國(guó)際工程承包項(xiàng)目中的清關(guān)、清稅相當(dāng)重要。清關(guān)的英文叫Customs Clearance，就是跟海關(guān)打交道；清稅的英文叫Tax Clearance，就是跟稅務(wù)局打交道。稅務(wù)有兩個(gè)概念，中文里都叫稅，但英文用的是兩個(gè)詞，一個(gè)叫Duty，是海關(guān)征收的海關(guān)稅；另一個(gè)叫Tax，是承包商交納給稅務(wù)局的，包括公司所得稅和個(gè)人所得稅等。
承包商從海外進(jìn)來的東西免稅可以，項(xiàng)目干完后還必須要轉(zhuǎn)運(yùn)出境，絕不能進(jìn)來之后項(xiàng)目一完就地變賣，那承包商光出售免稅材料和設(shè)備吃差價(jià)就賺錢。業(yè)主對(duì)此是十分認(rèn)真的，而且承包商有時(shí)還要提交材料設(shè)備的免稅抵押保函。這種保函的目的是確保承包商把進(jìn)口物資全部用于其具體承包的免稅項(xiàng)目上，同時(shí)控制承包商日后的清關(guān)、清稅。保函的擔(dān)保金額是根據(jù)材料設(shè)備的價(jià)值再加關(guān)稅后確定的。對(duì)于新設(shè)備，主要依據(jù)是其采購(gòu)的原始發(fā)票。如果是J日設(shè)備或二手機(jī)械，則需經(jīng)有關(guān)專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，并參照承包商提供的形式發(fā)票 （Proforma invoice）和實(shí)物情況，評(píng)估確定設(shè)備的殘值。
在中國(guó)，一說到稅不能馬上知道是指海關(guān)稅還是指所得稅，而英文就很清楚，一說Duty就知是指海關(guān)的稅，一說Tax肯定是指稅務(wù)局的稅。國(guó)際金融組織的貸款項(xiàng)目之海關(guān)稅通常要由業(yè)主來辦，不是承包商的事，至少手續(xù)不由承包商負(fù)責(zé)。在海外經(jīng)辦海關(guān)手續(xù)是很頭痛的事情，有很多關(guān)口都要去疏通，也有些國(guó)家規(guī)定，到海關(guān)辦理進(jìn)出口手續(xù)，必須由其國(guó)家指定的合法清關(guān)代理人承辦，其他人員海關(guān)概不受理。所以，在FIDIC合同里通常會(huì)寫明：項(xiàng)目的海關(guān)稅都由業(yè)主辦理。承包商在拿到海關(guān)退回的進(jìn)口報(bào)關(guān)單后一定要認(rèn)真審核，確保清關(guān)單據(jù)、。進(jìn)口許可證的內(nèi)容與進(jìn)口物資一致，一旦發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)誤，必須及時(shí)更正，以保證后期清關(guān)工作的順利進(jìn)行。
有關(guān)單證要按合同規(guī)定嚴(yán)格制作，主要目的是使貨物能夠順利通過當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)申報(bào)。由于項(xiàng)目涉及到的貨物品種很多，發(fā)票和裝箱單的制作過程比較繁鎖。海關(guān)稅的申報(bào)通分為兩大類，一類是I臨時(shí)進(jìn)口申報(bào)，另一類則是永久進(jìn)口申報(bào)。
臨時(shí)進(jìn)口主要涉及到項(xiàng)目所用施工機(jī)械和車輛等，待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)要將這些設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)出境，所以也叫再出口物資Re-exportable goods）。對(duì)于承包商為項(xiàng)目實(shí)施而進(jìn)口的任何設(shè)備，當(dāng)承包商根據(jù)合同規(guī)定將這些設(shè)備撤離時(shí)，業(yè)主應(yīng)盡其努力協(xié)助承包商獲得政府對(duì)承包商設(shè)備再出口的任何必要的許可。如果承包商承攬到的下一個(gè)工程需繼續(xù)使用這些設(shè)備，則應(yīng)由新舊兩個(gè)項(xiàng)目的業(yè)主出其證明，到海關(guān)備案，并重新辦理一應(yīng)手續(xù)后方為合法。若后續(xù)項(xiàng)目仍享有免稅待遇，則可延續(xù)使用并作為再出口物資，而暫不必上稅，但若后續(xù)項(xiàng)目為當(dāng)?shù)胤敲舛愴?xiàng)目，則承包商就必須補(bǔ)交全部稅金后才能轉(zhuǎn)場(chǎng)使用。
