視同銷售和進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的情況都是稅法明確規(guī)定的內容。
一、視同銷售
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認收入，視同銷售和確認收入不是完全的等同關系，具體分析如下：
1.上述(4)屬于自產自用性質，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
2.上述(7)用于集體福利時，計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：[員工福利分為社會保險福利和用人單位集體福利，社會保險福利包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；用人單位集體福利包括：經濟性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補貼)和非經濟性福利（咨詢性服務、保護性服務、工作環(huán)境保護）]
借：應付職工薪酬 考試大為你加油
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
3.上述(8)計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
除此以上三種情況外，其他5種情況和(7)中用于個人消費時都應按售價確認收入，按規(guī)定計算銷項稅額，同時結轉成本。
另外（1）將貨物交付他人代銷的會計處理：
①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費的問題，委托方在交付商品時應當確認銷售商品收入，受托方作購進商品處理，發(fā)出商品時：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
收到匯款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
②收取手續(xù)費方式，企業(yè)應在受托方交回代銷產品清單時，為受托方開具專門發(fā)票，同時做會計處理。
在發(fā)出代銷商品時：
借：委托代銷商品（成本）
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應收賬款等)
銷售費用
貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本）
貸：委托代銷商品
（2）銷售代銷貨物的會計處理：
①視同買斷方式受托方的處理：
收到代銷商品時：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
②收取手續(xù)費方式，受托方的處理：
收到代銷商品時：
借：受托代銷商品（協(xié)議價格）
貸：受托代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：應付賬款
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到增值稅專用發(fā)票時：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
借：受托代銷商品款
貸：受托代銷商品
將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)
（5）自產、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的會計處理：
借：應付股利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
一、視同銷售
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
（2）銷售代銷貨物；
（3）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（5）將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經營者；
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
（7）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（8）將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
但是要注意，視同銷售在會計上并不一定就要確認收入，視同銷售和確認收入不是完全的等同關系，具體分析如下：
1.上述(4)屬于自產自用性質，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：
借：在建工程
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
2.上述(7)用于集體福利時，計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：[員工福利分為社會保險福利和用人單位集體福利，社會保險福利包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險；用人單位集體福利包括：經濟性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補貼)和非經濟性福利（咨詢性服務、保護性服務、工作環(huán)境保護）]
借：應付職工薪酬 考試大為你加油
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
3.上述(8)計入營業(yè)外支出并計算銷項稅額，直接結轉庫存商品，不確認收入：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
除此以上三種情況外，其他5種情況和(7)中用于個人消費時都應按售價確認收入，按規(guī)定計算銷項稅額，同時結轉成本。
另外（1）將貨物交付他人代銷的會計處理：
①視同買斷方式，不涉及手續(xù)費的問題，委托方在交付商品時應當確認銷售商品收入，受托方作購進商品處理，發(fā)出商品時：
借：應收賬款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
收到匯款時：
借：銀行存款
貸：應收賬款
②收取手續(xù)費方式，企業(yè)應在受托方交回代銷產品清單時，為受托方開具專門發(fā)票，同時做會計處理。
在發(fā)出代銷商品時：
借：委托代銷商品（成本）
貸：庫存商品
收到代銷清單時：
借：銀行存款(或應收賬款等)
銷售費用
貸：主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本（或其他業(yè)務成本）
貸：委托代銷商品
（2）銷售代銷貨物的會計處理：
①視同買斷方式受托方的處理：
收到代銷商品時：
借：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：應付賬款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
按合同協(xié)議支付給委托代銷方款項時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
②收取手續(xù)費方式，受托方的處理：
收到代銷商品時：
借：受托代銷商品（協(xié)議價格）
貸：受托代銷商品款
實際銷售商品時：
借：銀行存款
貸：應付賬款
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
收到增值稅專用發(fā)票時：
借：應交稅費——應交增值稅(進項稅額)
貸：應付賬款
借：受托代銷商品款
貸：受托代銷商品
將貨款歸還委托代銷單位，并計算代銷手續(xù)費時：
借：應付賬款
貸：銀行存款
主營業(yè)務收入(或其他業(yè)務收入)
（5）自產、委托加工或購買貨物作為投資的會計處理：
借：長期股權投資
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品
（6）將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者的會計處理：
借：應付股利
貸：主營業(yè)務收入
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)
同時：
借：主營業(yè)務成本
貸：庫存商品