三、案例分析題
案例一：
王某2006年5月份收入情況如下：
（1）取得勞務報酬收入50000。
（2）取得銀行存款利息收入2000元；國庫券利息收入500元。
（3）取得稿酬收入3800元。
（4）取得特許權使用費收入20 000元，并將其中的4500元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。
根據上述資料，回答下列問題：
81.下列有關個人所得稅的表述，正確的有（）。
A.支付稿酬的單位應代扣代繳李某的個人所得稅
B.李某取得的稿酬收入的費用扣除額為800元
C.李某的勞務報酬收入應按30%的比例稅率計算應納稅額
D.李某取得的特許使用費收入的費用扣除額為800元
答案：ABC
解析：稿酬、勞務報酬等均應由支付單位代扣代繳個人所得稅
稿酬收入3800元小于4000元，扣除標準為800元
勞務報酬收入50000元，納稅所得＝50000×（1－20％）＝40000，大于20000元，小于50000元，應加征5成，即稅率為20％×（1+50％）＝30％
李某取得的特許使用費收入20 000元，超過4000元，應扣除20000×20％＝4000元
82.勞務報酬收入應納個人所得稅稅額為（）。
A.10000元 B.8000元
C.6360元 D.12000元
答案：A
解析：勞務報酬納稅所得＝40000元，
應納稅額＝20000×20％+（40000-20000）×30％
＝10000元
或者，采用速算扣除法計算，納稅所得在20000－40000元，速算扣除數(shù)是2000
應納稅額＝40000×30％－2000
＝10000元
83.稿酬收入應納個人所得稅稅額為（）。
A.420元 B 600元
C.800元 D.840元
答案：A
解析：
應納稅額＝（3800-800）×20％×（1－30％）
＝420
84.李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為（）。
A.應全額在稅前扣除
B.可以從應納稅所得額中扣除2400元
C.可以從應納稅所得額中扣除3000元
D.超過可以從應納稅所得額中扣除的部分應計算繳納個人所得稅
答案：A
解析：個人將其所得通過中國境內的非營利社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及災區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除。
特許使用費收入20 000元，超過4000元，應扣除20000×20％＝4000元
特許使用費納稅所得額＝20000-4000＝16000
準予扣除的捐贈額＝16000×30％＝4800元大于捐贈金額
應納所得稅額＝（16000-4500）×20％＝2300
85、李某5月份應納個人所得稅為（）。
A.5300元 B.13120元
C.6360元 D.8760元
答案：B
解析：勞務報酬個人所得稅10000元
稿酬所得個人所得稅420元
特許權使用費所得個人所得稅2300元
利息所得（國債利息免稅）個人所得稅＝2000×20％＝400
合計＝10000+420+2300+400＝13120元
案例一：
王某2006年5月份收入情況如下：
（1）取得勞務報酬收入50000。
（2）取得銀行存款利息收入2000元；國庫券利息收入500元。
（3）取得稿酬收入3800元。
（4）取得特許權使用費收入20 000元，并將其中的4500元通過民政部門捐贈給希望工程基金會。
根據上述資料，回答下列問題：
81.下列有關個人所得稅的表述，正確的有（）。
A.支付稿酬的單位應代扣代繳李某的個人所得稅
B.李某取得的稿酬收入的費用扣除額為800元
C.李某的勞務報酬收入應按30%的比例稅率計算應納稅額
D.李某取得的特許使用費收入的費用扣除額為800元
答案：ABC
解析：稿酬、勞務報酬等均應由支付單位代扣代繳個人所得稅
稿酬收入3800元小于4000元，扣除標準為800元
勞務報酬收入50000元，納稅所得＝50000×（1－20％）＝40000，大于20000元，小于50000元，應加征5成，即稅率為20％×（1+50％）＝30％
李某取得的特許使用費收入20 000元，超過4000元，應扣除20000×20％＝4000元
82.勞務報酬收入應納個人所得稅稅額為（）。
A.10000元 B.8000元
C.6360元 D.12000元
答案：A
解析：勞務報酬納稅所得＝40000元，
應納稅額＝20000×20％+（40000-20000）×30％
＝10000元
或者，采用速算扣除法計算，納稅所得在20000－40000元，速算扣除數(shù)是2000
應納稅額＝40000×30％－2000
＝10000元
83.稿酬收入應納個人所得稅稅額為（）。
A.420元 B 600元
C.800元 D.840元
答案：A
解析：
應納稅額＝（3800-800）×20％×（1－30％）
＝420
84.李某對希望工程基金會的捐贈，正確的處理為（）。
A.應全額在稅前扣除
B.可以從應納稅所得額中扣除2400元
C.可以從應納稅所得額中扣除3000元
D.超過可以從應納稅所得額中扣除的部分應計算繳納個人所得稅
答案：A
解析：個人將其所得通過中國境內的非營利社會團體、國家機關向教育和其他社會公益事業(yè)以及災區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應納稅所得額30%的部分，可以從應納稅所得額中扣除。
特許使用費收入20 000元，超過4000元，應扣除20000×20％＝4000元
特許使用費納稅所得額＝20000-4000＝16000
準予扣除的捐贈額＝16000×30％＝4800元大于捐贈金額
應納所得稅額＝（16000-4500）×20％＝2300
85、李某5月份應納個人所得稅為（）。
A.5300元 B.13120元
C.6360元 D.8760元
答案：B
解析：勞務報酬個人所得稅10000元
稿酬所得個人所得稅420元
特許權使用費所得個人所得稅2300元
利息所得（國債利息免稅）個人所得稅＝2000×20％＝400
合計＝10000+420+2300+400＝13120元