永久進(jìn)口則是指FIDIC合同第1.1f（ii）款涉及到的永久工程中需用的消耗性物資（Consumable goods），例如，鋼材、水泥、瀝青、高檔裝修材料等，以及施工機(jī)械必備的零配件和常用醫(yī)藥、食品等。這些物資要求一次繳清海關(guān)稅。海關(guān)稅的征收及稅率都有具體規(guī)定、承包商在進(jìn)口物資前必須了解清楚。
FIDIC合同第54.1款涉及到的問題是承包商應(yīng)該小心的，就是由承包商提供的承包商的所有設(shè)備、臨時(shí)工程和材料，一經(jīng)運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，就應(yīng)被視為是業(yè)主的財(cái)產(chǎn)，只能專門供該工程施工所用。如果要想部分或全部移出工地，必須經(jīng)咨詢工程師書面批準(zhǔn)，這與在國(guó)內(nèi)施工時(shí)的情況不一樣。不過，用于運(yùn)送任何職員、勞務(wù)人員、承包商的設(shè)備、臨時(shí)工程、工程設(shè)備或材料出入工地的車輛等不需經(jīng)這種同意。這一規(guī)定把承包商限制得死死的，材料設(shè)備進(jìn)來可以，出去則必須經(jīng)過咨詢工程師認(rèn)可，如不經(jīng)他批準(zhǔn)而自由調(diào)動(dòng)的話就屬違約。這對(duì)手中有若干個(gè)項(xiàng)目的承包商合理調(diào)配設(shè)備和材料是有影響的。另外，包括承包商的設(shè)備能否免稅，進(jìn)口設(shè)備可否就地出租轉(zhuǎn)用，免稅進(jìn)來后如何順利清關(guān)，出關(guān)時(shí)的核對(duì)事宜等等，都在第54款中談到。
如果是世界銀行、亞洲開發(fā)銀行或其它國(guó)際金融組織貸款的項(xiàng)目，都規(guī)定是免稅的，這個(gè)免稅是指海關(guān)稅（Duty），而不是稅務(wù)局的稅（Tax）。業(yè)主通常在合同中會(huì)規(guī)定，凡是在項(xiàng)目所在國(guó)能生產(chǎn)的物資是不允許進(jìn)口或不能免稅的。承包商干完工程項(xiàng)目賺了錢，要按當(dāng)?shù)胤赊k理清稅，這里指的就是向稅務(wù)局交稅（Tax），主要是相關(guān)的公司所得稅和個(gè)人所得稅。
稅收無論是在發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，還是在發(fā)展中國(guó)家，都是政府財(cái)政收入的重要來源。各國(guó)的稅法和稅收政策也不盡相同，因此，每到—個(gè)國(guó)家搞工程項(xiàng)目，必須對(duì)這個(gè)國(guó)家的稅制做好認(rèn)真調(diào)研，包括納稅范圍、內(nèi)容、稅率和計(jì)算基礎(chǔ)等。
向稅務(wù)局交稅的問題比較復(fù)雜，只有了解并熟悉當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)法律和稅務(wù)規(guī)定，才能掌握主動(dòng)，甚至積極創(chuàng)造條件，應(yīng)該有專人負(fù)責(zé)這方面的工作。在稅務(wù)問題的處理上，逃稅是違法的，但合理避稅是合法的，同時(shí)也是承包商的本事，這就是海外人們常說的Creative Accounting.教科書中對(duì)此通常都是避而不談的，有經(jīng)驗(yàn)的承包商也不會(huì)把它老掛在嘴邊大談特談，一般是做的多，說的少，只是當(dāng)被質(zhì)疑時(shí)才去進(jìn)行合理合法的解釋和辯護(hù)。比方說，有的國(guó)家有合同稅（Contract Tax），占到合約金額的 5％左右，承包商一旦簽合同、就要交合同稅，那就可以想辦法，與業(yè)主商量一個(gè)變通的方式，雙方簽訂的東西不叫合同（Contract），而叫管理協(xié)議 （Management Agreement），這樣從法律上可以免交合同稅，因此而受益的是簽約雙方。還有些承包商通過調(diào)整并減少資產(chǎn)負(fù)債表及盈虧表（Profit and Loss Account）中利潤(rùn)結(jié)余的方式達(dá)到在當(dāng)?shù)厣俳还舅枚惖哪康?。作為?jīng)營(yíng)者，特別是海外經(jīng)營(yíng)者，對(duì)合理避稅是應(yīng)該考慮的，處理的原則是：
1、力爭(zhēng)全避
2、減少納稅
3、合理分列到不同的時(shí)間區(qū)段內(nèi)
4、調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)
