成品油零售加油站增值稅規(guī)定
一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定
（一）一般納稅人認(rèn)定
自2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按照增值稅一般納稅人征稅。
（二）應(yīng)稅銷售額的確定
成品油應(yīng)稅銷售額＝（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價(jià)
注意：1、允許扣除的成品油包括：
自用油、代儲(chǔ)油、倒庫(kù)油以及檢測(cè)用油
2、加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
3、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款做賬務(wù)處理，不征收增值稅。
（三）征收方式
1、 采取同一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅
2、 對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的不征收增值稅
【應(yīng)用舉例】
按照成品油零售加油站的增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（ ）
A從事成品油銷售個(gè)體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅
B成品油零售加油站自用車輛自用油不計(jì)入成品油銷售數(shù)量
C銷售成品油的納稅人售賣加油卡、憑證的收入，應(yīng)在售賣當(dāng)期征收增值稅
D對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油，應(yīng)視同銷售征收增值稅
答案：AB
電力產(chǎn)品增值稅納稅人和油氣田企業(yè)征收規(guī)定
二、電力產(chǎn)品增值稅納稅人
（一）納稅人
對(duì)電力企業(yè)集團(tuán)，省所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，以獨(dú)立核算的電力公司為電力產(chǎn)品增值稅納稅人。
（二）電力產(chǎn)品增值稅的征收辦法
1、發(fā)電廠――――預(yù)征稅額＝廠供電量×定額稅率
2、供電局――――預(yù)征稅額＝銷售額×征收率
3、電力公司―――應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－預(yù)征稅款
（三）定額稅率、征收率
（四）特殊規(guī)定
電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的熱水、熱氣產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地納稅
三、油氣田企業(yè)征收規(guī)定
（一）納稅人確定
1、從事生產(chǎn)銷售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的油氣田企業(yè)
2、石油、石化集團(tuán)控股的油氣田分（子）公司
3、石油、石油集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)
（二）征稅范圍
油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，其中生產(chǎn)性勞務(wù)包括
1、地質(zhì)勘探
2、鉆井
3、 測(cè)井
4、 錄井
5、 試井
6、 固井
7、 井下作業(yè)
8、 管道及油氣集輸工程
9、 油氣生產(chǎn)的注水工程
10、 灘海油田工程
11、 供排水工程
12、 供電工程
13、 通訊工程
14、 油田建設(shè)工程
15、 其他
（三）油氣田企業(yè)增值稅抵扣規(guī)定（與一般企業(yè)增值稅抵扣相同）
（四）油氣田企業(yè)增值稅征收管理
1、 對(duì)跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的油氣田企業(yè)有機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅額匯總后，按照各油氣田產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，然后由各油氣田按所分配的應(yīng)納水額向所在地的機(jī)關(guān)繳納
2、 油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分（子）公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6％的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，按預(yù)征率預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅額中抵減
3、 各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅
4、 油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。
5、 油氣田企業(yè)間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)和非生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的應(yīng)一并繳納增值稅。
6、 提供生產(chǎn)性勞務(wù)的油氣田企業(yè)，增值稅率為17％
【應(yīng)用舉例】
下列各項(xiàng)中，屬于油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的有（ ）
A地質(zhì)勘探 B 鉆井 C 通訊工程D 油田建設(shè)工程
答案：ABCD
黃金交易與貨物期貨增值稅和東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅
四、黃金交易與貨物期貨增值稅
（一）黃金交易
1、 會(huì)員和客戶通過(guò)黃金交易所進(jìn)項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)黃金產(chǎn)品交易，未發(fā)生實(shí)物交割的，由賣出方會(huì)員單位或客戶按實(shí)際成交價(jià)格向黃金交易所開(kāi)具普通發(fā)票，并免征增值稅，若發(fā)生實(shí)物交割，則由黃金交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代黃金交易所按成交價(jià)格向具有一般納稅人資格的提貨方會(huì)員單位或客戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
