賬簿憑證管理
二、賬簿憑證管理：
（一）賬簿、憑證的概念
（二）賬簿的設(shè)置：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算
（三）財(cái)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定：
備案制度中規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
（四）賬簿、憑證保管
（五）發(fā)票管理
了解發(fā)票管理的主要內(nèi)容，見教材31頁
納稅申報(bào)
三、納稅申報(bào)
（一）納稅申報(bào)概述――納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為。納稅申報(bào)的基本要求是：及時(shí)、全面和真實(shí)
（二）納稅申報(bào)程序：受理――審核――處理
（三）延期申報(bào)管理
適用范圍：有特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人。
延期申報(bào)程序；申報(bào)――受理――核準(zhǔn)
稅款處理：先預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算
稅款征收
四、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
（一）稅款征收原則：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須堅(jiān)持依照法定權(quán)限和法定程序的原則
2、稅款必須按照法定的稅收征收管理范圍和稅款入庫的預(yù)算級次征收入庫的原則
3、稅款優(yōu)先原則：（重要）
（1）稅款優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)
（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)
（3）稅收優(yōu)先于罰款，沒收非法所得
（二）稅款征收方式
1.按稅額計(jì)算方法
查賬征收――適用財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人
查定征收――適用帳冊不夠健全，但是能夠控制原材料、進(jìn)銷貨的納稅單位
查驗(yàn)征收
定期定額征收
2.按稅額繳庫渠道：
納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)－適用現(xiàn)金完稅的稅款征收
扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款
委托代征稅款――適用小額、零散稅源的征收
其他方式征收稅款
3.按其他標(biāo)準(zhǔn)：征收手段、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間
（三）稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
1.采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件：
（1）行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
（2）時(shí)間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
（3）擔(dān)保條件――行為、時(shí)間條件具備，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保
強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件：
（1）超過納稅期限
（2）造誡在先
（3）超過告誡期
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取的保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)
2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍
主體范圍：保全措施的實(shí)施對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人
物的范圍：存款、商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
注意：個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
3.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
（四）稅款征收制度
1.應(yīng)納稅額核定制度
（1）核定應(yīng)納稅額的對象――6種情況，見教材35頁
（2）核定應(yīng)納稅額的方法
（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度――4種方法，注意多選
2.欠稅管理制度
欠稅的預(yù)防制度――包括嚴(yán)格延期繳納稅款的審判制度和制定合理的稅款預(yù)繳制度。延期納稅的最長時(shí)間不得超過3個(gè)月
防止欠稅流失的制度――離境清稅制度和納稅人報(bào)告制度
欠稅清繳制度和措施――稅收優(yōu)先原則、代位權(quán)和撤銷權(quán)的運(yùn)用，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用，欠稅公告制度，滯納金征收制度，行政處罰制度的使用
3.稅款的退還和追征制度
（1） 對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
（2）對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
（3）對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
4.減免稅管理
5.稅收票證的管理
稅收票證主要包括下列幾種：
（1）稅收通用繳款書
（2）出口貨物專用繳款書
（3）稅收匯總繳款書
（4）稅收定額完稅證
（5）稅收收入退還書
五、稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
（一） 違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為
行為內(nèi)容：5條，見教材37頁
未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；