5、盡量離岸上稅
6、靠上免稅項(xiàng)目
7、爭(zhēng)取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，等等。
在海外實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，承包商要學(xué)會(huì)在合法的范圍內(nèi)能省就省，能減點(diǎn)費(fèi)用就減點(diǎn)費(fèi)用，從而最終可以合情、合理、合法地增創(chuàng)利潤(rùn)。
承包商從海外進(jìn)來的東西免稅可以，項(xiàng)目干完后還必須要轉(zhuǎn)運(yùn)出境，絕不能進(jìn)來之后項(xiàng)目一完就地變賣，那承包商光出售免稅材料和設(shè)備吃差價(jià)就賺錢。業(yè)主對(duì)此是十分認(rèn)真的，而且承包商有時(shí)還要提交材料設(shè)備的免稅抵押保函。這種保函的目的是確保承包商把進(jìn)口物資全部用于其具體承包的免稅項(xiàng)目上，同時(shí)控制承包商日后的清關(guān)、清稅。保函的擔(dān)保金額是根據(jù)材料設(shè)備的價(jià)值再加關(guān)稅后確定的。對(duì)于新設(shè)備，主要依據(jù)是其采購(gòu)的原始發(fā)票。如果是J日設(shè)備或二手機(jī)械，則需經(jīng)有關(guān)專家進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)，并參照承包商提供的形式發(fā)票 （Proforma invoice）和實(shí)物情況，評(píng)估確定設(shè)備的殘值。
在中國(guó)，一說到稅不能馬上知道是指海關(guān)稅還是指所得稅，而英文就很清楚，一說Duty就知是指海關(guān)的稅，一說Tax肯定是指稅務(wù)局的稅。國(guó)際金融組織的貸款項(xiàng)目之海關(guān)稅通常要由業(yè)主來辦，不是承包商的事，至少手續(xù)不由承包商負(fù)責(zé)。在海外經(jīng)辦海關(guān)手續(xù)是很頭痛的事情，有很多關(guān)口都要去疏通，也有些國(guó)家規(guī)定，到海關(guān)辦理進(jìn)出口手續(xù)，必須由其國(guó)家指定的合法清關(guān)代理人承辦，其他人員海關(guān)概不受理。所以，在FIDIC合同里通常會(huì)寫明：項(xiàng)目的海關(guān)稅都由業(yè)主辦理。承包商在拿到海關(guān)退回的進(jìn)口報(bào)關(guān)單后一定要認(rèn)真審核，確保清關(guān)單據(jù)、。進(jìn)口許可證的內(nèi)容與進(jìn)口物資一致，一旦發(fā)現(xiàn)。錯(cuò)誤，必須及時(shí)更正，以保證后期清關(guān)工作的順利進(jìn)行。
有關(guān)單證要按合同規(guī)定嚴(yán)格制作，主要目的是使貨物能夠順利通過當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)申報(bào)。由于項(xiàng)目涉及到的貨物品種很多，發(fā)票和裝箱單的制作過程比較繁鎖。海關(guān)稅的申報(bào)通分為兩大類，一類是I臨時(shí)進(jìn)口申報(bào)，另一類則是永久進(jìn)口申報(bào)。
臨時(shí)進(jìn)口主要涉及到項(xiàng)目所用施工機(jī)械和車輛等，待項(xiàng)目結(jié)束時(shí)要將這些設(shè)備轉(zhuǎn)運(yùn)出境，所以也叫再出口物資Re-exportable goods）。對(duì)于承包商為項(xiàng)目實(shí)施而進(jìn)口的任何設(shè)備，當(dāng)承包商根據(jù)合同規(guī)定將這些設(shè)備撤離時(shí)，業(yè)主應(yīng)盡其努力協(xié)助承包商獲得政府對(duì)承包商設(shè)備再出口的任何必要的許可。如果承包商承攬到的下一個(gè)工程需繼續(xù)使用這些設(shè)備，則應(yīng)由新舊兩個(gè)項(xiàng)目的業(yè)主出其證明，到海關(guān)備案，并重新辦理一應(yīng)手續(xù)后方為合法。若后續(xù)項(xiàng)目仍享有免稅待遇，則可延續(xù)使用并作為再出口物資，而暫不必上稅，但若后續(xù)項(xiàng)目為當(dāng)?shù)胤敲舛愴?xiàng)目，則承包商就必須補(bǔ)交全部稅金后才能轉(zhuǎn)場(chǎng)使用。
