第五節(jié) 減免稅費(fèi)
考綱要求：
法定減免稅；
特定減免稅的范圍
根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，關(guān)稅的減免分為三大類，即法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅。
基本概念：
法定減免稅：指進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。
特定減免稅：指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途、和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。
臨時(shí)減免稅：指法定減免稅及特定減免稅以外的其他減免稅，是國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。
一、法定減免稅（沒有前期審批和后續(xù)監(jiān)管階段）
法定減征或免征關(guān)稅：
（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；
（二）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；
（三）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資；
（四）在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；
（五）進(jìn)出境運(yùn)輸工具運(yùn)載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
（六）中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；
（七）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。
二、特定減免稅-----對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。
目前實(shí)施特定減免稅的項(xiàng)目主要有：
（一） 外商投資項(xiàng)目在投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備
外商投資項(xiàng)目如屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，依據(jù)下列情形，可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
注意：如果境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司：其投資項(xiàng)目一般不享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，但是如果該項(xiàng)目屬于鼓勵(lì)類或優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄的，也可以享受稅收優(yōu)惠。（除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外）
（二）外商投資企業(yè)投資總額外進(jìn)口自用設(shè)備
屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)（外國(guó)投資者的投資比例不低于25%、）
外商研發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的自有資金（指企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤(rùn)）內(nèi)，對(duì)原有設(shè)備更新（不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線）和維修進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備，以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免證進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備
1．屬國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
2．按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（四）貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資
外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（五）特定區(qū)域物資
1．保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進(jìn)口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和基建物資可以免稅；
2．區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉(cāng)儲(chǔ)所需的物資、設(shè)備可以免稅；
3．行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。
（六）科教用品
科研機(jī)構(gòu)、高校（國(guó)家教育部承認(rèn)學(xué)歷），不以營(yíng)利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的或性能不能滿足需要的科研和教學(xué)用品，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（七）科技開發(fā)用品
科研、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的或性能不能滿足需要的科研和教學(xué)用品，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（八）殘疾人專用品
A、民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機(jī)構(gòu)、假肢廠、榮譽(yù)軍人康復(fù)醫(yī)院等，
B、中國(guó)人殘疾聯(lián)合會(huì)直屬事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機(jī)構(gòu)和康復(fù)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用物品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（九）救災(zāi)捐贈(zèng)物資
對(duì)外國(guó)民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺(tái)灣同胞無償向我國(guó)境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)（限于新華社對(duì)外發(fā)布和民政部《中國(guó)災(zāi)情信息》公布的受災(zāi)地區(qū)）捐贈(zèng)的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（十）扶貧慈善捐贈(zèng)物資
對(duì)境外捐贈(zèng)人無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
三、臨時(shí)減免稅