2、 黃金交易所交易環(huán)節(jié)發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，成交價(jià)格不包括交易費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用
3、 對(duì)納稅人不通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的，不享受增值稅即征即退和免征城建稅和教育費(fèi)附加的政策
4、 對(duì)會(huì)員或客戶從黃金交易所購(gòu)入黃金再通過(guò)黃金交易所賣出時(shí)，應(yīng)計(jì)算通過(guò)黃金交易所賣出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝單位進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期黃金賣出量
5、 對(duì)會(huì)員單位或客戶通過(guò)黃金交易所銷售企業(yè)原有庫(kù)存黃金，應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷售庫(kù)存黃金實(shí)際成交價(jià)格/(1+17%)*17%
(二)貨物期貨
1、納稅環(huán)節(jié)為實(shí)物交割環(huán)節(jié)
2、計(jì)稅依據(jù)為交割時(shí)的不含稅價(jià)格
3、貨物期貨增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易本身發(fā)生各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
五、東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅
（一）擴(kuò)大的增值稅抵扣范圍
1、符合固定條件的納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣（多選）
（1）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）固定自產(chǎn)
（2）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（注意“購(gòu)進(jìn)”）
（3）通過(guò)融資租賃方式取得的固定自產(chǎn)
（4）為固定自產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
2、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述進(jìn)項(xiàng)稅不得超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。
3、納稅人購(gòu)進(jìn)固定自產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（多選）
（1）將固定自產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含規(guī)定固定自產(chǎn)的在建工程）
（2）將固定自產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目
（3）將固定自產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
（4）固定自產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車
（5）將固定自產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定自產(chǎn)凈值×適用稅率
4、視同銷售（與貨物的情形相同）
（1）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
（2）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目
（3）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
（4）將自制或委托加工的或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者
（5）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
（6）將自制或委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
納稅人有視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額
5、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅
（1）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)計(jì)入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
（2）如固定資產(chǎn)未抵扣或未計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)算
應(yīng)抵扣使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
6、 納入實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策
（二）具體行業(yè)范圍
1、裝備制造業(yè)
2、石油化工業(yè)
3、冶金業(yè)
4、船舶制造業(yè)
5、汽車制造業(yè)
6、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)
具體范圍，見(jiàn)教材P135
一、成品油零售加油站增值稅規(guī)定
（一）一般納稅人認(rèn)定
自2002年1月1日起，對(duì)從事成品油銷售的加油站，無(wú)論其年應(yīng)稅銷售額是否超過(guò)180萬(wàn)元，一律按照增值稅一般納稅人征稅。
（二）應(yīng)稅銷售額的確定
成品油應(yīng)稅銷售額＝（當(dāng)月全部成品油銷售數(shù)量－允許扣除的成品油數(shù)量）×油品單價(jià)
注意：1、允許扣除的成品油包括：
自用油、代儲(chǔ)油、倒庫(kù)油以及檢測(cè)用油
2、加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
