出口貨物退免稅的管理
五、出口貨物退（免）稅的管理
（一） 企業(yè)的分類及各類企業(yè)所須具備的條件
出口企業(yè)可以分為A、B、C、D四類，掌握各類企業(yè)所需要具備的條件，見教材P116-117
（二） 對(duì)各類企業(yè)退稅的管理
1、 對(duì)A類企業(yè)實(shí)行先預(yù)退稅后核銷的管理辦法
2、 對(duì)B類企業(yè)實(shí)行按簡(jiǎn)化憑證申報(bào)辦理退稅的管理辦法
3、 對(duì)C類企業(yè)實(shí)行單證齊全方可申報(bào)辦理退稅的管理辦法
4、 對(duì)D類企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的退稅申報(bào)、審核、審批管理辦法
出口貨物退免稅申報(bào)與審核
（三） 出口貨物的退（免）稅申報(bào)與審核
1、出口企業(yè)在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報(bào)表及相關(guān)資料時(shí)，同時(shí)附送下列紙質(zhì)憑證：
（1）生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)提供購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
（2）出口貨物報(bào)關(guān)單
（3）出口收匯核銷單
對(duì)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物，還須提供“稅收繳款書”
2、出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，單對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單。
出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單
對(duì)于下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，具體見教材118頁(yè)第2點(diǎn)中（1）－（6）。
3、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。
對(duì)于中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。
4、在出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退免稅時(shí)，退稅部門應(yīng)即使予以受理并進(jìn)行初審。
對(duì)出口企業(yè)提供的退（免）稅申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)資料齊全的，在申報(bào)期結(jié)束前，退稅部門不得以沒有相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符為原因，拒不受理出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)
5、退稅部門受理申報(bào)后，在審核時(shí)應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退免稅
增值稅專用發(fā)票的使用和管理
第九節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理
一、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用和開具范圍
（一）專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍
一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票
1、會(huì)計(jì)核算不健全
2、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者
3、有以下行為（見教材119頁(yè)第3點(diǎn)（1）――（8）點(diǎn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者
（二）專用發(fā)票的開具范圍（單、多選）
下列情形不得開具專用發(fā)票：
1.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；
2.銷售免稅項(xiàng)目；
3.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
4.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
5.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
6.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)人為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開具專用發(fā)票）；
7.提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；
8.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅的專用發(fā)票。
二、專用發(fā)票開具要求、方法及開具時(shí)限（重點(diǎn)掌握開具時(shí)限）
（一）專用發(fā)票開具要求
（二）增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定
1.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天；
2.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；
3.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；
5.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；
6.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天；
7.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后，對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要即使足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)稅，并根據(jù)征管法規(guī)定按偷稅給予處罰
五、出口貨物退（免）稅的管理
（一） 企業(yè)的分類及各類企業(yè)所須具備的條件
出口企業(yè)可以分為A、B、C、D四類，掌握各類企業(yè)所需要具備的條件，見教材P116-117
（二） 對(duì)各類企業(yè)退稅的管理
1、 對(duì)A類企業(yè)實(shí)行先預(yù)退稅后核銷的管理辦法
2、 對(duì)B類企業(yè)實(shí)行按簡(jiǎn)化憑證申報(bào)辦理退稅的管理辦法
3、 對(duì)C類企業(yè)實(shí)行單證齊全方可申報(bào)辦理退稅的管理辦法
4、 對(duì)D類企業(yè)實(shí)行嚴(yán)格的退稅申報(bào)、審核、審批管理辦法
出口貨物退免稅申報(bào)與審核
（三） 出口貨物的退（免）稅申報(bào)與審核
1、出口企業(yè)在提供有關(guān)出口貨物退（免）稅申報(bào)表及相關(guān)資料時(shí)，同時(shí)附送下列紙質(zhì)憑證：
（1）生產(chǎn)企業(yè)提供出口貨物發(fā)票；外貿(mào)企業(yè)提供購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票
（2）出口貨物報(bào)關(guān)單
（3）出口收匯核銷單
對(duì)外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物和自小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)出口的貨物等其他尚未納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理的貨物，還須提供“稅收繳款書”
2、出口企業(yè)在申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，應(yīng)提供出口收匯核銷單，單對(duì)尚未到期結(jié)匯的，也可不提供出口收匯核銷單。
出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)出口之日起180天內(nèi)，向所在地主管退稅部門提供出口收匯核銷單
對(duì)于下列情形之一的，自發(fā)生之日起2年內(nèi)，出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅時(shí)，必須提供出口收匯核銷單，具體見教材118頁(yè)第2點(diǎn)中（1）－（6）。
3、出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。
對(duì)于中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。
4、在出口企業(yè)申報(bào)出口貨物退免稅時(shí)，退稅部門應(yīng)即使予以受理并進(jìn)行初審。
對(duì)出口企業(yè)提供的退（免）稅申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)資料齊全的，在申報(bào)期結(jié)束前，退稅部門不得以沒有相關(guān)電子信息或電子信息核對(duì)不符為原因，拒不受理出口企業(yè)的退（免）稅申報(bào)
5、退稅部門受理申報(bào)后，在審核時(shí)應(yīng)使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息審核出口退免稅
增值稅專用發(fā)票的使用和管理
第九節(jié) 增值稅專用發(fā)票的使用和管理
一、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用和開具范圍
（一）專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍
一般納稅人有下列情形之一者，不得領(lǐng)購(gòu)使用專用發(fā)票
1、會(huì)計(jì)核算不健全
2、不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者
3、有以下行為（見教材119頁(yè)第3點(diǎn)（1）――（8）點(diǎn)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者
（二）專用發(fā)票的開具范圍（單、多選）
下列情形不得開具專用發(fā)票：
1.向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；
2.銷售免稅項(xiàng)目；
3.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；
4.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；
5.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
6.將貨物無(wú)償贈(zèng)送他人（如果受贈(zèng)人為一般納稅人，可根據(jù)受贈(zèng)者要求開具專用發(fā)票）；
7.提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)；
8.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具增值稅的專用發(fā)票。
二、專用發(fā)票開具要求、方法及開具時(shí)限（重點(diǎn)掌握開具時(shí)限）
（一）專用發(fā)票開具要求
（二）增值稅專用發(fā)票開具時(shí)限的規(guī)定
1.采用預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出當(dāng)天；
2.采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當(dāng)天；
3.采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當(dāng)天；
4.將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；
5.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)征收增值稅的，為貨物移送的當(dāng)天；
6.將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者，為貨物移送的當(dāng)天；
7.將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。
一般納稅人必須按規(guī)定時(shí)限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后，對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要即使足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的一律按票面所列貨物的適用稅率全額補(bǔ)稅，并根據(jù)征管法規(guī)定按偷稅給予處罰