四、計算分析題
（一）甲百貨公司采用售價金額核算法進(jìn)行庫存商品的核算。2005年12月31日庫存商品進(jìn)價成本和總售價分別為1 200 000元和1 500 000元。2006年1月份的業(yè)務(wù)如下：
1、購進(jìn)商品的進(jìn)價成本和總售價分別為3 000 000元和3 500 000元；
2、本月實(shí)現(xiàn)銷售收入為3 606 000元；
3、確認(rèn)銷售收入前發(fā)生銷售退回3 000元，確認(rèn)銷售收入后發(fā)生銷售折讓6 000元。
要求：計算2006年1月末下列指標(biāo)的金額：
1、進(jìn)銷差價率；
2、本月份銷售凈額；
3、本月份已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價；
4、本月份銷售成本；
5、月末庫存商品的實(shí)際成本。
（二）甲公司于2003年設(shè)立，適用33%的所得稅率，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。2005年初“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額為200萬元。2005年度按現(xiàn)行會計制度計算的會計利潤為1000萬元，用銀行存款實(shí)際繳納所得稅240萬元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)甲公司2005年度下列事項：
1、 投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現(xiàn)金股利50萬元（被投資單位的所得稅率與本企業(yè)相同）；
2、 核定的全年計稅工資為700萬元，全年實(shí)際工資支出800萬元；
3、 核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；
4、支付罰款10萬元。
要求：1、計算甲公司2005年度應(yīng)納稅所得額；
2、計算甲公司2005年度應(yīng)交所得稅；
3、編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級明細(xì)科目）。
（三）企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
1、企業(yè)2004年1月1日購入A公司股票200萬股進(jìn)行長期股權(quán)投資。每股價格6.2元（其中含宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相關(guān)費(fèi)用10 000元。企業(yè)擁有A公司20%的股權(quán)，對A公司無重大影響。
2、2004年度A公司盈利400萬元，并于2005年5月21宣告分派股利350萬元，于2005年6月8日支付。
3、2005年度A公司虧損150萬元。
4、2006年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價格5.8元，另支付相關(guān)費(fèi)用6 000元。
5、所有款項均以銀行存款結(jié)算。
6、無長期股權(quán)投資跌價準(zhǔn)備。
要求：1、計算企業(yè)2004年1月1日的長期股權(quán)投資成本；
2、分別計算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售時的投資收益；
3、編制與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。（四）A公司從2003年12月31日起，于每年12月31日采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為1%。有關(guān)資料如下：
1、2003年12月31日應(yīng)收賬款余額為300萬元；
2、2004年9月20日經(jīng)批準(zhǔn)，將應(yīng)收甲企業(yè)貨款12萬元確認(rèn)為壞賬損失；
3、2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為280萬元；
4、2005年11月30日收回已被確認(rèn)為壞賬損失的A公司貨款10萬元；
5、2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為350萬元。
要求：1、計算2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄；
2、編制2004年9月20日確認(rèn)壞賬損失的分錄；
3、計算2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄；
4、編制已確認(rèn)壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄；
5、計算2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄。
（一）甲百貨公司采用售價金額核算法進(jìn)行庫存商品的核算。2005年12月31日庫存商品進(jìn)價成本和總售價分別為1 200 000元和1 500 000元。2006年1月份的業(yè)務(wù)如下：
1、購進(jìn)商品的進(jìn)價成本和總售價分別為3 000 000元和3 500 000元；
2、本月實(shí)現(xiàn)銷售收入為3 606 000元；
3、確認(rèn)銷售收入前發(fā)生銷售退回3 000元，確認(rèn)銷售收入后發(fā)生銷售折讓6 000元。
要求：計算2006年1月末下列指標(biāo)的金額：
1、進(jìn)銷差價率；
2、本月份銷售凈額；
3、本月份已銷商品應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)銷差價；
4、本月份銷售成本；
5、月末庫存商品的實(shí)際成本。
（二）甲公司于2003年設(shè)立，適用33%的所得稅率，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅。2005年初“利潤分配——未分配利潤”科目的借方余額為200萬元。2005年度按現(xiàn)行會計制度計算的會計利潤為1000萬元，用銀行存款實(shí)際繳納所得稅240萬元。經(jīng)查，發(fā)現(xiàn)甲公司2005年度下列事項：
1、 投資收益中包括國庫券利息收入20萬元，被投資單位分派的現(xiàn)金股利50萬元（被投資單位的所得稅率與本企業(yè)相同）；
2、 核定的全年計稅工資為700萬元，全年實(shí)際工資支出800萬元；
3、 核定的全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元，全年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)45萬元；
4、支付罰款10萬元。
要求：1、計算甲公司2005年度應(yīng)納稅所得額；
2、計算甲公司2005年度應(yīng)交所得稅；
3、編制甲公司確認(rèn)應(yīng)交所得稅、實(shí)際繳納所得稅和年末結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用的會計分錄（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出二級明細(xì)科目）。
（三）企業(yè)有關(guān)長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的資料如下：
1、企業(yè)2004年1月1日購入A公司股票200萬股進(jìn)行長期股權(quán)投資。每股價格6.2元（其中含宣告尚未支付的現(xiàn)金股利0.2元，于2004年4月5日支付），另支付相關(guān)費(fèi)用10 000元。企業(yè)擁有A公司20%的股權(quán)，對A公司無重大影響。
2、2004年度A公司盈利400萬元，并于2005年5月21宣告分派股利350萬元，于2005年6月8日支付。
3、2005年度A公司虧損150萬元。
4、2006年4月2日出售A公司股票100萬股，每股價格5.8元，另支付相關(guān)費(fèi)用6 000元。
5、所有款項均以銀行存款結(jié)算。
6、無長期股權(quán)投資跌價準(zhǔn)備。
要求：1、計算企業(yè)2004年1月1日的長期股權(quán)投資成本；
2、分別計算2004年度、2005年度和2006年4月2日出售時的投資收益；
3、編制與長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)有關(guān)的分錄。（四）A公司從2003年12月31日起，于每年12月31日采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為1%。有關(guān)資料如下：
1、2003年12月31日應(yīng)收賬款余額為300萬元；
2、2004年9月20日經(jīng)批準(zhǔn)，將應(yīng)收甲企業(yè)貨款12萬元確認(rèn)為壞賬損失；
3、2004年12月31日應(yīng)收賬款余額為280萬元；
4、2005年11月30日收回已被確認(rèn)為壞賬損失的A公司貨款10萬元；
5、2005年12月31日應(yīng)收賬款余額為350萬元。
要求：1、計算2003年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄；
2、編制2004年9月20日確認(rèn)壞賬損失的分錄；
3、計算2004年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄；
4、編制已確認(rèn)壞賬損失又于2005年11月30日收回的分錄；
5、計算2005年12月31日應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備并編制相應(yīng)分錄。