稅收程序法是稅收實(shí)體法的對稱，指以國家稅收活動(dòng)中所發(fā)生的程序關(guān)系為調(diào)整對象的稅法，是規(guī)定國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序的法律規(guī)范的總稱。其內(nèi)容主要包括稅收確定程序、稅收征收程序、稅收檢查程序和稅務(wù)爭議的解決程序。稅收程序法是指如何具體實(shí)施稅法的規(guī)定，是稅法體系的基本組成部分?！抖愂照鞴芊ā芳磳儆诙愂粘绦蚍?，現(xiàn)將該法所涉及的主要內(nèi)容作一介紹。
1．稅務(wù)登記
稅務(wù)登記，是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度，其內(nèi)容包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、停復(fù)業(yè)處理、稅務(wù)登記證驗(yàn)審和更換、非正常戶處理等。辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)。
2．賬簿、憑證
賬簿是指納稅人、扣繳義務(wù)人以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他各種輔助賬簿。憑證是指納稅人、扣繳義務(wù)人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的憑證，如發(fā)票等；記賬憑證是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按其內(nèi)容根據(jù)會計(jì)科目和復(fù)式記賬方式，加以歸類整理，并據(jù)以確定會計(jì)分錄和登記賬簿的憑證。通過憑證的填制和審核，不僅可以保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，而且可以檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，準(zhǔn)確反映經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，正確計(jì)算應(yīng)納稅額。
3．納稅申報(bào)
納稅申報(bào)是指納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料的活動(dòng)；扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料的活動(dòng)?？梢?，納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序。是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅收征收管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是稅收管理信息的主要來源和重要的稅務(wù)管理制度。
4．稅款征收
稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，將納稅人依法膻該向國家繳納的稅款，及時(shí)足額地征收入庫的一系列活動(dòng)的總和。稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。稅款征收是稅收征管的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位，是稅收征管的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。
5．稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
(1)稅收保全措施的條件
①行為條件。行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。沒有逃避納稅義務(wù)行為的不能采取稅收保全措施。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等。
②時(shí)間條件。時(shí)間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。超過了時(shí)限的規(guī)定而沒有繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施了。
③擔(dān)保條件。在上述兩個(gè)條件具備的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。
(2)稅收保全措施的內(nèi)容’
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
扣押、查封納稅人的價(jià)值棚當(dāng)予應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
(3)強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
①超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款。
②告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款。
③超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。
(4)強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。．
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。
6．稅款征收中的相關(guān)制度
稅款征收中的相關(guān)制度主要包括：應(yīng)納稅額核定制度、納；稅調(diào)整制度、代扣代繳稅款制度、欠稅管理制度、滯納金征收制度、延期納稅制度、報(bào)驗(yàn)征收制度、稅款的退還和追征制度、減免稅管理制度、稅收憑證管理制度。
(1)應(yīng)納稅額核定制度
核定稅額是針對由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。但是核定稅額不是簡單地隨意確定，而應(yīng)有合法、合理的依據(jù)。
(2)欠稅管理制度
欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限解繳稅款的行為。欠稅時(shí)間從規(guī)定的納稅期限屆滿的次日至納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者解繳稅款的當(dāng)日。欠稅金額是指納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者應(yīng)解繳稅款與納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳納稅款的差額。自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
①稅款的退還制度。稅款的退還制度，是指對納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。退還多繳的稅款主要包括兩種情況：一是因?yàn)榧夹g(shù)上的原因或計(jì)算上的錯(cuò)誤，造成納稅人多繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)多征的稅款；二是正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款。
在退還稅款的過程中．如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
②稅款的追征制度。稅款的追征，是指對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。造成納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的原因有很多，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照不同的情況進(jìn)行追征。
對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。
1．稅務(wù)登記
稅務(wù)登記，是整個(gè)征收管理的首要環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營范圍實(shí)行法定登記的一項(xiàng)管理制度，其內(nèi)容包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記、停復(fù)業(yè)處理、稅務(wù)登記證驗(yàn)審和更換、非正常戶處理等。辦理稅務(wù)登記是納稅人的法定義務(wù)。
