六、綜合題二
1、東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17％，所得稅稅率33％，采用納稅影響會(huì)計(jì)法。2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元。除以下事項(xiàng)外，無(wú)其他特別的納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營(yíng)。該辦公樓2004年年初賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由甲公司承擔(dān)或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營(yíng)收益200萬(wàn)元。假定1年期銀行存款利率為3％。2004年，甲公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。 2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益200萬(wàn)元，已存入銀行。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 99 資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 101
（2）2004年11月25日，東方公司與w公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，東方公司向企業(yè)銷(xiāo)售d電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。 11月28日，東方公司又與w企業(yè)就該d電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺(tái)102萬(wàn)元的價(jià)格，將d電子設(shè)備全部購(gòu)回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出d電子設(shè)備并收到銷(xiāo)售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫(kù)存商品 800
（3）2004年4月20日東方公司確認(rèn)對(duì)a公司銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17％）。相關(guān)記錄顯示：銷(xiāo)售給a公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬(wàn)元，東方公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；a公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬(wàn)元的價(jià)格（含稅，增值稅率為17％）銷(xiāo)售給東方公司，a公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。
（4）2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為150萬(wàn)元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見(jiàn)諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費(fèi)可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷(xiāo)。
（5）東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷(xiāo)售該種商品，該商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為110萬(wàn)元。東方公司按發(fā)票金額確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
（6）2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。東方公司自11月1日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40％，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用75萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。東方公司收到款項(xiàng)后即確認(rèn)了收入200萬(wàn)，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬(wàn)成本。
（7）東方公司自2002年起設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，均計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)－研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷(xiāo)售5年，因此將該項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2004年度共攤銷(xiāo)60萬(wàn)元。
（8）2005年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2004年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報(bào)中未確認(rèn)該項(xiàng)負(fù)債。
1、東方公司為股份有限公司（系上市公司），適用的增值稅率為17％，所得稅稅率33％，采用納稅影響會(huì)計(jì)法。2004年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2005年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出，匯算清繳日為2005年4月30日。該公司2004年度的一些交易和事項(xiàng)按以下所述方法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后的利潤(rùn)總額為6000萬(wàn)元。除以下事項(xiàng)外，無(wú)其他特別的納稅調(diào)整事項(xiàng)。該公司2004年和2005年度發(fā)生的一些交易和事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如下：
（1）2004年1月1日，東方公司將其閑置不用的辦公樓委托甲公司經(jīng)營(yíng)。該辦公樓2004年年初賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。按托管協(xié)議規(guī)定，該辦公樓委托經(jīng)營(yíng)期為3年，每年實(shí)現(xiàn)的損益均由甲公司承擔(dān)或享有，甲公司每年支付給東方公司委托經(jīng)營(yíng)收益200萬(wàn)元。假定1年期銀行存款利率為3％。2004年，甲公司未實(shí)施任何出租或其他實(shí)質(zhì)性的經(jīng)營(yíng)管理行為。甲公司系東方公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。 2004年12月31日，東方公司協(xié)議如期收到委托經(jīng)營(yíng)收益200萬(wàn)元，已存入銀行。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 200 貸：其他業(yè)務(wù)收入 99 資本公積－關(guān)聯(lián)交易差價(jià) 101
（2）2004年11月25日，東方公司與w公司簽訂銷(xiāo)售合同。合同規(guī)定，東方公司向企業(yè)銷(xiāo)售d電子設(shè)備10臺(tái)，每臺(tái)銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，每臺(tái)銷(xiāo)售成本為80萬(wàn)元。 11月28日，東方公司又與w企業(yè)就該d電子設(shè)備簽訂補(bǔ)充合同。該補(bǔ)充合同規(guī)定，東方公司應(yīng)在2005年3月31日前以每臺(tái)102萬(wàn)元的價(jià)格，將d電子設(shè)備全部購(gòu)回。東方公司已于2004年12月1日發(fā)出d電子設(shè)備并收到銷(xiāo)售價(jià)款。東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 1170 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 貸：庫(kù)存商品 800
（3）2004年4月20日東方公司確認(rèn)對(duì)a公司銷(xiāo)售收入計(jì)1000萬(wàn)元（不含稅，增值稅率為17％）。相關(guān)記錄顯示：銷(xiāo)售給a公司的產(chǎn)品系東方公司生產(chǎn)的半成品，其成本為900萬(wàn)元，東方公司已開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票且已經(jīng)收到貨款；a公司對(duì)其購(gòu)進(jìn)的上述半成品進(jìn)行加工后又以1287萬(wàn)元的價(jià)格（含稅，增值稅率為17％）銷(xiāo)售給東方公司，a公司已開(kāi)具增值稅發(fā)票且已收到貨款，東方公司已作存貨購(gòu)進(jìn)處理。
（4）2004年3月10日，東方公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)東方公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為150萬(wàn)元，東方公司已于2004年3月20日將其一次性支付給了該傳媒公司，該廣告2004年5月1日見(jiàn)諸于媒體。按稅法規(guī)定，此筆廣告費(fèi)可全額作稅前扣除。東方公司預(yù)計(jì)該廣告將在2年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的150萬(wàn)元廣告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開(kāi)始見(jiàn)諸于媒體的當(dāng)月起按2年分月平均攤銷(xiāo)。
（5）東方公司2004年11月10日為其子公司特制一件商品完工交付子公司，東方公司未向其他企業(yè)銷(xiāo)售該種商品，該商品的成本為100萬(wàn)元，售價(jià)為110萬(wàn)元。東方公司按發(fā)票金額確認(rèn)了收入，并結(jié)轉(zhuǎn)了已售商品的成本。
（6）2004年10月18日，東方公司與丁企業(yè)簽訂一項(xiàng)電子設(shè)備的設(shè)計(jì)合同，合同總價(jià)款為200萬(wàn)元。東方公司自11月1日起開(kāi)始該電子設(shè)備的設(shè)計(jì)工作，至12月31日已完成設(shè)計(jì)工作量的40％，發(fā)生設(shè)計(jì)費(fèi)用50萬(wàn)元；按當(dāng)時(shí)的進(jìn)度估計(jì)，2005年3月30日將全部完工，預(yù)計(jì)將再發(fā)生費(fèi)用75萬(wàn)元。丁企業(yè)按合同已于12月1日一次性支付全部設(shè)計(jì)費(fèi)用200萬(wàn)元。東方公司收到款項(xiàng)后即確認(rèn)了收入200萬(wàn)，結(jié)轉(zhuǎn)了發(fā)生的50萬(wàn)成本。
（7）東方公司自2002年起設(shè)立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)和開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品。2002年度和2003年度分別發(fā)生研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用100萬(wàn)元和200萬(wàn)元，均計(jì)入“無(wú)形資產(chǎn)－研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用”科目。新產(chǎn)品于2004年1月1日研制成功并于當(dāng)月正式投產(chǎn)。東方公司預(yù)計(jì)該新產(chǎn)品可在市場(chǎng)上銷(xiāo)售5年，因此將該項(xiàng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)用自2004年1月起分5年平均分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，2004年度共攤銷(xiāo)60萬(wàn)元。
（8）2005年3月5日，東方公司董事會(huì)提議發(fā)放現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，2004年年報(bào)對(duì)外報(bào)出前，東方公司尚未召開(kāi)股東大會(huì)審議董事會(huì)提出的議案。對(duì)董事會(huì)提議發(fā)放的現(xiàn)金股利，東方公司在2004年年報(bào)中未確認(rèn)該項(xiàng)負(fù)債。