3、發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時(shí)，按預(yù)收款做賬務(wù)處理，不征收增值稅。
（三）征收方式
1、 采取同一配送成品油方式設(shè)立的非獨(dú)立核算的加油站，在同一縣市的，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納增值稅
2、 對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油的不征收增值稅
【應(yīng)用舉例】
按照成品油零售加油站的增值稅規(guī)定，下列表述正確的有（ ）
A從事成品油銷售個(gè)體加油站，也按增值稅一般納稅人征稅
B成品油零售加油站自用車輛自用油不計(jì)入成品油銷售數(shù)量
C銷售成品油的納稅人售賣加油卡、憑證的收入，應(yīng)在售賣當(dāng)期征收增值稅
D對(duì)統(tǒng)一核算，且經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)匯總繳納增值稅的成品油銷售單位跨縣市調(diào)配成品油，應(yīng)視同銷售征收增值稅
答案：AB
電力產(chǎn)品增值稅納稅人和油氣田企業(yè)征收規(guī)定
二、電力產(chǎn)品增值稅納稅人
（一）納稅人
對(duì)電力企業(yè)集團(tuán)，省所屬電力企業(yè)生產(chǎn)銷售的電力產(chǎn)品，以獨(dú)立核算的電力公司為電力產(chǎn)品增值稅納稅人。
（二）電力產(chǎn)品增值稅的征收辦法
1、發(fā)電廠――――預(yù)征稅額＝廠供電量×定額稅率
2、供電局――――預(yù)征稅額＝銷售額×征收率
3、電力公司―――應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝應(yīng)納稅額－預(yù)征稅款
（三）定額稅率、征收率
（四）特殊規(guī)定
電力公司所屬企業(yè)生產(chǎn)銷售的熱水、熱氣產(chǎn)品，由電力公司統(tǒng)一納稅，銷售的其他貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，在所屬企業(yè)所在地納稅
三、油氣田企業(yè)征收規(guī)定
（一）納稅人確定
1、從事生產(chǎn)銷售原油、天然氣等貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的油氣田企業(yè)
2、石油、石化集團(tuán)控股的油氣田分（子）公司
3、石油、石油集團(tuán)所屬的為生產(chǎn)原油、天然氣提供生產(chǎn)性勞務(wù)的企業(yè)
（二）征稅范圍
油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)繳納增值稅，其中生產(chǎn)性勞務(wù)包括
1、地質(zhì)勘探
2、鉆井
3、 測(cè)井
4、 錄井
5、 試井
6、 固井
7、 井下作業(yè)
8、 管道及油氣集輸工程
9、 油氣生產(chǎn)的注水工程
10、 灘海油田工程
11、 供排水工程
12、 供電工程
13、 通訊工程
14、 油田建設(shè)工程
15、 其他
（三）油氣田企業(yè)增值稅抵扣規(guī)定（與一般企業(yè)增值稅抵扣相同）
（四）油氣田企業(yè)增值稅征收管理
1、 對(duì)跨省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市的油氣田企業(yè)有機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)油氣田企業(yè)計(jì)算的應(yīng)納增值稅額匯總后，按照各油氣田產(chǎn)量比例進(jìn)行分配，然后由各油氣田按所分配的應(yīng)納水額向所在地的機(jī)關(guān)繳納
2、 油氣田企業(yè)在勞務(wù)發(fā)生地未設(shè)立分（子）公司但提供生產(chǎn)性勞務(wù)的，在勞務(wù)發(fā)生地按6％的預(yù)征率計(jì)算繳納增值稅，按預(yù)征率預(yù)繳的稅款可在油氣田企業(yè)的應(yīng)納增值稅額中抵減
3、 各油氣田企業(yè)所屬非獨(dú)立核算單位之間相互提供的用于生產(chǎn)的貨物及應(yīng)稅勞務(wù)不繳納增值稅
4、 油氣田企業(yè)將承包屬于生產(chǎn)性勞務(wù)的工程轉(zhuǎn)包、分包給油氣田企業(yè)或其他企業(yè)，應(yīng)當(dāng)就其總承包額計(jì)算繳納增值稅。
5、 油氣田企業(yè)間提供的生產(chǎn)性勞務(wù)和非生產(chǎn)性勞務(wù)應(yīng)當(dāng)分別核算銷售額，未分別核算或不能準(zhǔn)確核算的應(yīng)一并繳納增值稅。
6、 提供生產(chǎn)性勞務(wù)的油氣田企業(yè)，增值稅率為17％
【應(yīng)用舉例】
下列各項(xiàng)中，屬于油氣田企業(yè)為生產(chǎn)原油、天然氣提供的生產(chǎn)性勞務(wù)的有（ ）
A地質(zhì)勘探 B 鉆井 C 通訊工程D 油田建設(shè)工程
答案：ABCD
黃金交易與貨物期貨增值稅和東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅
四、黃金交易與貨物期貨增值稅
（一）黃金交易
1、 會(huì)員和客戶通過(guò)黃金交易所進(jìn)項(xiàng)的標(biāo)準(zhǔn)黃金產(chǎn)品交易，未發(fā)生實(shí)物交割的，由賣出方會(huì)員單位或客戶按實(shí)際成交價(jià)格向黃金交易所開(kāi)具普通發(fā)票，并免征增值稅，若發(fā)生實(shí)物交割，則由黃金交易所主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代黃金交易所按成交價(jià)格向具有一般納稅人資格的提貨方會(huì)員單位或客戶開(kāi)具增值稅專用發(fā)票
2、 黃金交易所交易環(huán)節(jié)發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)黃金實(shí)物交割時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，成交價(jià)格不包括交易費(fèi)和倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等費(fèi)用
3、 對(duì)納稅人不通過(guò)黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金的，不享受增值稅即征即退和免征城建稅和教育費(fèi)附加的政策
