3、大華股份有限公司于2002年2月8日，購(gòu)置一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為680萬(wàn)元，增值稅額為115.6萬(wàn)元，價(jià)款及增值稅已由銀行存款支付。購(gòu)買該設(shè)備支付的運(yùn)費(fèi)為16.4萬(wàn)元。該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資24萬(wàn)元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實(shí)際成本3萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為0.51萬(wàn)元；支付安裝人員工資20.49萬(wàn)元。2002年3月31日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。2004年3月31日，因調(diào)整經(jīng)營(yíng)方向，將該設(shè)備出售，收到價(jià)款306萬(wàn)元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費(fèi)用1萬(wàn)元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費(fèi)。要求：（1）編制設(shè)備投入使用前的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值。（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元）
正確答案:
（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)，
借：在建工程 795.6
貸：銀行存款 795.6
支付運(yùn)費(fèi)，
借：在建工程 16.4
貸：銀行存款 16.4
領(lǐng)用工程物資，
借：在建工程 24
貸：工程物資 24
領(lǐng)用原材料，
借：在建工程 3.51
貸：原材料 3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.51
借：在建工程 20.49
貸：應(yīng)付工資 20.49
結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 860
貸：在建工程 860
計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×9/12=213.75（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（萬(wàn)元）
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×4/15×3/12=57（萬(wàn)元）
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 347
累計(jì)折舊 513＝213.75+242.25+57
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 1
貸：銀行存款 1
借：營(yíng)業(yè)外支出 42
貸：固定資產(chǎn)清理 42
4、甲公司在2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲公司委托某證券公司代理發(fā)行股票100萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元，根據(jù)合同規(guī)定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中扣除，股票發(fā)行成功，股款已經(jīng)劃入甲公司的銀行賬戶。（2）甲公司接受A公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資方的賬面原價(jià)為15萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)為12萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為13萬(wàn)元。 （3）甲公司收到B企業(yè)的原材料投資，該批原材料雙方確認(rèn)的價(jià)值為20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定的應(yīng)交增值稅為3.4萬(wàn)元，B企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票。 （4）甲公司接受某外商投入的外幣資本10萬(wàn)美元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4人民幣元，雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.2人民幣元。 （5）甲公司收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng)50萬(wàn)元，甲公司利用該筆款項(xiàng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，共支出40萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)，技術(shù)改造完成后，將剩余撥款10萬(wàn)元上交。 （6）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)增資，其中以盈余公積轉(zhuǎn)增股本20萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增股本10萬(wàn)元。 （7）甲公司動(dòng)用公益金為職工建造食堂一座，共支付30萬(wàn)元，已經(jīng)完工并交付使用。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）發(fā)行股票取得的凈收入＝100×3—100×3×1%=297(萬(wàn)元).
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 297
貸：股本 100
資本公積—股本溢價(jià) 197
（2）
借：固定資產(chǎn) 13
貸：股本 13
（3）
借：原材料 20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.4
貸：股本 23.4
（4）
借：銀行存款 84＝10×8.4
貸：股本 82＝10×8.2
資本公積—外幣資本折算差額 2
（5）
①收到撥款時(shí)：
借：銀行存款 50
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50
