案例三
某生產(chǎn)企業(yè)位于某省會城市，2006年5月轉(zhuǎn)讓一座舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，并收到轉(zhuǎn)帳支票一張。已知該辦公樓的原價為2000000元，已提折舊1400000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費用和印花稅10000元，款項以銀行存款支付，企業(yè)會計處理如下：
（1）取得收入時：
借：銀行存款 500000
貸：其他應付款 500000
（2）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理 600000
累計折舊 1400000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
（3）支付清理費用
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
（4）結轉(zhuǎn)凈收益
借：營業(yè)外支出 610000
貸：固定資產(chǎn)清理 610000
根據(jù)上述資料回答下列問題：營業(yè)稅稅率5％，城市維護建設稅稅率7％，教育費附加率為3％。
91、下列表述中正確的有（ ）
A該項固定資產(chǎn)應補提未提足的折舊600000
B該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不再計提折舊
C該項固定資產(chǎn)出售后應按其原價轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)
D該項固定資產(chǎn)出售后應按其凈值轉(zhuǎn)銷該項固定資產(chǎn)
答案：BD
解析：未提足折舊的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者報廢等不再補提折舊，固定資產(chǎn)出售后應該按照凈值轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)
92.取得轉(zhuǎn)讓收入時，正確的帳務處理為（ ）
A借：銀行存款 50000
貸：固定資產(chǎn)清理 50000
B借：銀行存款 50000
貸：主營業(yè)務收入 50000
C借：銀行存款 50000
貸：其他業(yè)務收入 50000
D借：銀行存款 50000
貸：營業(yè)外收入 50000
答案：A
解析：出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)，無論是收到款項，還是支付款項，均需要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。
93.該項轉(zhuǎn)讓舊辦公樓業(yè)務發(fā)生凈損失為（ ）
A 50000元 B 137500元 C 65000元 D 90000元
答案：B
解析：本筆業(yè)務應納營業(yè)稅額＝500000×5％＝25000元
應繳納的城建稅及教育費附加＝25000×（7％＋3％）＝2500元
凈損益＝500000－（2000000-1400000）－10000-25000-2500＝－137500元，即凈損失是137500元。
94．下列關于該企業(yè)本筆業(yè)務賬務調(diào)整分錄正確的有（ ）
A借：其他應付款 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 500000
B借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 25000
－應交城建稅 1750（25000×7％）
其他應交款－應交教育費附加750（25000×3％）
C借：固定資產(chǎn)清理 472500
貸：營業(yè)外收入 472500
D借：固定資產(chǎn)清理 137500
貸：營業(yè)外收入 137500
答案：ABC
解析：A是調(diào)整取得收入時的會計分錄。
B是補提稅金的會計分錄
本筆業(yè)務應確認的凈損失是137500，企業(yè)實際確認的是610000元，多確認損失472500，應調(diào)回。所以C是正確的。
95.該企業(yè)的賬務處理影響的企業(yè)所得稅額為（ ）。
A.多繳企業(yè)所得稅155925元 B. 多繳企業(yè)所得稅165 000元
C.少繳企業(yè)所得稅155925 元 D.少繳企業(yè)所得稅165 000元
答案：C
解析：凈損失多計了472500元，導致利潤少記472500元，從而導致少繳納企業(yè)所得稅為472500×33％＝155925元
某生產(chǎn)企業(yè)位于某省會城市，2006年5月轉(zhuǎn)讓一座舊辦公樓，取得轉(zhuǎn)讓收入500000元，并收到轉(zhuǎn)帳支票一張。已知該辦公樓的原價為2000000元，已提折舊1400000元，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生清理費用和印花稅10000元，款項以銀行存款支付，企業(yè)會計處理如下：
（1）取得收入時：
借：銀行存款 500000
貸：其他應付款 500000
（2）轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)時：
借：固定資產(chǎn)清理 600000
累計折舊 1400000
貸：固定資產(chǎn) 2000000
（3）支付清理費用
借：固定資產(chǎn)清理 10000
貸：銀行存款 10000
（4）結轉(zhuǎn)凈收益
借：營業(yè)外支出 610000
貸：固定資產(chǎn)清理 610000
根據(jù)上述資料回答下列問題：營業(yè)稅稅率5％，城市維護建設稅稅率7％，教育費附加率為3％。
91、下列表述中正確的有（ ）
A該項固定資產(chǎn)應補提未提足的折舊600000
B該項固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓后不再計提折舊
C該項固定資產(chǎn)出售后應按其原價轉(zhuǎn)銷該固定資產(chǎn)
D該項固定資產(chǎn)出售后應按其凈值轉(zhuǎn)銷該項固定資產(chǎn)
答案：BD
解析：未提足折舊的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓或者報廢等不再補提折舊，固定資產(chǎn)出售后應該按照凈值轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)
92.取得轉(zhuǎn)讓收入時，正確的帳務處理為（ ）
A借：銀行存款 50000
貸：固定資產(chǎn)清理 50000
B借：銀行存款 50000
貸：主營業(yè)務收入 50000
C借：銀行存款 50000
貸：其他業(yè)務收入 50000
D借：銀行存款 50000
貸：營業(yè)外收入 50000
答案：A
解析：出售、報廢、毀損固定資產(chǎn)，無論是收到款項，還是支付款項，均需要通過“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。
93.該項轉(zhuǎn)讓舊辦公樓業(yè)務發(fā)生凈損失為（ ）
A 50000元 B 137500元 C 65000元 D 90000元
答案：B
解析：本筆業(yè)務應納營業(yè)稅額＝500000×5％＝25000元
應繳納的城建稅及教育費附加＝25000×（7％＋3％）＝2500元
凈損益＝500000－（2000000-1400000）－10000-25000-2500＝－137500元，即凈損失是137500元。
94．下列關于該企業(yè)本筆業(yè)務賬務調(diào)整分錄正確的有（ ）
A借：其他應付款 500000
貸：固定資產(chǎn)清理 500000
B借：固定資產(chǎn)清理
貸：應交稅金－應交營業(yè)稅 25000
－應交城建稅 1750（25000×7％）
其他應交款－應交教育費附加750（25000×3％）
C借：固定資產(chǎn)清理 472500
貸：營業(yè)外收入 472500
D借：固定資產(chǎn)清理 137500
貸：營業(yè)外收入 137500
答案：ABC
解析：A是調(diào)整取得收入時的會計分錄。
B是補提稅金的會計分錄
本筆業(yè)務應確認的凈損失是137500，企業(yè)實際確認的是610000元，多確認損失472500，應調(diào)回。所以C是正確的。
95.該企業(yè)的賬務處理影響的企業(yè)所得稅額為（ ）。
A.多繳企業(yè)所得稅155925元 B. 多繳企業(yè)所得稅165 000元
C.少繳企業(yè)所得稅155925 元 D.少繳企業(yè)所得稅165 000元
答案：C
解析：凈損失多計了472500元，導致利潤少記472500元，從而導致少繳納企業(yè)所得稅為472500×33％＝155925元