憲法是一個國家的根本大法，代表著法律的高權(quán)威，它規(guī)定了一個國家根本的社會制度，主要是調(diào)整與規(guī)范國家和社會生活中帶根本性、全面性的屬于母法，是其他法律的立法基礎(chǔ)。與憲法相比較，稅法只是用來調(diào)整稅收法律關(guān)系，主要規(guī)范國家稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅和納稅人繳納稅款行為的法律，稅法屬于部門法，其位階低于憲法。稅法從總體上講是依據(jù)憲法制定的，這種對憲法的依從表現(xiàn)在兩個層面上：一是直接依據(jù)憲法中有關(guān)稅收的條款規(guī)范稅法的相關(guān)內(nèi)容，稅法是憲法有關(guān)稅收條款的具體化和延伸；二是根據(jù)憲法的原則精神制定稅法，憲法對稅法的這種影響更多、更大一些。稅法既然是依據(jù)憲法制定的，其立法、執(zhí)法、司法就必須符合憲法的立法精神和各項規(guī)定。任何稅法，不管是稅收基本法還是稅收實體法或稅收程序法，違反憲法的規(guī)定都是無效的。稅收是國家履行其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要手段。所以，盡管各個國家因國體、政體、國情的不同，憲法的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)、規(guī)模有所不同，但是，不管是聯(lián)邦制國家還是單一制國家，一般都將稅收作為重要內(nèi)容列入憲法。以提高稅法的地位，保證稅收有效地發(fā)揮作用。其列入憲法的稅收內(nèi)容包括征稅的基本法源、稅收立法權(quán)限的劃分、稅收立法的基本程序、公民依法納稅的義務(wù)等。例如，早期的美國憲法(1787年9月17日制憲會議通過)短短七條規(guī)定中，就有五條屬于涉稅條款，規(guī)定了稅權(quán)的劃分、課稅原則等內(nèi)容。我國稅法也是依據(jù)憲法制定的，但是由于我國憲法概括性強(qiáng)、容量較小，因此稅法中直接涉及稅收的規(guī)定僅有“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”一條。憲法與稅法缺少必要的銜接，憲法對稅法的指導(dǎo)、規(guī)范、約束作用明顯不夠。因此，從長遠(yuǎn)看，還是應(yīng)當(dāng)通過修改憲法，增設(shè)直接與稅收有關(guān)的條款和制定稅收基本法來加強(qiáng)兩者的聯(lián)系，增強(qiáng)憲法對稅法的指導(dǎo)，適當(dāng)提高稅法的法律地位。