(一)納稅義務(wù)發(fā)生時間
1．貸款業(yè)務(wù)。自2003年1月1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期(含展期)90天(含90天)尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為實際收到利息的當(dāng)天。
2．融資租賃業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。
3．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
4．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。
5．保險業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。
6．金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托方收訖貸款利息的當(dāng)天。
(二)納稅地點
1．各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點為總行機構(gòu)所在地。其中交通銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點在上海，向上海市國家稅務(wù)局申報繳納；其他銀行總行在北京，向北京市國家稅務(wù)局申報繳納。各銀行總行是指：中國人民銀行總行、中國工商銀行總行、中國建設(shè)銀行總行、中國農(nóng)業(yè)銀行總行、國家開發(fā)銀行總行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行、中國進出口銀行總行、中國民生銀行總行、華夏銀行總行、中信實業(yè)銀行總行、交通銀行總行。
2．銀行總行以下機構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機構(gòu)，向核算單位的機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
3．金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
4．國家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)，暫不由受托方代扣代繳，由總行匯總后申報繳納。
5．中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級以下機構(gòu)成立前，由受托方中國農(nóng)業(yè)銀行的省級分行集中代扣，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
6．中國銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。
(三)納稅期限
銀行、財務(wù)公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。
金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營貸款和委托貸款)后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)后尚未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅。
1．貸款業(yè)務(wù)。自2003年1月1日起，金融企業(yè)發(fā)放的貸款逾期(含展期)90天(含90天)尚未收回的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人取得利息收入權(quán)利的當(dāng)天。原有的應(yīng)收未收貸款利息逾期90天以上的，該筆貸款新發(fā)生的應(yīng)收未收利息，其納稅義務(wù)發(fā)生時間均為實際收到利息的當(dāng)天。
2．融資租賃業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得租金收入或取得索取租金收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。
3．金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移之日。
4．金融經(jīng)紀(jì)業(yè)和其他金融業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得營業(yè)收入或取得索取營業(yè)收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。
5．保險業(yè)務(wù)。納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得保費收入或取得索取保費收入價款憑據(jù)的當(dāng)天。
6．金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務(wù)，營業(yè)稅的扣繳義務(wù)發(fā)生時間為受托發(fā)放貸款的金融機構(gòu)代委托方收訖貸款利息的當(dāng)天。
(二)納稅地點
1．各銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點為總行機構(gòu)所在地。其中交通銀行總行業(yè)務(wù)的納稅地點在上海，向上海市國家稅務(wù)局申報繳納；其他銀行總行在北京，向北京市國家稅務(wù)局申報繳納。各銀行總行是指：中國人民銀行總行、中國工商銀行總行、中國建設(shè)銀行總行、中國農(nóng)業(yè)銀行總行、國家開發(fā)銀行總行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行總行、中國進出口銀行總行、中國民生銀行總行、華夏銀行總行、中信實業(yè)銀行總行、交通銀行總行。
2．銀行總行以下機構(gòu)及其他銀行和非銀行金融機構(gòu)，向核算單位的機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
3．金融機構(gòu)和非金融機構(gòu)委托貸款業(yè)務(wù)，由受托方代扣后，向受托方機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
4．國家開發(fā)銀行委托貸款業(yè)務(wù)，暫不由受托方代扣代繳，由總行匯總后申報繳納。
5．中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的委托貸款業(yè)務(wù)，在其省級以下機構(gòu)成立前，由受托方中國農(nóng)業(yè)銀行的省級分行集中代扣，向其主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納。
6．中國銀聯(lián)股份發(fā)展有限公司使用新系統(tǒng)提供銀行卡跨行信息轉(zhuǎn)接服務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2005年4月1日起，向上海市主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納營業(yè)稅。
(三)納稅期限
銀行、財務(wù)公司、信托資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人(如典當(dāng)行)從事金融業(yè)務(wù)的納稅期限為1個月。保險業(yè)的納稅期限為1個月。
金融企業(yè)發(fā)放貸款(包括自營貸款和委托貸款)后，凡在規(guī)定的應(yīng)收未收利息核算期內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收利息，均應(yīng)按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應(yīng)收利息自結(jié)息之日起，超過應(yīng)收未收利息核算期限或貸款本金到期(含展期)后尚未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅。