案例二：
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元
(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80％零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20％用于本企業(yè)集體福利。
（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)格380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元，成本利潤(rùn)率為10％
（4）銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)5輛，其中：2輛低于原值銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額11640元，其余3輛高于原值銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額20800元。
（5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元
本月取得的發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
根據(jù)上述資料回答如下問(wèn)題：
86、下列表述正確的有( )
A從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)的玉米準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
B支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
D上月購(gòu)進(jìn)的被盜原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
答案：ABD
解析：A屬于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣
B屬于購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)，可以按照發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
D屬于非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，4月份已經(jīng)抵扣的，要在5月份轉(zhuǎn)出。
87、銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納增值稅額為( )
A 800 B 400 C 416 D 0
答案：B
解析：銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)售價(jià)低于原值免稅，售價(jià)高于原值按4％稅率減半征收，
應(yīng)納稅額＝【20800/(1+4%)】*4%*50%=400
88、本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。
A.116977元 B.86870元
C.118847元 D.20 045.99元
答案：C
解析：第（2）筆業(yè)務(wù)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝585000/(1+17%)×17％＝85000
第（3）筆業(yè)務(wù)：由于生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，所以要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格＝450×380×（1+10％）＝188100
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝188100×17％＝31977元
第（5）筆業(yè)務(wù)：逾期押金應(yīng)并入銷(xiāo)售額，但要換算
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝12870/(1+17%)*17%=1870元
銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)＝85000+31977+1870＝118847元
89.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。
A.78060元 B.120875元
C.96760元 D.112375元
答案：C
解析：第（1）筆業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米屬于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)價(jià)的13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅＝120000×13％＝15600元
第（2）筆業(yè)務(wù)：支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以按7％抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
第（3）筆業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×17％＝8500元。
本筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝27200-8500＝18700元
綜上，本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝15600+62460+18700＝96760
90.本月應(yīng)納增值稅稅額為（）。
A.22087元 B.22487元
C.37 260元 D.88 012.99元
答案：B
解析：118847-96760+400（銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)） ＝22487元
某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2006年5月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)
（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米40噸，每噸收購(gòu)價(jià)3000元，共計(jì)支付收購(gòu)價(jià)款120000元
(2)購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票。本月將已驗(yàn)收入庫(kù)貨物的80％零售，取得含稅銷(xiāo)售額585000元，20％用于本企業(yè)集體福利。
（3）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗(yàn)收入庫(kù)。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價(jià)格380元（無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷(xiāo)售額171000元。月末盤(pán)存發(fā)現(xiàn)上月購(gòu)進(jìn)的原材料被盜，金額50000元，成本利潤(rùn)率為10％
（4）銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)5輛，其中：2輛低于原值銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額11640元，其余3輛高于原值銷(xiāo)售，取得含稅銷(xiāo)售額20800元。
（5）當(dāng)月發(fā)生逾期押金收入12870元
本月取得的發(fā)票均通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。
根據(jù)上述資料回答如下問(wèn)題：
86、下列表述正確的有( )
A從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)的玉米準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
B支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
D上月購(gòu)進(jìn)的被盜原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣
答案：ABD
解析：A屬于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，其進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣
B屬于購(gòu)進(jìn)貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)，可以按照發(fā)票注明的運(yùn)輸費(fèi)金額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
D屬于非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，4月份已經(jīng)抵扣的，要在5月份轉(zhuǎn)出。
87、銷(xiāo)售使用過(guò)的摩托車(chē)應(yīng)納增值稅額為( )
A 800 B 400 C 416 D 0
答案：B
解析：銷(xiāo)售使用過(guò)的固定資產(chǎn)售價(jià)低于原值免稅，售價(jià)高于原值按4％稅率減半征收，
應(yīng)納稅額＝【20800/(1+4%)】*4%*50%=400
88、本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額為（）。
A.116977元 B.86870元
C.118847元 D.20 045.99元
答案：C
解析：第（2）筆業(yè)務(wù)：銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝585000/(1+17%)×17％＝85000
第（3）筆業(yè)務(wù)：由于生產(chǎn)加工的產(chǎn)品，沒(méi)有同類(lèi)產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格，所以要按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算
組成計(jì)稅價(jià)格＝450×380×（1+10％）＝188100
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝188100×17％＝31977元
第（5）筆業(yè)務(wù)：逾期押金應(yīng)并入銷(xiāo)售額，但要換算
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝12870/(1+17%)*17%=1870元
銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì)＝85000+31977+1870＝118847元
89.本月進(jìn)項(xiàng)稅額為（）。
A.78060元 B.120875元
C.96760元 D.112375元
答案：C
解析：第（1）筆業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購(gòu)玉米屬于購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品，按收購(gòu)價(jià)的13％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅＝120000×13％＝15600元
第（2）筆業(yè)務(wù)：支付給運(yùn)輸單位的購(gòu)進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用22500元，取得普通發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅可以按7％抵扣
用于本企業(yè)集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣，因此
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝（76500+22500×7％）×80％＝62460元
第（3）筆業(yè)務(wù)：購(gòu)進(jìn)被盜的原材料，其已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)該轉(zhuǎn)出，轉(zhuǎn)出的材料的進(jìn)項(xiàng)稅額＝50000×17％＝8500元。
本筆業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝27200-8500＝18700元
綜上，本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)＝15600+62460+18700＝96760
90.本月應(yīng)納增值稅稅額為（）。
A.22087元 B.22487元
C.37 260元 D.88 012.99元
答案：B
解析：118847-96760+400（銷(xiāo)售舊固定資產(chǎn)） ＝22487元