進口應稅消費品應納稅額計算
本節(jié)學習要求：
（一）了解進口應稅消費品的基本規(guī)定
（二）熟悉組成計稅價格的確定
具體內容如下：
一、進口應稅消費品的基本規(guī)定
1、課稅對象――進口商品總值（到岸價格＋關稅＋消費稅）
2、應納稅額的計算
（1）.從價定率：
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）
（2）.從量定額辦法計稅：啤酒、黃酒、汽油、柴油
應納稅額=進口應稅消費品數(shù)量×單位稅額
（3）進口卷煙應納稅額計算
應納消費稅稅額＝進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率＋海關核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率
其中：
進口卷煙消費稅組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）/（1－進口卷煙消費稅適用比例稅率）
消費稅定額稅率為每標準箱150元，每標準條0.6元
進口卷煙消費稅適用比例稅率在確定時要注意：
每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅率）/（1-30％）
如果每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格≥50元人民幣，適用比例稅率45％
如果每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格<50元人民幣，適用比例稅率30％
【應用舉例】某公司從境外進口10箱卷煙，經海關核定，關稅的完稅價格為100000元，關稅25000元。
每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格
＝（100000＋25000＋150×10）/（1-30％）÷（10×250）
＝72.29元>50元，所以，進口卷煙的比例稅率為45％
進口卷煙消費稅組成計稅價格
＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）/（1－進口卷煙消費稅適用比例稅率）
＝（100000＋25000＋150×10）/(1-45%)
=230000
應納消費稅稅額＝進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率＋海關核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率
＝230000×45％＋10×150
＝105000元
【應用舉例】某公司從境外進口一批化妝品，經海關核定，關稅的完稅價格為54000元，進口關稅稅率為25%，消費稅稅率為30%。計算應納稅額如下：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）
=（54000+54000×25%）÷（1－30%）
=（54000+13500）÷70%=96429（元）
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
=96429×30%=28929（元）
【應用舉例】某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國外進口一批護膚護發(fā)品，海關核定的關稅完稅價格為82000元（關稅稅率為20%，消費稅稅率為8%），已取得海關開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分護膚護發(fā)品在國內市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務，銷售環(huán)節(jié)應納稅額是（?。?BR> A.應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為 18182.61元
B.應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為857.39元
C.應納消費稅為0元，應納增值稅為18182.61元
D.應納消費稅為0元，應納增值稅為857.39元
答案：D
解析：組成計稅價格=（82000+82000×20%）÷（1－8%）=106956.52（元）
進口環(huán)節(jié)應納增值稅=106956.52×17%=18182.61（元）
進口環(huán)節(jié)應納消費稅=106856.52×8%=8556.52（元）
銷售進口應稅消費品應納增值稅=112000×17%－18182.61=857.39（元）
注意本題是問“銷售環(huán)節(jié)”應納稅額。
本節(jié)學習要求：
（一）了解進口應稅消費品的基本規(guī)定
（二）熟悉組成計稅價格的確定
具體內容如下：
一、進口應稅消費品的基本規(guī)定
1、課稅對象――進口商品總值（到岸價格＋關稅＋消費稅）
2、應納稅額的計算
（1）.從價定率：
應納稅額=組成計稅價格×消費稅稅率
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）
（2）.從量定額辦法計稅：啤酒、黃酒、汽油、柴油
應納稅額=進口應稅消費品數(shù)量×單位稅額
（3）進口卷煙應納稅額計算
應納消費稅稅額＝進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率＋海關核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率
其中：
進口卷煙消費稅組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）/（1－進口卷煙消費稅適用比例稅率）
消費稅定額稅率為每標準箱150元，每標準條0.6元
進口卷煙消費稅適用比例稅率在確定時要注意：
每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅率）/（1-30％）
如果每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格≥50元人民幣，適用比例稅率45％
如果每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格<50元人民幣，適用比例稅率30％
【應用舉例】某公司從境外進口10箱卷煙，經海關核定，關稅的完稅價格為100000元，關稅25000元。
每標準條進口卷煙適用比例稅率的價格
＝（100000＋25000＋150×10）/（1-30％）÷（10×250）
＝72.29元>50元，所以，進口卷煙的比例稅率為45％
進口卷煙消費稅組成計稅價格
＝（關稅完稅價格＋關稅＋消費稅定額稅）/（1－進口卷煙消費稅適用比例稅率）
＝（100000＋25000＋150×10）/(1-45%)
=230000
應納消費稅稅額＝進口卷煙消費稅組成計稅價格×進口卷煙消費稅適用比例稅率＋海關核定的進口卷煙數(shù)量×消費稅定額稅率
＝230000×45％＋10×150
＝105000元
【應用舉例】某公司從境外進口一批化妝品，經海關核定，關稅的完稅價格為54000元，進口關稅稅率為25%，消費稅稅率為30%。計算應納稅額如下：
組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）÷（1－消費稅稅率）
=（54000+54000×25%）÷（1－30%）
=（54000+13500）÷70%=96429（元）
應納稅額=組成計稅價格×適用稅率
=96429×30%=28929（元）
【應用舉例】某商業(yè)企業(yè)2002年2月從國外進口一批護膚護發(fā)品，海關核定的關稅完稅價格為82000元（關稅稅率為20%，消費稅稅率為8%），已取得海關開具的完稅憑證，2月份該企業(yè)把其中的一部分護膚護發(fā)品在國內市場銷售，取得不含稅銷售收入112000元。假定該企業(yè)沒發(fā)生其他增值稅業(yè)務，銷售環(huán)節(jié)應納稅額是（?。?BR> A.應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為 18182.61元
B.應納消費稅為8556.52元，應納增值稅為857.39元
C.應納消費稅為0元，應納增值稅為18182.61元
D.應納消費稅為0元，應納增值稅為857.39元
答案：D
解析：組成計稅價格=（82000+82000×20%）÷（1－8%）=106956.52（元）
進口環(huán)節(jié)應納增值稅=106956.52×17%=18182.61（元）
進口環(huán)節(jié)應納消費稅=106856.52×8%=8556.52（元）
銷售進口應稅消費品應納增值稅=112000×17%－18182.61=857.39（元）
注意本題是問“銷售環(huán)節(jié)”應納稅額。