②形成固定資產(chǎn)時(shí)：
借：在建工程 40
貸：銀行存款 40
借：固定資產(chǎn) 40
貸：在建工程 40
同時(shí)，
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 40
貸：資本公積――撥款轉(zhuǎn)入 40
③上交剩余款項(xiàng)時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 10
貸：銀行存款 10
（6）
借：盈余公積 20
資本公積 10
貸：股本 30
（7）
借：固定資產(chǎn) 30
貸：銀行存款 30
同時(shí)，
借：盈余公積—法定公益金 30
貸：盈余公積—任意盈余公積 30
正確答案:
（1）購(gòu)入設(shè)備時(shí)，
借：在建工程 795.6
貸：銀行存款 795.6
支付運(yùn)費(fèi)，
借：在建工程 16.4
貸：銀行存款 16.4
領(lǐng)用工程物資，
借：在建工程 24
貸：工程物資 24
領(lǐng)用原材料，
借：在建工程 3.51
貸：原材料 3
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）0.51
借：在建工程 20.49
貸：應(yīng)付工資 20.49
結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)
借：固定資產(chǎn) 860
貸：在建工程 860
計(jì)算該設(shè)備的入賬價(jià)值
該設(shè)備的入賬價(jià)值=680+115.6+16.4+24+3+0.51+20.49=860（萬(wàn)元）
（2）計(jì)算該設(shè)備2002、2003年和2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額
2002年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×9/12=213.75（萬(wàn)元）
2003年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×5/15×3/12+（860－5）×4/15×9/12=242.25（萬(wàn)元）
2004年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（860－5）×4/15×3/12=57（萬(wàn)元）
（3）編制出售該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄
借：固定資產(chǎn)清理 347
累計(jì)折舊 513＝213.75+242.25+57
貸：固定資產(chǎn) 860
借：銀行存款 306
貸：固定資產(chǎn)清理 306
借：固定資產(chǎn)清理 1
貸：銀行存款 1
借：營(yíng)業(yè)外支出 42
貸：固定資產(chǎn)清理 42
4、甲公司在2004年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）甲公司委托某證券公司代理發(fā)行股票100萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格為3元，根據(jù)合同規(guī)定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中扣除，股票發(fā)行成功，股款已經(jīng)劃入甲公司的銀行賬戶。（2）甲公司接受A公司的固定資產(chǎn)投資，該固定資產(chǎn)投資方的賬面原價(jià)為15萬(wàn)元，已提折舊4萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)為12萬(wàn)元，投資各方確認(rèn)的價(jià)值為13萬(wàn)元。 （3）甲公司收到B企業(yè)的原材料投資，該批原材料雙方確認(rèn)的價(jià)值為20萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)部門認(rèn)定的應(yīng)交增值稅為3.4萬(wàn)元，B企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票。 （4）甲公司接受某外商投入的外幣資本10萬(wàn)美元，當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)匯率為1美元=8.4人民幣元，雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.2人民幣元。 （5）甲公司收到國(guó)家撥入的專門用于技術(shù)改造的款項(xiàng)50萬(wàn)元，甲公司利用該筆款項(xiàng)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造，共支出40萬(wàn)元，全部形成固定資產(chǎn)，技術(shù)改造完成后，將剩余撥款10萬(wàn)元上交。 （6）甲公司經(jīng)批準(zhǔn)增資，其中以盈余公積轉(zhuǎn)增股本20萬(wàn)元，資本公積轉(zhuǎn)增股本10萬(wàn)元。 （7）甲公司動(dòng)用公益金為職工建造食堂一座，共支付30萬(wàn)元，已經(jīng)完工并交付使用。要求：根據(jù)上述資料編制甲公司相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
正確答案:
（1）發(fā)行股票取得的凈收入＝100×3—100×3×1%=297(萬(wàn)元).
會(huì)計(jì)分錄如下：
借：銀行存款 297
貸：股本 100
資本公積—股本溢價(jià) 197
（2）
借：固定資產(chǎn) 13
貸：股本 13
（3）
借：原材料 20
應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 3.4
貸：股本 23.4
（4）
借：銀行存款 84＝10×8.4
貸：股本 82＝10×8.2
資本公積—外幣資本折算差額 2
（5）
①收到撥款時(shí)：
借：銀行存款 50
貸：專項(xiàng)應(yīng)付款 50
②形成固定資產(chǎn)時(shí)：
借：在建工程 40
貸：銀行存款 40
借：固定資產(chǎn) 40
貸：在建工程 40
同時(shí)，
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 40
貸：資本公積――撥款轉(zhuǎn)入 40
③上交剩余款項(xiàng)時(shí)：
借：專項(xiàng)應(yīng)付款 10
貸：銀行存款 10
（6）
借：盈余公積 20
資本公積 10
貸：股本 30
（7）
借：固定資產(chǎn) 30
貸：銀行存款 30
同時(shí)，
借：盈余公積—法定公益金 30
貸：盈余公積—任意盈余公積 30