增值稅減免稅
十、民政福利
1、了解民政福利企業(yè)的條件
2、優(yōu)惠政策
3、哪些項目不得享受對民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠
4、殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅
5、殘疾人個人提供加工和修理修配勞務(wù)，免稅
十一、修理修配
對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6％的部分實行即征即退
對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免稅
中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)，免稅
十二、內(nèi)銷遠洋船
十三、國產(chǎn)支線飛機
對生產(chǎn)銷售的支線飛機免征增值稅
十四、鋼鐵企業(yè)
對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價格銷售加工出口企業(yè)用于加工出口產(chǎn)品的鋼材，免稅
十五、民族貿(mào)易
國家定點企業(yè)生產(chǎn)和銷售單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免稅
十六、外國政府和國際組織無償援助項目
外國政府和國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免稅
外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免稅，同時允許銷售單位，將免稅貨物的進項稅在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣
十七、進口免稅品銷售業(yè)務(wù)
經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，對其所屬免稅店批發(fā)、調(diào)撥進口免稅的貨物，暫不征收增值稅
十八、進口儀器設(shè)備
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備，免稅
十九、金融資產(chǎn)管理
對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)等償還，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓此抵債貨物應(yīng)繳納的增值稅
二十、高新技術(shù)產(chǎn)品
對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，實際稅負(fù)超過3％的部分，實行即征即退
【應(yīng)用舉例】
某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200 B.2040 C.10193 D.2010
答案：B
解析：
計算過程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退
實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
二十一、起征點
三、增值稅的起征點：（對個人適用）
1.銷售貨物的月銷售額2000～5000元
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的
月銷售額1500～3000元
每日（次）銷售額150～200元
2004年1月1日起，對銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點確定為每次銷售額200元
具體規(guī)定由省級國稅局確定。
【應(yīng)用舉例】
下列項目可以免征增值稅的有（?。?。
A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資
D.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備
E.黃金生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金
答案：C、D
十、民政福利
1、了解民政福利企業(yè)的條件
2、優(yōu)惠政策
3、哪些項目不得享受對民政福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠
4、殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免稅
5、殘疾人個人提供加工和修理修配勞務(wù)，免稅
十一、修理修配
對飛機維修勞務(wù)增值稅實際稅負(fù)超過6％的部分實行即征即退
對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免稅
中遠集團的輪船修理業(yè)務(wù)，免稅
十二、內(nèi)銷遠洋船
十三、國產(chǎn)支線飛機
對生產(chǎn)銷售的支線飛機免征增值稅
十四、鋼鐵企業(yè)
對列名鋼鐵企業(yè)以不含稅價格銷售加工出口企業(yè)用于加工出口產(chǎn)品的鋼材，免稅
十五、民族貿(mào)易
國家定點企業(yè)生產(chǎn)和銷售單位經(jīng)銷的專供少數(shù)民族飲用的邊銷茶，免稅
十六、外國政府和國際組織無償援助項目
外國政府和國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備免稅
外國政府和國際組織無償援助項目在國內(nèi)采購的貨物免稅，同時允許銷售單位，將免稅貨物的進項稅在其他內(nèi)銷貨物的銷項稅中抵扣
十七、進口免稅品銷售業(yè)務(wù)
經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機關(guān)批準(zhǔn)的從事免稅品銷售業(yè)務(wù)的專業(yè)公司，對其所屬免稅店批發(fā)、調(diào)撥進口免稅的貨物，暫不征收增值稅
十八、進口儀器設(shè)備
直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進口儀器、設(shè)備；來料加工、來件裝配和補償貿(mào)易所需進口的設(shè)備，免稅
十九、金融資產(chǎn)管理
對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)等償還，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓此抵債貨物應(yīng)繳納的增值稅
二十、高新技術(shù)產(chǎn)品
對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品和自行生產(chǎn)的集成電路產(chǎn)品，實際稅負(fù)超過3％的部分，實行即征即退
【應(yīng)用舉例】
某軟件開發(fā)企業(yè)2003年3月銷售自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品取得銷售額68000元，已開具增值稅專用發(fā)票；本月購進材料取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為1346元；支付運費300元，取得的國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票上列示：運輸費用200元，保管費60元，押運費40元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)實際應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅為（ ）元。
A.10200 B.2040 C.10193 D.2010
答案：B
解析：
計算過程：應(yīng)納稅額＝68000×17%-1346-200×7%＝10200（元）
實際稅負(fù)＝10200÷68000＝15%
實際稅負(fù)超過3%的部分實行即征即退
實際應(yīng)納稅額＝68000×3%＝2040（元）
二十一、起征點
三、增值稅的起征點：（對個人適用）
1.銷售貨物的月銷售額2000～5000元
2.提供應(yīng)稅勞務(wù)的
月銷售額1500～3000元
每日（次）銷售額150～200元
2004年1月1日起，對銷售水產(chǎn)品、畜牧產(chǎn)品、蔬菜、果品、糧食等農(nóng)產(chǎn)品的個體工商戶以及以銷售上述農(nóng)產(chǎn)品為主的個體工商戶其起征點一律確定為月銷售額5000元，按次納稅的，起征點確定為每次銷售額200元
具體規(guī)定由省級國稅局確定。
【應(yīng)用舉例】
下列項目可以免征增值稅的有（?。?。
A.銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品
B.殘疾人組成的福利工廠為社會提供的加工和修理、修配勞務(wù)
C.廢舊物資回收經(jīng)營單位銷售其收購的廢舊物資
D.外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設(shè)備
E.黃金生產(chǎn)經(jīng)營單位銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金
答案：C、D