2．賬簿、憑證
賬簿是指納稅人、扣繳義務(wù)人以會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬及其他各種輔助賬簿。憑證是指納稅人、扣繳義務(wù)人用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的書面證明。憑證分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得或填制的憑證，如發(fā)票等；記賬憑證是由會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按其內(nèi)容根據(jù)會計(jì)科目和復(fù)式記賬方式，加以歸類整理，并據(jù)以確定會計(jì)分錄和登記賬簿的憑證。通過憑證的填制和審核，不僅可以保證賬簿記錄的真實(shí)可靠，而且可以檢查各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否合理、合法，準(zhǔn)確反映經(jīng)營管理水平和經(jīng)濟(jì)效益，正確計(jì)算應(yīng)納稅額。
3．納稅申報(bào)
納稅申報(bào)是指納稅人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料的活動(dòng)；扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依法確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容，如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料的活動(dòng)?？梢?，納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為，是納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)的程序。是稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人、扣繳義務(wù)人法律責(zé)任的依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅收征收管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，是稅收管理信息的主要來源和重要的稅務(wù)管理制度。
4．稅款征收
稅款征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)法律、行政法規(guī)規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍，將納稅人依法膻該向國家繳納的稅款，及時(shí)足額地征收入庫的一系列活動(dòng)的總和。稅款征收的內(nèi)容包括：征收方式的確定、核定應(yīng)納稅額、稅款入庫、減免稅管理、欠稅的追繳等。稅款征收是稅收征管的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位，是稅收征管的出發(fā)點(diǎn)和歸宿。
5．稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
(1)稅收保全措施的條件
①行為條件。行為條件是納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為。沒有逃避納稅義務(wù)行為的不能采取稅收保全措施。逃避納稅義務(wù)行為主要包括：轉(zhuǎn)移、隱匿商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)等。
②時(shí)間條件。時(shí)間條件是納稅人在規(guī)定的納稅期屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)。超過了時(shí)限的規(guī)定而沒有繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施，而不是稅收保全措施了。
③擔(dān)保條件。在上述兩個(gè)條件具備的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保，納稅人不提供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依照法定權(quán)限和程序，采取稅收保全措施。
(2)稅收保全措施的內(nèi)容’
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款。
扣押、查封納稅人的價(jià)值棚當(dāng)予應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
(3)強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
①超過納稅期限。未按照規(guī)定的期限納稅或者解繳稅款。
②告誡在先。稅務(wù)機(jī)關(guān)必須責(zé)令限期繳納稅款。
③超過告誡期。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的。
(4)強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。．
扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)。
6．稅款征收中的相關(guān)制度
稅款征收中的相關(guān)制度主要包括：應(yīng)納稅額核定制度、納；稅調(diào)整制度、代扣代繳稅款制度、欠稅管理制度、滯納金征收制度、延期納稅制度、報(bào)驗(yàn)征收制度、稅款的退還和追征制度、減免稅管理制度、稅收憑證管理制度。
(1)應(yīng)納稅額核定制度
核定稅額是針對由于納稅人的原因?qū)е露悇?wù)機(jī)關(guān)難以查賬征收稅款，而采取的一種措施。但是核定稅額不是簡單地隨意確定，而應(yīng)有合法、合理的依據(jù)。
(2)欠稅管理制度
欠稅是指納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限解繳稅款的行為。欠稅時(shí)間從規(guī)定的納稅期限屆滿的次日至納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者解繳稅款的當(dāng)日。欠稅金額是指納稅人、扣繳義務(wù)人繳納或者應(yīng)解繳稅款與納稅人、扣繳義務(wù)人實(shí)際繳納或者解繳納稅款的差額。自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務(wù)人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金。
(3)稅款的退還和追征制度
①稅款的退還制度。稅款的退還制度，是指對納稅人超過應(yīng)納稅多繳的稅款退回納稅人的制度。退還多繳的稅款主要包括兩種情況：一是因?yàn)榧夹g(shù)上的原因或計(jì)算上的錯(cuò)誤，造成納稅人多繳或稅務(wù)機(jī)關(guān)多征的稅款；二是正常的稅收征管的情況下造成的多繳稅款。
在退還稅款的過程中．如果納稅人有欠稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以先用應(yīng)退還的稅款和利息，抵頂納稅人欠繳的稅款和滯納金；如果納稅人沒有欠稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照納稅人的要求，將應(yīng)退的稅款和利息，留抵下期應(yīng)納稅款。
②稅款的追征制度。稅款的追征，是指對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的征收。造成納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的原因有很多，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照不同的情況進(jìn)行追征。
對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。
對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時(shí)，還要追征滯納金。
對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。