二、稅法原則
-稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個層次
（一）稅法基本原則――法、公、合、實4個原則
基本原則
定義
備注
稅收法律主義
是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。
該原則可概括為
課稅要素法定
課稅要素明確
依法稽征收
稅收公平主義
稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平有所不同，3點。了解
稅收合作信賴主義
征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。具體限制有3點，了解即可。
實質(zhì)課征原則
依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件
例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格稅
【應(yīng)用舉例】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?。?。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實質(zhì)課稅原則
答案：D
【應(yīng)用舉例】稅收法律主義的具體原則有（ ）
A實質(zhì)課稅原則 B課稅要素法定
C依法稽征收 D課稅要素明確
答案：BCD
（二）稅法的適用原則――6個
適用原則
定義
備注
法律優(yōu)位原則
法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法與效力低的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的
法律不溯及既往原則
新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
新法優(yōu)于舊法原則
新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法
特別法優(yōu)于普通法
對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用。不過這種排斥并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止
實體從舊，程序從新
實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力
程序優(yōu)于實體原則
在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)
【應(yīng)用舉例】從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20％稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機(jī)構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的（?。?BR> A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
答案：C
【應(yīng)用舉例】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.實體從舊程序從新原則
答案：C
【應(yīng)用舉例】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
答案：ABD
-稅法原則分為稅法基本原則和適用原則兩個層次
（一）稅法基本原則――法、公、合、實4個原則
基本原則
定義
備注
稅收法律主義
是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定，征納主體的權(quán)利義務(wù)只以法律規(guī)定為依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收。
該原則可概括為
課稅要素法定
課稅要素明確
依法稽征收
稅收公平主義
稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同，負(fù)擔(dān)能力不等，稅負(fù)不同。
法律上的稅收公平與經(jīng)濟(jì)上的稅收公平有所不同，3點。了解
稅收合作信賴主義
征納雙方關(guān)系從主流上看是相互信賴，相互合作的，而不是對抗的。
這一原則與稅收法律主義存在一定沖突，許多國家稅法在應(yīng)用這一原則時都作了一定限制。具體限制有3點，了解即可。
實質(zhì)課征原則
依納稅人真實負(fù)擔(dān)能力決定納稅人稅負(fù)，不能僅考核其表面是否符合課稅要件
例如：納稅人借轉(zhuǎn)讓定價而減少計稅所得，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新估定計稅價格，而不是納稅人申報的價格稅
【應(yīng)用舉例】如果納稅人通過轉(zhuǎn)讓定價或其他方法減少計稅依據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計稅依據(jù)，以防止納稅人避稅與偷稅，這樣處理體現(xiàn)了稅法基本原則中的（?。?。
A.稅收法律主義原則
B.稅收公平主義原則
C.稅收合作信賴主義原則
D.實質(zhì)課稅原則
答案：D
【應(yīng)用舉例】稅收法律主義的具體原則有（ ）
A實質(zhì)課稅原則 B課稅要素法定
C依法稽征收 D課稅要素明確
答案：BCD
（二）稅法的適用原則――6個
適用原則
定義
備注
法律優(yōu)位原則
法律的效力高于行政立法的效力，稅收行政法規(guī)的效力高于稅收行政規(guī)章效力，效力高的稅法與效力低的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法是無效的
法律不溯及既往原則
新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法
新法優(yōu)于舊法原則
新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法
特別法優(yōu)于普通法
對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力
凡是特別法中作出規(guī)定的，即排斥普通法的適用。不過這種排斥并不是說隨著特別法的出現(xiàn)，原有的居于普通法地位的稅法即告廢止
實體從舊，程序從新
實體法不具備溯及力，而程序法在特定條件下具備一定溯及力
程序優(yōu)于實體原則
在稅收爭訟發(fā)生時，程序法優(yōu)于實體法，以保證國家課稅權(quán)的實現(xiàn)
【應(yīng)用舉例】從1999年11月1日起，對個人在中國境內(nèi)儲蓄機(jī)構(gòu)取得的人民幣、外幣儲蓄存款利息，按20％稅率征收個人所得稅。某居民2003年4月1日在我國境內(nèi)某儲蓄機(jī)構(gòu)取得1998年4月1日存入的5年期儲蓄存款利息5000元，如果該居民被征收了1000元的個人所得稅。這樣處理，違背了稅法適用原則中的（?。?BR> A.法律優(yōu)位原則
B.新法優(yōu)于舊法原則
C.法律不溯及既往原則
D.特別法優(yōu)于普通法原則
答案：C
【應(yīng)用舉例】納稅人必須在繳納有爭議的稅款后，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)才能受理納稅人的復(fù)議申請，這體現(xiàn)了稅法適用原則中的（ ）。
A.新法優(yōu)于舊法原則
B.特別法優(yōu)于普通法原則
C.程序優(yōu)于實體原則
D.實體從舊程序從新原則
答案：C
【應(yīng)用舉例】根據(jù)稅法的適用原則，下列說法存在錯誤的有（ ）。
A.根據(jù)法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發(fā)生的納稅義務(wù)在新稅法公布實施之后進(jìn)入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B根據(jù)法律優(yōu)位原則，稅收法律的效力高于稅收行政法規(guī)的效力，但稅收行政法規(guī)的效力與稅收行政規(guī)章的效力相同
C.程序法優(yōu)于實體法是指在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅法實體法適用。
D.根據(jù)特別法優(yōu)于普通法的原則，凡是特別法中作出規(guī)定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
答案：ABD