指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，“一案一批”。
四、專項(xiàng)稅收政策
對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造16類關(guān)鍵領(lǐng)域的重大技術(shù)裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。（2008年5月已公布實(shí)行的16類關(guān)鍵領(lǐng)域：對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動(dòng)作用的；具體的裝備范圍包括：高速噴氣織機(jī)、自動(dòng)絡(luò)筒機(jī)、大型全斷面隧道掘進(jìn)機(jī)、新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備、大型精密高速數(shù)控設(shè)備及其功能部件的部分關(guān)鍵零部件，大型煤炭采掘設(shè)備、大型露天礦用機(jī)械正鏟式挖掘機(jī)、大型非公路礦用自卸車、大功率風(fēng)力發(fā)電機(jī)組的部分關(guān)鍵零部件及原材料）
相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)在進(jìn)口專項(xiàng)政策退稅商品目錄所列貨物是應(yīng)向海關(guān)單獨(dú)申報(bào)進(jìn)口，并憑財(cái)政部出具的重大裝備制造企業(yè)退稅確認(rèn)書直接向盡快地海關(guān)申請(qǐng)辦理先征后退手續(xù)。
對(duì)于已實(shí)施進(jìn)口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，國(guó)家停止執(zhí)行相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策；對(duì)其中部分整機(jī)和設(shè)備，采取降低優(yōu)惠幅度或縮小免稅范圍的過渡措施，在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠，過渡期結(jié)束后完全停止執(zhí)行整機(jī)的進(jìn)口免稅政策。
小資料：法定減免和特定減免的區(qū)別
法定減免是按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及其他法律法規(guī)規(guī)定的減免，屬于法定減免范圍的進(jìn)出口貨物，進(jìn)出口人或其代理人大多無需
事先提出申請(qǐng)即可直接辦理有關(guān)減免，海關(guān)放行后也無須進(jìn)行后續(xù)管理。
特定減免是為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)的減免，
申請(qǐng)?zhí)囟p免的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請(qǐng)，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的優(yōu)海關(guān)發(fā)給征免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑征免稅證明申報(bào)進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)、和用途的區(qū)別，海關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。
考綱要求：
法定減免稅；
特定減免稅的范圍
根據(jù)《海關(guān)法》的規(guī)定，關(guān)稅的減免分為三大類，即法定減免稅、特定減免稅和臨時(shí)減免稅。
基本概念：
法定減免稅：指進(jìn)出口貨物按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以享受的減免關(guān)稅優(yōu)惠。
特定減免稅：指海關(guān)根據(jù)國(guó)家規(guī)定，對(duì)特定地區(qū)、特定用途、和特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。
臨時(shí)減免稅：指法定減免稅及特定減免稅以外的其他減免稅，是國(guó)務(wù)院根據(jù)某個(gè)單位、某類商品、某個(gè)時(shí)期或某批貨物的特殊情況，給予特別的臨時(shí)性的減免稅優(yōu)惠。
一、法定減免稅（沒有前期審批和后續(xù)監(jiān)管階段）
法定減征或免征關(guān)稅：
（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；
（二）無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣；
（三）外國(guó)政府、國(guó)際組織無償贈(zèng)送的物資；
（四）在海關(guān)放行前遭受損壞或者損失的貨物；
（五）進(jìn)出境運(yùn)輸工具運(yùn)載的途中必需的燃料、物料和飲食用品；
（六）中華人民共和國(guó)締結(jié)或者參加的國(guó)際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；
（七）法律規(guī)定減征、免征關(guān)稅的其他貨物、物品。
二、特定減免稅-----對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)給予的減免關(guān)稅的優(yōu)惠，也稱政策性減免稅。
目前實(shí)施特定減免稅的項(xiàng)目主要有：
（一） 外商投資項(xiàng)目在投資額度內(nèi)進(jìn)口自用設(shè)備
外商投資項(xiàng)目如屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的產(chǎn)業(yè)條目，在投資總額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，依據(jù)下列情形，可以免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
注意：如果境內(nèi)內(nèi)資企業(yè)發(fā)行B股或發(fā)行海外股轉(zhuǎn)化為外商投資股份有限公司：其投資項(xiàng)目一般不享受外商投資項(xiàng)目進(jìn)口稅收優(yōu)惠政策，但是如果該項(xiàng)目屬于鼓勵(lì)類或優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄的，也可以享受稅收優(yōu)惠。（除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外）
（二）外商投資企業(yè)投資總額外進(jìn)口自用設(shè)備
屬于國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的外商投資企業(yè)（外國(guó)投資者的投資比例不低于25%、）
外商研發(fā)中心、先進(jìn)技術(shù)型、產(chǎn)品出口型的外商投資企業(yè)，在企業(yè)投資額以外的自有資金（指企業(yè)儲(chǔ)備基金、發(fā)展基金、折舊、稅后利潤(rùn)）內(nèi)，對(duì)原有設(shè)備更新（不包括成套設(shè)備和生產(chǎn)線）和維修進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或性能不能滿足需要的設(shè)備，以及與上述設(shè)備配套的技術(shù)、配件、備件，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免證進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目進(jìn)口自用設(shè)備