永久進(jìn)口則是指FIDIC合同第1.1f（ii）款涉及到的永久工程中需用的消耗性物資（Consumable goods），例如，鋼材、水泥、瀝青、高檔裝修材料等，以及施工機(jī)械必備的零配件和常用醫(yī)藥、食品等。這些物資要求一次繳清海關(guān)稅。海關(guān)稅的征收及稅率都有具體規(guī)定、承包商在進(jìn)口物資前必須了解清楚。
FIDIC合同第54.1款涉及到的問題是承包商應(yīng)該小心的，就是由承包商提供的承包商的所有設(shè)備、臨時(shí)工程和材料，一經(jīng)運(yùn)抵現(xiàn)場(chǎng)，就應(yīng)被視為是業(yè)主的財(cái)產(chǎn)，只能專門供該工程施工所用。如果要想部分或全部移出工地，必須經(jīng)咨詢工程師書面批準(zhǔn)，這與在國(guó)內(nèi)施工時(shí)的情況不一樣。不過，用于運(yùn)送任何職員、勞務(wù)人員、承包商的設(shè)備、臨時(shí)工程、工程設(shè)備或材料出入工地的車輛等不需經(jīng)這種同意。這一規(guī)定把承包商限制得死死的，材料設(shè)備進(jìn)來可以，出去則必須經(jīng)過咨詢工程師認(rèn)可，如不經(jīng)他批準(zhǔn)而自由調(diào)動(dòng)的話就屬違約。這對(duì)手中有若干個(gè)項(xiàng)目的承包商合理調(diào)配設(shè)備和材料是有影響的。另外，包括承包商的設(shè)備能否免稅，進(jìn)口設(shè)備可否就地出租轉(zhuǎn)用，免稅進(jìn)來后如何順利清關(guān)，出關(guān)時(shí)的核對(duì)事宜等等，都在第54款中談到。
如果是世界銀行、亞洲開發(fā)銀行或其它國(guó)際金融組織貸款的項(xiàng)目，都規(guī)定是免稅的，這個(gè)免稅是指海關(guān)稅（Duty），而不是稅務(wù)局的稅（Tax）。業(yè)主通常在合同中會(huì)規(guī)定，凡是在項(xiàng)目所在國(guó)能生產(chǎn)的物資是不允許進(jìn)口或不能免稅的。承包商干完工程項(xiàng)目賺了錢，要按當(dāng)?shù)胤赊k理清稅，這里指的就是向稅務(wù)局交稅（Tax），主要是相關(guān)的公司所得稅和個(gè)人所得稅。
稅收無論是在發(fā)達(dá)的資本主義國(guó)家，還是在發(fā)展中國(guó)家，都是政府財(cái)政收入的重要來源。各國(guó)的稅法和稅收政策也不盡相同，因此，每到—個(gè)國(guó)家搞工程項(xiàng)目，必須對(duì)這個(gè)國(guó)家的稅制做好認(rèn)真調(diào)研，包括納稅范圍、內(nèi)容、稅率和計(jì)算基礎(chǔ)等。
向稅務(wù)局交稅的問題比較復(fù)雜，只有了解并熟悉當(dāng)?shù)氐挠嘘P(guān)法律和稅務(wù)規(guī)定，才能掌握主動(dòng)，甚至積極創(chuàng)造條件，應(yīng)該有專人負(fù)責(zé)這方面的工作。在稅務(wù)問題的處理上，逃稅是違法的，但合理避稅是合法的，同時(shí)也是承包商的本事，這就是海外人們常說的Creative Accounting.教科書中對(duì)此通常都是避而不談的，有經(jīng)驗(yàn)的承包商也不會(huì)把它老掛在嘴邊大談特談，一般是做的多，說的少，只是當(dāng)被質(zhì)疑時(shí)才去進(jìn)行合理合法的解釋和辯護(hù)。比方說，有的國(guó)家有合同稅（Contract Tax），占到合約金額的 5％左右，承包商一旦簽合同、就要交合同稅，那就可以想辦法，與業(yè)主商量一個(gè)變通的方式，雙方簽訂的東西不叫合同（Contract），而叫管理協(xié)議 （Management Agreement），這樣從法律上可以免交合同稅，因此而受益的是簽約雙方。還有些承包商通過調(diào)整并減少資產(chǎn)負(fù)債表及盈虧表（Profit and Loss Account）中利潤(rùn)結(jié)余的方式達(dá)到在當(dāng)?shù)厣俳还舅枚惖哪康?。作為?jīng)營(yíng)者，特別是海外經(jīng)營(yíng)者，對(duì)合理避稅是應(yīng)該考慮的，處理的原則是：
1、力爭(zhēng)全避
2、減少納稅
3、合理分列到不同的時(shí)間區(qū)段內(nèi)
4、調(diào)整財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)
5、盡量離岸上稅
6、靠上免稅項(xiàng)目
7、爭(zhēng)取享受稅務(wù)優(yōu)惠政策，等等。
在海外實(shí)施項(xiàng)目時(shí)，承包商要學(xué)會(huì)在合法的范圍內(nèi)能省就省，能減點(diǎn)費(fèi)用就減點(diǎn)費(fèi)用，從而最終可以合情、合理、合法地增創(chuàng)利潤(rùn)。