未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；
未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
法律責(zé)任：情節(jié)輕微，2000元以下，嚴(yán)重2000元－1萬元罰款
注：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重1萬元－5萬元罰款
（二） 扣繳義務(wù)人違法賬簿、憑證管理的處罰――2000元以下；2000－5000元以下
（三） 納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定納稅申報(bào)――2000元以下；2000－1萬元以下
（四） 對偷稅；虛假申報(bào)、不申報(bào)行為；逃稅；欠稅行為――責(zé)令限期繳納，不繳或少繳稅款的50％以上5倍以下
（五） 騙稅；抗稅行為――追繳；處騙稅、拒繳稅款1倍以上－5倍以下罰款
（六） 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)―處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上―3倍以下罰款
其余見教材。
【應(yīng)用舉例】
1、根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（ ）
A書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
B書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
C扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
D扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
答案：AC
【應(yīng)用舉例】
根據(jù)《征管法》的規(guī)定,對納稅人的下列行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以下罰款的有（ ）
A未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的（情節(jié)不嚴(yán)重）
B虛假申報(bào)或不進(jìn)行納稅申報(bào)的（情節(jié)不嚴(yán)重）
C未按規(guī)定的限期辦理納稅申報(bào)的（情節(jié)不嚴(yán)重）
D未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的（情節(jié)比較嚴(yán)重）
答案：AC
二、賬簿憑證管理：
（一）賬簿、憑證的概念
（二）賬簿的設(shè)置：納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效的憑證記賬，進(jìn)行核算
（三）財(cái)務(wù)會計(jì)處理規(guī)定：
備案制度中規(guī)定：從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)將其財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
（四）賬簿、憑證保管
（五）發(fā)票管理
了解發(fā)票管理的主要內(nèi)容，見教材31頁
納稅申報(bào)
三、納稅申報(bào)
（一）納稅申報(bào)概述――納稅申報(bào)是納稅人、扣繳義務(wù)人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項(xiàng)的書面報(bào)告的法律行為。納稅申報(bào)的基本要求是：及時(shí)、全面和真實(shí)
（二）納稅申報(bào)程序：受理――審核――處理
（三）延期申報(bào)管理
適用范圍：有特殊困難不能按期辦理納稅申報(bào)的納稅人、扣繳義務(wù)人。
延期申報(bào)程序；申報(bào)――受理――核準(zhǔn)
稅款處理：先預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算
稅款征收
四、稅款征收
稅款征收是稅收征收管理的目的，在整個(gè)稅收征管中處于核心環(huán)節(jié)和關(guān)鍵地位。
（一）稅款征收原則：
1、稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款必須堅(jiān)持依照法定權(quán)限和法定程序的原則
2、稅款必須按照法定的稅收征收管理范圍和稅款入庫的預(yù)算級次征收入庫的原則
3、稅款優(yōu)先原則：（重要）
（1）稅款優(yōu)于無擔(dān)保債權(quán)
（2）稅收優(yōu)先于發(fā)生在其后的抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)
（3）稅收優(yōu)先于罰款，沒收非法所得
（二）稅款征收方式
1.按稅額計(jì)算方法
查賬征收――適用財(cái)務(wù)會計(jì)制度較為健全，能認(rèn)真履行納稅義務(wù)的納稅人
查定征收――適用帳冊不夠健全，但是能夠控制原材料、進(jìn)銷貨的納稅單位
查驗(yàn)征收
定期定額征收
2.按稅額繳庫渠道：
納稅人直接向國庫經(jīng)收處繳納
稅務(wù)機(jī)關(guān)自收稅款并辦理入庫手續(xù)－適用現(xiàn)金完稅的稅款征收
扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款
委托代征稅款――適用小額、零散稅源的征收
其他方式征收稅款
3.按其他標(biāo)準(zhǔn)：征收手段、納稅地點(diǎn)、納稅時(shí)間
（三）稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施
1.采取稅收保全和強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件
稅收保全措施的條件：
（1）行為條件――納稅人有逃避納稅義務(wù)的行為
（2）時(shí)間條件――納稅人在規(guī)定的納稅期限屆滿之前和責(zé)令繳納稅款的期限之內(nèi)
（3）擔(dān)保條件――行為、時(shí)間條件具備，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成納稅人提供納稅擔(dān)保
強(qiáng)制執(zhí)行措施的條件：
（1）超過納稅期限
（2）造誡在先
（3）超過告誡期
稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人等采取的保全措施或強(qiáng)制執(zhí)行措施應(yīng)經(jīng)縣以上稅務(wù)局局長批準(zhǔn)