1．屬國(guó)家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展產(chǎn)業(yè)的國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目，在投資額內(nèi)進(jìn)口的自用設(shè)備，除《國(guó)內(nèi)投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
2．按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（四）貸款項(xiàng)目進(jìn)口物資
外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款項(xiàng)目進(jìn)口的自用設(shè)備，除《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》所列商品外，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅；按照合同隨設(shè)備進(jìn)口的技術(shù)及配套件、備件，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
（五）特定區(qū)域物資
1．保稅區(qū)、出口加工區(qū)等特定區(qū)域進(jìn)口的區(qū)內(nèi)生產(chǎn)性基礎(chǔ)項(xiàng)目所需的機(jī)器、設(shè)備和基建物資可以免稅；
2．區(qū)內(nèi)企業(yè)進(jìn)口企業(yè)自用的生產(chǎn)、管理設(shè)備和自用合理數(shù)量的辦公用品及其所需的維修零配件，生產(chǎn)用燃料，建設(shè)生產(chǎn)廠房、倉(cāng)儲(chǔ)所需的物資、設(shè)備可以免稅；
3．行政管理機(jī)構(gòu)自用合理數(shù)量的管理設(shè)備和辦公用品及其所需的維修零配件，可以免稅。
（六）科教用品
科研機(jī)構(gòu)、高校（國(guó)家教育部承認(rèn)學(xué)歷），不以營(yíng)利為目的，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的或性能不能滿足需要的科研和教學(xué)用品，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（七）科技開發(fā)用品
科研、技術(shù)開發(fā)機(jī)構(gòu)，在2010年12月31日前，在合理數(shù)量范圍內(nèi)進(jìn)口國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的或性能不能滿足需要的科研和教學(xué)用品，可以免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（八）殘疾人專用品
A、民政部直屬企事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市民政部門所屬福利機(jī)構(gòu)、假肢廠、榮譽(yù)軍人康復(fù)醫(yī)院等，
B、中國(guó)人殘疾聯(lián)合會(huì)直屬事業(yè)單位和省、自治區(qū)、直轄市殘聯(lián)所屬福利機(jī)構(gòu)和康復(fù)機(jī)構(gòu)進(jìn)口的殘疾人專用物品，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（九）救災(zāi)捐贈(zèng)物資
對(duì)外國(guó)民間團(tuán)體、企業(yè)、友好人士和華僑、港澳居民和臺(tái)灣同胞無償向我國(guó)境內(nèi)受災(zāi)地區(qū)（限于新華社對(duì)外發(fā)布和民政部《中國(guó)災(zāi)情信息》公布的受災(zāi)地區(qū)）捐贈(zèng)的直接用于救災(zāi)的物資，在合理數(shù)量范圍內(nèi)，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。
（十）扶貧慈善捐贈(zèng)物資
對(duì)境外捐贈(zèng)人無償向受贈(zèng)人捐贈(zèng)的直接用于扶貧、慈善事業(yè)的物資，免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
三、臨時(shí)減免稅
指法定減免稅和特定減免稅以外的其他減免稅，“一案一批”。
四、專項(xiàng)稅收政策
對(duì)國(guó)內(nèi)企業(yè)為開發(fā)、制造16類關(guān)鍵領(lǐng)域的重大技術(shù)裝備而進(jìn)口的部分關(guān)鍵零部件和國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)的原材料所繳納的進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅實(shí)行先征后退。（2008年5月已公布實(shí)行的16類關(guān)鍵領(lǐng)域：對(duì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)創(chuàng)新有積極帶動(dòng)作用的；具體的裝備范圍包括：高速噴氣織機(jī)、自動(dòng)絡(luò)筒機(jī)、大型全斷面隧道掘進(jìn)機(jī)、新型大馬力農(nóng)業(yè)裝備、大型精密高速數(shù)控設(shè)備及其功能部件的部分關(guān)鍵零部件，大型煤炭采掘設(shè)備、大型露天礦用機(jī)械正鏟式挖掘機(jī)、大型非公路礦用自卸車、大功率風(fēng)力發(fā)電機(jī)組的部分關(guān)鍵零部件及原材料）
相關(guān)重大技術(shù)裝備制造企業(yè)在進(jìn)口專項(xiàng)政策退稅商品目錄所列貨物是應(yīng)向海關(guān)單獨(dú)申報(bào)進(jìn)口，并憑財(cái)政部出具的重大裝備制造企業(yè)退稅確認(rèn)書直接向盡快地海關(guān)申請(qǐng)辦理先征后退手續(xù)。
對(duì)于已實(shí)施進(jìn)口零部件、原材料先征后退政策的重大技術(shù)裝備，國(guó)家停止執(zhí)行相應(yīng)整機(jī)和成套設(shè)備的進(jìn)口免稅政策；對(duì)其中部分整機(jī)和設(shè)備，采取降低優(yōu)惠幅度或縮小免稅范圍的過渡措施，在一定期限內(nèi)繼續(xù)給予進(jìn)口稅收優(yōu)惠，過渡期結(jié)束后完全停止執(zhí)行整機(jī)的進(jìn)口免稅政策。
小資料：法定減免和特定減免的區(qū)別
法定減免是按照《海關(guān)法》、《關(guān)稅條例》及其他法律法規(guī)規(guī)定的減免，屬于法定減免范圍的進(jìn)出口貨物，進(jìn)出口人或其代理人大多無需
事先提出申請(qǐng)即可直接辦理有關(guān)減免，海關(guān)放行后也無須進(jìn)行后續(xù)管理。
特定減免是為進(jìn)一步鼓勵(lì)利用外資和引進(jìn)技術(shù)、擴(kuò)大對(duì)外貿(mào)易、發(fā)展科教文衛(wèi)事業(yè)，而給予針對(duì)特定地區(qū)、特定用途、特定企業(yè)的減免，
申請(qǐng)?zhí)囟p免的單位或企業(yè)，應(yīng)在貨物進(jìn)出口前向海關(guān)提出申請(qǐng)，由海關(guān)按照規(guī)定的程序進(jìn)行審理。符合規(guī)定的優(yōu)海關(guān)發(fā)給征免稅證明，受惠單位或企業(yè)憑征免稅證明申報(bào)進(jìn)口特定減免稅貨物。由于特定減免稅貨物有地區(qū)、企業(yè)、和用途的區(qū)別，海關(guān)需要對(duì)其進(jìn)行后續(xù)管理。