五、綜合題(凡要求計算的項目,均須列出計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的,除題中有特殊要求外,只需寫出一級科目。)
1、大華公司為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本300萬元，銷售貨款400萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計劃成本為3萬元，銷售價款為4.5萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬元，其中：生產(chǎn)工人工資40萬元，管理人員工資10萬元，離退休人員退休金10萬元，在建工程人員工資10萬元。上述工資在核定的計稅工資范圍內(nèi)。（4）當年應交城市維護建設(shè)稅1.5萬元，其中銷售產(chǎn)品應交1萬元，其他銷售應交0.5萬元，應交教育費附加0.65萬元，其中產(chǎn)品銷售應交0.6萬元，其他銷售應交0.05萬元。（5）年度內(nèi)實際支付利息1.5萬元，其中原已預提0.5萬元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計提壞賬準備1萬元，其壞賬準備提取率在稅法允許的范圍內(nèi)。（7）當年計提固定資產(chǎn)折舊60萬元，其中計入制造費用的折舊額為40萬元，計入管理費用的折舊額為20萬元。固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定相一致。（8）企業(yè)11月5日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，原價250萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬元，支付清理費用5萬元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項已通過銀行結(jié)算。（9）本年攤銷無形資產(chǎn)價值4萬元（無形資產(chǎn)的攤銷年限與稅法規(guī)定的一致），以銀行存款支付營業(yè)費用14萬元。（10）以銀行存款6萬元支付業(yè)務招待費，其中超過稅法扣除限額3.9775萬元。要求：作出相關(guān)會計分錄。
正確答案:
（1）
①
借：銀行存款 468
貸：主營業(yè)務收入 400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 68
②
借：主營業(yè)務成本 300
貸：庫存商品 300
（2）
①
借：應收賬款 5.265
貸：其他業(yè)務收入 4.5
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 0.765
②
借：其他業(yè)務支出 3
貸：原材料 3
③
借：其他業(yè)務支出 -0.15
貸：材料成本差異 -0.15
（3）
①
借：生產(chǎn)成本 40
管理費用 20
在建工程 10
貸：應付工資 70
（4）
①
借：主營業(yè)務稅金及附加 1
其他業(yè)務支出 0.5
貸：應交稅金——應交城市維護建設(shè)稅 1.5
②
借：主營業(yè)務稅金及附加 0.6
其他業(yè)務支出 0.05
貸：其他應交款——應交教育費附加 0.65
（5）
借：預提費用 0.5
財務費用 1
貸：銀行存款 1.5
（6）
借：管理費用 1
貸：壞賬準備 1
（7）
借：制造費用 40
管理費用 20
貸：累計折舊 60
（8）
①
借：固定資產(chǎn)清理 150
累計折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 250
②
借：銀行存款 180
貸：固定資產(chǎn)清理 180
③
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
④
借：固定資產(chǎn)清理 25
貸：營業(yè)外收入 25
（9）
①
借：管理費用 4
貸：無形資產(chǎn) 4
②
借：營業(yè)費用 14
貸：銀行存款 14
（10）
借：管理費用 6
貸：銀行存款 6
2、大華公司為增值稅一般納稅人。2001年各科目的期初余額和2001年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下： 2001年1月1日有關(guān)科目余額如表7-3所示。
該企業(yè)2001年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票100000元。（2）購入原材料一批，用銀行存款支付貨款150000元，以及購入材料的增值稅22500元，材料已驗收入庫。（3）企業(yè)將短期投資40000元兌現(xiàn)，收到本金40000元，投資收益5000元，已存入銀行。（4）購入不需安裝的設(shè)備1臺，設(shè)備價款及增值稅共計234000元，裝卸費、運雜費1000元，全部款項均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款300000元（不含應收取的增值稅），該產(chǎn)品實際成本180000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。（6）基本車間機床報廢，原價200000元，已提折舊180000，發(fā)生清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。