4、 對(duì)會(huì)員或客戶從黃金交易所購(gòu)入黃金再通過(guò)黃金交易所賣出時(shí)，應(yīng)計(jì)算通過(guò)黃金交易所賣出黃金進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出額。應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝單位進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期黃金賣出量
5、 對(duì)會(huì)員單位或客戶通過(guò)黃金交易所銷售企業(yè)原有庫(kù)存黃金，應(yīng)按實(shí)際成交價(jià)格計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額＝銷售庫(kù)存黃金實(shí)際成交價(jià)格/(1+17%)*17%
(二)貨物期貨
1、納稅環(huán)節(jié)為實(shí)物交割環(huán)節(jié)
2、計(jì)稅依據(jù)為交割時(shí)的不含稅價(jià)格
3、貨物期貨增值稅按次計(jì)算，其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會(huì)員單位開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷項(xiàng)稅額，期貨交易本身發(fā)生各種進(jìn)項(xiàng)不得抵扣。
五、東北老工業(yè)基地試行消費(fèi)型增值稅
（一）擴(kuò)大的增值稅抵扣范圍
1、符合固定條件的納稅人發(fā)生下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣（多選）
（1）購(gòu)進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)和實(shí)物投資）固定自產(chǎn)
（2）用于自制（含改擴(kuò)建、安裝）固定資產(chǎn)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)（注意“購(gòu)進(jìn)”）
（3）通過(guò)融資租賃方式取得的固定自產(chǎn)
（4）為固定自產(chǎn)所支付的運(yùn)輸費(fèi)用
2、納稅人當(dāng)年準(zhǔn)予抵扣的上述進(jìn)項(xiàng)稅不得超過(guò)當(dāng)年新增增值稅稅額，當(dāng)年沒(méi)有新增增值稅稅額或新增增值稅稅額不足抵扣的，未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)留待下年抵扣。
3、納稅人購(gòu)進(jìn)固定自產(chǎn)發(fā)生下列情形的，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣（多選）
（1）將固定自產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目（不含規(guī)定固定自產(chǎn)的在建工程）
（2）將固定自產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目
（3）將固定自產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
（4）固定自產(chǎn)為應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車、摩托車
（5）將固定自產(chǎn)供未納入規(guī)定適用范圍的機(jī)構(gòu)使用
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定自產(chǎn)凈值×適用稅率
4、視同銷售（與貨物的情形相同）
（1）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
（2）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于免稅項(xiàng)目
（3）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者
（4）將自制或委托加工的或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)分配給股東或投資者
（5）將自制或委托加工的固定資產(chǎn)專用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)
（6）將自制或委托加工或購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)送他人
納稅人有視同銷售貨物行為而未作銷售的，以視同銷售固定資產(chǎn)的凈值為銷售額
5、納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，其取得的銷售收入依適用稅率征稅，按下列方法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅
（1）固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)計(jì)入待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的，在增加固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的同時(shí)，等量減少待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額的余額并轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；如待抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅余額小于固定資產(chǎn)銷項(xiàng)稅額的，可將余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣
（2）如固定資產(chǎn)未抵扣或未計(jì)入待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)計(jì)算
應(yīng)抵扣使用過(guò)的固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額＝固定資產(chǎn)凈值×適用稅率
6、 納入實(shí)施范圍的外商投資企業(yè)不再適用投資總額內(nèi)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅退稅政策
（二）具體行業(yè)范圍
1、裝備制造業(yè)
2、石油化工業(yè)
3、冶金業(yè)
4、船舶制造業(yè)
5、汽車制造業(yè)
6、農(nóng)產(chǎn)品加工業(yè)
具體范圍，見(jiàn)教材P135