出口貨物退免稅應退增殖稅的計算
三、出口貨物應退增值稅的計算
生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
免：是對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅
抵：是生產企業(yè)出口自產貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵內銷貨物的應納稅額；
退：是生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵的進項稅額大于應納稅額時，對未抵完的部分予以退稅
"免抵退"稅計算
（一）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
（二）.免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料價格包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。
其中進料加工免稅進口料件的組價公式為：
進料加工免稅進口料件的組價=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅
（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算
1、如當期末留抵稅額 ≤當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
留抵下期的稅額為0
2、如當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當期期末留抵稅額－當期應退稅額
（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
【例題一】見教材114頁
某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅稅率為13％。2003年8月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已經驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。計算該企業(yè)當期的免抵退稅額
解析：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（200-100）×（17％－13％）＝4萬元
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝100×17％－（34-4）－6＝-19萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（200-100）×13％＝13萬元
當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝13萬元
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當期期末留抵稅額－當期應退稅額＝19-13＝6萬元
三、出口貨物應退增值稅的計算
生產企業(yè)自營或委托外貿企業(yè)代理出口（以下簡稱生產企業(yè)出口）自產貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。
免：是對生產企業(yè)出口的自產貨物，免征本企業(yè)生產銷售環(huán)節(jié)增值稅
抵：是生產企業(yè)出口自產貨物所耗的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予以退還的進項稅額，抵內銷貨物的應納稅額；
退：是生產企業(yè)出口的自產貨物在當月內應抵的進項稅額大于應納稅額時，對未抵完的部分予以退稅
"免抵退"稅計算
（一）當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）
（二）.免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
其中：
免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率
免稅購進原材料價格包括從國內購進免稅原料和進料加工免稅進口料件。
其中進料加工免稅進口料件的組價公式為：
進料加工免稅進口料件的組價=貨物到岸價+海關實征關稅和消費稅
（三）當期應退稅額和免抵稅額的計算
1、如當期末留抵稅額 ≤當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期期末留抵稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額
留抵下期的稅額為0
2、如當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當期期末留抵稅額－當期應退稅額
（四）免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）
【例題一】見教材114頁
某自營出口生產企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17％，退稅稅率為13％。2003年8月有關經營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額為34萬元，貨已經驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。計算該企業(yè)當期的免抵退稅額
解析：
免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率-出口貨物退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額
＝（200-100）×（17％－13％）＝4萬元
當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額
＝100×17％－（34-4）－6＝-19萬元
免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額
＝（200-100）×13％＝13萬元
當期末留抵稅額 >當期免抵退稅額
當期應退稅額＝當期免抵退稅額＝13萬元
當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額＝0
留抵下期的稅額＝當期期末留抵稅額－當期應退稅額＝19-13＝6萬元