（7）歸還短期借款本金250000元，利息2000元。（8）2001年度，企業(yè)的長期借款發(fā)生利息費用80000元。其中按《企業(yè)會計制度》中借款費用資本化的規(guī)定計算出工程應負擔的長期借款利息費用為32000元，利息尚未支付。（9）企業(yè)將要到期的一張面值為150000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)，款項銀行已收妥。（10）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款450000元，應收取的增值稅為76500元。已收款項421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產(chǎn)品實際成本270000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無期初及期末余額。（11）本年計提固定資產(chǎn)折舊80000元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊64000元，辦公用房及設(shè)備折舊16000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計入相關(guān)成本費用項目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應負擔的人員工資30000元。按應付工資的14%提取職工福利費。（13）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料450000元，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（14）收到應收賬款65300元（不含增值稅），存入銀行，按應收賬款余額的3‰計提壞賬準備。（15）廣告費2400元，已用銀行存款支付。（16）企業(yè)用銀行交納了產(chǎn)品銷售應交納的教育費附加1000元，增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長期借款100000元。（18）結(jié)轉(zhuǎn)本年產(chǎn)品銷售成本450000元。（19）將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（20）計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅（稅率為33%）。（21）用銀行存款交納所得稅。（22）按10%、5%分別提取法定盈余公積、法定公益金。將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細轉(zhuǎn)本年利潤。要求：（1）編制上述各項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄；（2）編制該企業(yè)2001年度的資產(chǎn)負債表和利潤表。
1、大華公司為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%。2004年發(fā)生如下有關(guān)業(yè)務：（1）銷售產(chǎn)品一批，產(chǎn)品成本300萬元，銷售貨款400萬元，專用發(fā)票注明的增值稅額為68萬元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅已經(jīng)收到并存入銀行。（2）出售材料一批，原材料計劃成本為3萬元，銷售價款為4.5萬元，材料已經(jīng)發(fā)出，貨款及增值稅尚未收到。材料成本差異率為－5%。（3）分配職工工資70萬元，其中：生產(chǎn)工人工資40萬元，管理人員工資10萬元，離退休人員退休金10萬元，在建工程人員工資10萬元。上述工資在核定的計稅工資范圍內(nèi)。（4）當年應交城市維護建設(shè)稅1.5萬元，其中銷售產(chǎn)品應交1萬元，其他銷售應交0.5萬元，應交教育費附加0.65萬元，其中產(chǎn)品銷售應交0.6萬元，其他銷售應交0.05萬元。（5）年度內(nèi)實際支付利息1.5萬元，其中原已預提0.5萬元。借款利息可從稅前扣除。（6）本年度計提壞賬準備1萬元，其壞賬準備提取率在稅法允許的范圍內(nèi)。（7）當年計提固定資產(chǎn)折舊60萬元，其中計入制造費用的折舊額為40萬元，計入管理費用的折舊額為20萬元。固定資產(chǎn)的折舊年限與稅法規(guī)定相一致。（8）企業(yè)11月5日轉(zhuǎn)讓設(shè)備一臺，原價250萬元，已提折舊100萬元，取得轉(zhuǎn)讓收入180萬元，支付清理費用5萬元?，F(xiàn)設(shè)備已清理完畢，款項已通過銀行結(jié)算。（9）本年攤銷無形資產(chǎn)價值4萬元（無形資產(chǎn)的攤銷年限與稅法規(guī)定的一致），以銀行存款支付營業(yè)費用14萬元。（10）以銀行存款6萬元支付業(yè)務招待費，其中超過稅法扣除限額3.9775萬元。要求：作出相關(guān)會計分錄。
正確答案:
（1）
①
借：銀行存款 468
貸：主營業(yè)務收入 400
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 68
②
借：主營業(yè)務成本 300
貸：庫存商品 300
（2）
①
借：應收賬款 5.265
貸：其他業(yè)務收入 4.5