2.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的實(shí)施范圍
主體范圍：保全措施的實(shí)施對象是從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人
物的范圍：存款、商品、貨物或其他財(cái)產(chǎn)
注意：個(gè)人及其所撫養(yǎng)的家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施的范圍之內(nèi)。
3.稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
保全措施的內(nèi)容
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
（2）扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
強(qiáng)制執(zhí)行措施的內(nèi)容
（1）書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
（2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，對納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人未繳納的滯納金同時(shí)強(qiáng)制執(zhí)行。
（四）稅款征收制度
1.應(yīng)納稅額核定制度
（1）核定應(yīng)納稅額的對象――6種情況，見教材35頁
（2）核定應(yīng)納稅額的方法
（3）關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅收調(diào)整制度――4種方法，注意多選
2.欠稅管理制度
欠稅的預(yù)防制度――包括嚴(yán)格延期繳納稅款的審判制度和制定合理的稅款預(yù)繳制度。延期納稅的最長時(shí)間不得超過3個(gè)月
防止欠稅流失的制度――離境清稅制度和納稅人報(bào)告制度
欠稅清繳制度和措施――稅收優(yōu)先原則、代位權(quán)和撤銷權(quán)的運(yùn)用，稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施的使用，欠稅公告制度，滯納金征收制度，行政處罰制度的使用
3.稅款的退還和追征制度
（1） 對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣 繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金
（2）對于因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等造成的未繳或者少繳稅款，在一般情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期是3年，在特殊情況下，追征期是5年，還要追征滯納金。
（3）對偷稅、抗稅、騙稅的可以無限期追征。
4.減免稅管理
5.稅收票證的管理
稅收票證主要包括下列幾種：
（1）稅收通用繳款書
（2）出口貨物專用繳款書
（3）稅收匯總繳款書
（4）稅收定額完稅證
（5）稅收收入退還書
五、稅務(wù)違法行為的法律責(zé)任
（一） 違反稅務(wù)管理基本規(guī)定的行為
行為內(nèi)容：5條，見教材37頁
未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；
未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的；
未按規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
法律責(zé)任：情節(jié)輕微，2000元以下，嚴(yán)重2000元－1萬元罰款
注：納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件的，處2000元以上1萬元以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重1萬元－5萬元罰款
（二） 扣繳義務(wù)人違法賬簿、憑證管理的處罰――2000元以下；2000－5000元以下
（三） 納稅人、扣繳義務(wù)人未按規(guī)定納稅申報(bào)――2000元以下；2000－1萬元以下
（四） 對偷稅；虛假申報(bào)、不申報(bào)行為；逃稅；欠稅行為――責(zé)令限期繳納，不繳或少繳稅款的50％以上5倍以下
（五） 騙稅；抗稅行為――追繳；處騙稅、拒繳稅款1倍以上－5倍以下罰款
（六） 扣繳義務(wù)人不履行扣繳義務(wù)―處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50％以上―3倍以下罰款
其余見教材。
【應(yīng)用舉例】
1、根據(jù)《征管法》的規(guī)定，下列選項(xiàng)中屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取的稅收保全措施有（ ）
A書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)凍結(jié)納稅人的相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款；
B書面通知納稅人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)從其存款中扣繳稅款。
C扣押、查封納稅人的價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
D扣押、查封、依法拍賣或者變賣其相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)。
答案：AC
【應(yīng)用舉例】
根據(jù)《征管法》的規(guī)定,對納稅人的下列行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以處2000元以下罰款的有（ ）
A未按規(guī)定期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記的（情節(jié)不嚴(yán)重）
B虛假申報(bào)或不進(jìn)行納稅申報(bào)的（情節(jié)不嚴(yán)重）
C未按規(guī)定的限期辦理納稅申報(bào)的（情節(jié)不嚴(yán)重）
D未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的（情節(jié)比較嚴(yán)重）
答案：AC