進(jìn)項(xiàng)稅額確定
進(jìn)項(xiàng)稅額確定
1、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（6）.企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所得的專(zhuān)用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
（7）混合銷(xiāo)售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，凡是符合規(guī)定，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣
（8）商業(yè)以物易物，以貨抵債、投資的貨物，收貨單位可以憑相關(guān)書(shū)面合同以及與之相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣
（9）.對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物，其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷(xiāo)貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專(zhuān)用發(fā)票允許抵扣。
（10）.購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來(lái)水取得的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額（按6％征收率開(kāi)具）予以抵扣
2、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關(guān)事項(xiàng)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
（2）.會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票
（3）.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)
（4）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（5）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（6）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（7）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
【應(yīng)用舉例】某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?BR> A．675元 B．975元
C．1000元 D．1100元
答案：B
解析：保管不善損失部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×13％×3/4＝975元
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
（9）.納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，以及納稅人采取郵寄方式銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)貨物所支付的郵寄費(fèi)，不得抵扣。
（10）.對(duì)納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額與營(yíng)業(yè)額合計(jì)）
【應(yīng)用舉例】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期共負(fù)擔(dān)外購(gòu)燃料柴油50噸，已知該柴油外購(gòu)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）。
A.17659元
B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
答案：D。
解析：應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（250000-100000）×13%＝19500
進(jìn)項(xiàng)稅額＝14841-14841×100000÷250000＝8904.6
應(yīng)納增值稅額=19500-8904.6＝10595.4
3、抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定：
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，無(wú)法準(zhǔn)確準(zhǔn)定需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按當(dāng)期實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）乘以征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【應(yīng)用舉例】某企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入棉花發(fā)生意外毀損，棉花的成本為8700元， 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=8700/(1-13%)×13％＝1300元
4、進(jìn)貨退出或折讓的稅務(wù)處理
一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。
進(jìn)項(xiàng)稅額確定
1、準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（6）.企業(yè)購(gòu)置增值稅防偽稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和通用設(shè)備，可憑購(gòu)貨所得的專(zhuān)用發(fā)票所注明的稅額從增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣
（7）混合銷(xiāo)售行為所涉及的非應(yīng)稅勞務(wù)和兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)所用購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅，凡是符合規(guī)定，準(zhǔn)予從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣
（8）商業(yè)以物易物，以貨抵債、投資的貨物，收貨單位可以憑相關(guān)書(shū)面合同以及與之相符的增值稅專(zhuān)用發(fā)票和運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票確定進(jìn)項(xiàng)稅額，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)予以抵扣
（9）.對(duì)增值稅一般納稅人在商品交易所通過(guò)期貨交易購(gòu)進(jìn)貨物，其通過(guò)商品交易所轉(zhuǎn)付貨款可視同向銷(xiāo)貨單位支付貨款，對(duì)其取得的合法增值稅專(zhuān)用發(fā)票允許抵扣。
（10）.購(gòu)進(jìn)獨(dú)立核算水廠的自來(lái)水取得的增值稅稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額（按6％征收率開(kāi)具）予以抵扣
2、不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
（1）.未按規(guī)定取得并保存增值稅扣稅憑證或者增值稅扣稅憑證上未按照規(guī)定注明增值稅額以及其他有關(guān)事項(xiàng)，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
（2）.會(huì)計(jì)核算不健全或不能提供完備稅務(wù)資料，以及符合一般納稅人條件但不申請(qǐng)辦理認(rèn)定手續(xù)的一般納稅人，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，也不得使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票
（3）.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)
（4）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（5）用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（6）用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)
（7）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物
（8）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)。
【應(yīng)用舉例】某增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)價(jià)格為10000元，其中代扣代繳的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅為1000元，驗(yàn)收入庫(kù)后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?BR> A．675元 B．975元
C．1000元 D．1100元
答案：B
解析：保管不善損失部分不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅＝10000×13％×3/4＝975元
非正常損失是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，具體包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。
（9）.納稅人購(gòu)買(mǎi)或銷(xiāo)售免稅貨物（購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品除外）或固定資產(chǎn)所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用，以及納稅人采取郵寄方式銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)貨物所支付的郵寄費(fèi)，不得抵扣。
（10）.對(duì)納稅人兼營(yíng)免稅項(xiàng)目或非應(yīng)稅項(xiàng)目（不包括固定資產(chǎn)在建工程）而無(wú)法準(zhǔn)確劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的，按下列公式計(jì)算：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)月全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)月免稅項(xiàng)目銷(xiāo)售額與非應(yīng)稅項(xiàng)目營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷當(dāng)月全部銷(xiāo)售額與營(yíng)業(yè)額合計(jì)）
【應(yīng)用舉例】某工業(yè)企業(yè)系增值稅一般納稅人，2002年3月份同時(shí)生產(chǎn)免稅甲產(chǎn)品和應(yīng)稅乙產(chǎn)品，本期共負(fù)擔(dān)外購(gòu)燃料柴油50噸，已知該柴油外購(gòu)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)款87300元，稅額為14841元，當(dāng)月實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品銷(xiāo)售收入總額為250000元，其中甲產(chǎn)品收入100000元，已知乙產(chǎn)品適用13%稅率，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（ ）。
A.17659元
B.13563.6元
C.4659元
D.10595.4元
答案：D。
解析：應(yīng)納增值稅額＝銷(xiāo)項(xiàng)稅額－當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（250000-100000）×13%＝19500
進(jìn)項(xiàng)稅額＝14841-14841×100000÷250000＝8904.6
應(yīng)納增值稅額=19500-8904.6＝10595.4
3、抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定：
已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生不允許抵扣情況的，應(yīng)將該項(xiàng)購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，無(wú)法準(zhǔn)確準(zhǔn)定需轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按當(dāng)期實(shí)際成本（進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用）乘以征稅時(shí)該貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用的稅率計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
【應(yīng)用舉例】某企業(yè)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)入棉花發(fā)生意外毀損，棉花的成本為8700元， 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出數(shù)額=8700/(1-13%)×13％＝1300元
4、進(jìn)貨退出或折讓的稅務(wù)處理
一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減。如不按規(guī)定扣減，造成進(jìn)項(xiàng)稅額虛增，不納或少納增值稅的，屬偷稅行為，按偷稅予以處罰。