第一章 注冊會計師審計概論
針對第一章的學(xué)習(xí)重點關(guān)注下面兩個問題：
一、審計的方法
表1-3
審計方法的對比 項目
優(yōu)點
缺點
賬項基礎(chǔ)審計方法
有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。
審計方法簡單，審計成本高，審計資源平均分配，不適應(yīng)大型企業(yè)的審計。
制度基礎(chǔ)審計方法
審計抽樣有了理論基礎(chǔ)，審計成本降低，審計資源集中在內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)。
沒有考慮被審計單位存在的固有風(fēng)險，僅以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，很難將審計風(fēng)險降至可接受水平。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?BR> 從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計方法的缺陷，要求將審計資源分配到最易發(fā)生錯報的地方。
固有風(fēng)險的評估主觀性較強，且不容易評估。
二、審計監(jiān)督體系
審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應(yīng)形成三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系考.試.大提供
在審計監(jiān)督體系中，政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?，他們各有特點，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。
表1－2
注冊會計師審計、內(nèi)部審計和政府審計的對比表
項目
審計主體
審計對象
審計目標(biāo)
監(jiān)督的性質(zhì)
方式
獨立性
經(jīng)費或收入來源
遵循的準(zhǔn)則
政府審計
政府審計機關(guān)
政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況
對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行審計
行政性監(jiān)督
強制執(zhí)行
單向
經(jīng)費列入預(yù)算，由本級人民政府予以保證
《審計法》和
審計署制定的國家審計準(zhǔn)則
內(nèi)部審計
各部門、各單位內(nèi)設(shè)的審計部門
本單位的財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動
對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行審計
內(nèi)部監(jiān)督
自行安排
相對
審計署制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則
CPA審計
注冊會計師
所有的營利或非營利企業(yè)
對會計報表的合法性和公允性依法進行審計
民間監(jiān)督
受托
雙向
審計收入來源于客戶
《注冊會計師法》
和審計準(zhǔn)則
針對第一章的學(xué)習(xí)重點關(guān)注下面兩個問題：
一、審計的方法
表1-3
審計方法的對比 項目
優(yōu)點
缺點
賬項基礎(chǔ)審計方法
有利于發(fā)現(xiàn)原始憑證和數(shù)據(jù)的造假。
審計方法簡單，審計成本高，審計資源平均分配，不適應(yīng)大型企業(yè)的審計。
制度基礎(chǔ)審計方法
審計抽樣有了理論基礎(chǔ)，審計成本降低，審計資源集中在內(nèi)部控制存在缺陷的環(huán)節(jié)。
沒有考慮被審計單位存在的固有風(fēng)險，僅以內(nèi)部控制測試為基礎(chǔ)，很難將審計風(fēng)險降至可接受水平。
風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?BR> 從理論上解決了制度基礎(chǔ)審計方法的缺陷，要求將審計資源分配到最易發(fā)生錯報的地方。
固有風(fēng)險的評估主觀性較強，且不容易評估。
二、審計監(jiān)督體系
審計按不同主體劃分為政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計，并相應(yīng)形成三類審計組織機構(gòu)，共同構(gòu)成審計監(jiān)督體系考.試.大提供
在審計監(jiān)督體系中，政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計既相互聯(lián)系，又各自獨立，各司其職，涇渭分明的在不同領(lǐng)域?qū)嵤徲?，他們各有特點，相互不可替代，因此，不存在主導(dǎo)和從屬關(guān)系。
表1－2
注冊會計師審計、內(nèi)部審計和政府審計的對比表
項目
審計主體
審計對象
審計目標(biāo)
監(jiān)督的性質(zhì)
方式
獨立性
經(jīng)費或收入來源
遵循的準(zhǔn)則
政府審計
政府審計機關(guān)
政府及其部門的財政收支及公共資金的收支、運用情況
對單位的財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益依法進行審計
行政性監(jiān)督
強制執(zhí)行
單向
經(jīng)費列入預(yù)算，由本級人民政府予以保證
《審計法》和
審計署制定的國家審計準(zhǔn)則
內(nèi)部審計
各部門、各單位內(nèi)設(shè)的審計部門
本單位的財務(wù)收支及經(jīng)營管理活動
對組織內(nèi)部的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性進行審計
內(nèi)部監(jiān)督
自行安排
相對
審計署制定的內(nèi)部審計準(zhǔn)則
CPA審計
注冊會計師
所有的營利或非營利企業(yè)
對會計報表的合法性和公允性依法進行審計
民間監(jiān)督
受托
雙向
審計收入來源于客戶
《注冊會計師法》
和審計準(zhǔn)則