(wàn)元存銀行，現(xiàn)金支付清理費(fèi)用2 840元。
要求：
1、分別計(jì)算2002年和2003年應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用，并據(jù)以編制負(fù)擔(dān)利息費(fèi)用的分錄；
2、計(jì)算該生產(chǎn)線的原價(jià)，并據(jù)以編制生產(chǎn)線交付使用的分錄；
3、計(jì)算2003年度的折舊，并據(jù)以編制該年度折舊計(jì)提的分錄；
4、計(jì)算出售前的累計(jì)折舊；
5、計(jì)算出售凈損益；
6、編制與固定資產(chǎn)清理業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。
（三）A公司下列賬戶在11月30日的余額如下（單位：萬(wàn)元）：
會(huì)計(jì)科目 借方金額 會(huì)計(jì)科目 貸方金額
應(yīng)收賬款 500 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200
應(yīng)付賬款—丙 14 應(yīng)付賬款—丁 176
預(yù)付賬款—庚 35 預(yù)付賬款—辛 16
主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 650 待攤費(fèi)用—B 2
待攤費(fèi)用—A 66 預(yù)提費(fèi)用—D 38
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用（其中49萬(wàn)元將在下年度攤銷） 147 應(yīng)付債券（其中25萬(wàn)元將在下年度到期） 82
預(yù)提費(fèi)用—C 1 材料成本差異 1
原材料 185 壞賬準(zhǔn)備 200
庫(kù)存商品 200
生產(chǎn)成本 24
分期收款發(fā)出商品 26
工程物資 6
管理費(fèi)用 228
財(cái)務(wù)費(fèi)用 107
12月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)（所有款項(xiàng)均以銀行存款收支）：
（1）賒銷商品價(jià)款200萬(wàn)元（忽略增值稅），成本140萬(wàn)元。
（2）去年確認(rèn)的壞賬中有50萬(wàn)元在本月收回。
（3）上月銷售的一批商品在本月退回。該商品成本70萬(wàn)元，售價(jià)100萬(wàn)元（忽略增值稅），現(xiàn)金折扣條件為“2/10－1/20－N/30”?，F(xiàn)將客戶已在購(gòu)貨后第10天所付款項(xiàng)全部退回。
（4）采用應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備（比例為4%）。
要求：1、根據(jù)12月份的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制分錄；
2、根據(jù)題中資料確定12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、應(yīng)付債券、存貨項(xiàng)目的“年末數(shù)”金額；
3、根據(jù)題中資料確定12月份利潤(rùn)表中有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目的“本年累計(jì)數(shù)”金額（企業(yè)平時(shí)采用表結(jié)法）。