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額） 0.765
②
借：其他業(yè)務支出 3
貸：原材料 3
③
借：其他業(yè)務支出 -0.15
貸：材料成本差異 -0.15
（3）
①
借：生產(chǎn)成本 40
管理費用 20
在建工程 10
貸：應付工資 70
（4）
①
借：主營業(yè)務稅金及附加 1
其他業(yè)務支出 0.5
貸：應交稅金——應交城市維護建設(shè)稅 1.5
②
借：主營業(yè)務稅金及附加 0.6
其他業(yè)務支出 0.05
貸：其他應交款——應交教育費附加 0.65
（5）
借：預提費用 0.5
財務費用 1
貸：銀行存款 1.5
（6）
借：管理費用 1
貸：壞賬準備 1
（7）
借：制造費用 40
管理費用 20
貸：累計折舊 60
（8）
①
借：固定資產(chǎn)清理 150
累計折舊 100
貸：固定資產(chǎn) 250
②
借：銀行存款 180
貸：固定資產(chǎn)清理 180
③
借：固定資產(chǎn)清理 5
貸：銀行存款 5
④
借：固定資產(chǎn)清理 25
貸：營業(yè)外收入 25
（9）
①
借：管理費用 4
貸：無形資產(chǎn) 4
②
借：營業(yè)費用 14
貸：銀行存款 14
（10）
借：管理費用 6
貸：銀行存款 6
2、大華公司為增值稅一般納稅人。2001年各科目的期初余額和2001年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下： 2001年1月1日有關(guān)科目余額如表7-3所示。
該企業(yè)2001年度發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務如下：（1）收到銀行通知，用銀行存款支付到期商業(yè)承兌匯票100000元。（2）購入原材料一批，用銀行存款支付貨款150000元，以及購入材料的增值稅22500元，材料已驗收入庫。（3）企業(yè)將短期投資40000元兌現(xiàn)，收到本金40000元，投資收益5000元，已存入銀行。（4）購入不需安裝的設(shè)備1臺，設(shè)備價款及增值稅共計234000元，裝卸費、運雜費1000元，全部款項均已用銀行存款支付，設(shè)備已經(jīng)交付使用。（5）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款300000元（不含應收取的增值稅），該產(chǎn)品實際成本180000元，產(chǎn)品已發(fā)出，貨款已收到，存入銀行。（6）基本車間機床報廢，原價200000元，已提折舊180000，發(fā)生清理費用500元，殘值收入800元，均通過銀行存款收支，該固定資產(chǎn)已清理完畢。（7）歸還短期借款本金250000元，利息2000元。（8）2001年度，企業(yè)的長期借款發(fā)生利息費用80000元。其中按《企業(yè)會計制度》中借款費用資本化的規(guī)定計算出工程應負擔的長期借款利息費用為32000元，利息尚未支付。（9）企業(yè)將要到期的一張面值為150000元的無息銀行承兌匯票（不含增值稅），連同解訖通知和進賬單交銀行辦理轉(zhuǎn)賬。收到銀行蓋章退回的進賬單一聯(lián)，款項銀行已收妥。（10）銷售產(chǎn)品一批，銷售價款450000元，應收取的增值稅為76500元。已收款項421200元（其中貨款360000元，增值稅61200元），余款尚未收取。該產(chǎn)品實際成本270000元。假設(shè)本年產(chǎn)品無期初及期末余額。（11）本年計提固定資產(chǎn)折舊80000元，其中：廠房及生產(chǎn)設(shè)備折舊64000元，辦公用房及設(shè)備折舊16000元。（12）提取現(xiàn)金250000元支付工資。分配支付職工工資250000元，并將其分配計入相關(guān)成本費用項目。其中，生產(chǎn)人員工資180000元，管理人員工資40000元，在建工程應負擔的人員工資30000元。按應付工資的14%提取職工福利費。（13）基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料450000元，計算產(chǎn)品生產(chǎn)成本并將其結(jié)轉(zhuǎn)到產(chǎn)成品。沒有期初在產(chǎn)品，本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。（14）收到應收賬款65300元（不含增值稅），存入銀行，按應收賬款余額的3‰計提壞賬準備。（15）廣告費2400元，已用銀行存款支付。（16）企業(yè)用銀行交納了產(chǎn)品銷售應交納的教育費附加1000元，增值稅105000元。（17）用銀行存款償還長期借款100000元。（18）結(jié)轉(zhuǎn)本年產(chǎn)品銷售成本450000元。（19）將各收支科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。（20）計算并結(jié)轉(zhuǎn)應交所得稅（稅率為33%）。（21）用銀行存款交納所得稅。（22）按10%、5%分別提取法定盈余公積、法定公益金。將利潤分配各明細科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細轉(zhuǎn)本年利潤。要求：（1）編制上述各項經(jīng)濟業(yè)務的會計分錄；（2）編制該企業(yè)2001年度的資產(chǎn)負債表和利潤表。