稅收優(yōu)惠
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
本節(jié)要求：
（一）了解稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定
（二）了解車輛購置稅的退稅
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、車輛購置稅減稅免稅的具體規(guī)定
（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；
（二）中國人民解放軍和中國人民警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；
（三）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；
（四）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按規(guī)定免稅或減稅
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，上述“其他情形”的車輛，目前主要有：
1.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。
2.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1車輛個人自用國產(chǎn)小汽車。
3.長期來華定居專家1輛自用小汽車。
【應(yīng)用舉例】
我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是（ ）。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.長期來華定居專家1輛自用小汽車
答案：B
解析：考核目的：車輛購置稅的減免稅規(guī)定
二、車輛購置稅的退稅
（一）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
（二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
應(yīng)納稅額的計(jì)算
第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
本節(jié)要求：
熟悉各種應(yīng)稅行為的具體計(jì)算方法
本節(jié)具體內(nèi)容
車輛購置稅實(shí)行從價定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價格×稅率
以下例題參見教材217―――220頁
一、購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）購買自用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題一】
（二）購買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題二】.
二、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題三】
三、其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題四】
（二）受贈自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題五】
【例題六】
（三）獲獎自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題七】
（四）其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題八】
四、特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題九】.
（二）未按規(guī)定繳稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算
【例題十】.
【應(yīng)用舉例】某汽車制造廠（一般納稅人）2002年9月經(jīng)營情況如下：
購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元；購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為"十一"的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫。
銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛；
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000／輛，國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的低計(jì)稅價格為180000元；載重汽車不含稅售價為58000元／輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8％，成本利潤率為8％。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元
B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元
C.應(yīng)納車輛購置稅18000元
D.應(yīng)納車輛購置稅126000元
答案：A、D
考核目的：增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；車輛購置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
應(yīng)納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）
申報(bào)與繳納
第七節(jié) 申報(bào)與繳納
本節(jié)要求：
（一）了解納稅環(huán)節(jié)
（二）了解納稅地點(diǎn)
（三）了解納稅期限
（四）熟悉繳稅管理的規(guī)定
（五）熟悉完稅免稅證明
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)
車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。
二、車輛購置稅的納稅地點(diǎn)
納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需辦理車輛注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
概括地講，車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊地（即上牌照落戶地）或居住地。
三、車輛購置稅納稅期限
納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；
進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；
自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
四、車輛購置稅的繳稅管理
（一）車輛購置稅繳款方法的選擇
1.自報(bào)核繳――適用各種納稅人
2.集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)納稅
由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳稅款
3.代征、代扣、代收――適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收或納稅人依法受托征收稅款
（二）車輛購置稅的繳稅管理
1、稅款繳納方式：現(xiàn)金支付，支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收，銀行劃轉(zhuǎn)
2、完稅憑證及適用要求
五、車輛購置稅的完稅免稅證明
1、車輛購置稅完稅、免稅證明的作用
2、車輛購置稅完稅、免稅證明的核發(fā)――掌握車輛購置稅完稅、免稅證明的使用和管理要求（見教材223頁）
六、其他
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
本節(jié)要求：
（一）了解稅收優(yōu)惠的具體規(guī)定
（二）了解車輛購置稅的退稅
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、車輛購置稅減稅免稅的具體規(guī)定
（一）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅；
（二）中國人民解放軍和中國人民警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛免稅；
（三）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛免稅；
（四）有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按規(guī)定免稅或減稅
根據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定，上述“其他情形”的車輛，目前主要有：
1.防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調(diào)度、報(bào)汛（警）、聯(lián)絡(luò)的設(shè)有固定裝置的指定型號的車輛。
2.回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買1車輛個人自用國產(chǎn)小汽車。
3.長期來華定居專家1輛自用小汽車。
【應(yīng)用舉例】
我國車輛購置稅實(shí)行法定減免稅，下列不屬于車輛購置稅減免稅范圍的是（ ）。
A.外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用車輛
B.回國服務(wù)的留學(xué)人員用人民幣現(xiàn)金購買1輛個人自用國產(chǎn)小汽車
C.設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛
D.長期來華定居專家1輛自用小汽車
答案：B
解析：考核目的：車輛購置稅的減免稅規(guī)定
二、車輛購置稅的退稅
（一）公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的，憑公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。
（二）因質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。
應(yīng)納稅額的計(jì)算
第六節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算
本節(jié)要求：
熟悉各種應(yīng)稅行為的具體計(jì)算方法
本節(jié)具體內(nèi)容
車輛購置稅實(shí)行從價定率的辦法計(jì)算應(yīng)納稅額，應(yīng)納稅額的計(jì)算公式如下：
應(yīng)納稅額＝計(jì)稅價格×稅率
以下例題參見教材217―――220頁
一、購買自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）購買自用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題一】
（二）購買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題二】.
二、進(jìn)口自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題三】
三、其他自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）自產(chǎn)自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題四】
（二）受贈自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題五】
【例題六】
（三）獲獎自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題七】
（四）其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題八】
四、特殊情形自用應(yīng)稅車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
（一）減稅、免稅條件消失車輛應(yīng)納稅額的計(jì)算
【例題九】.
（二）未按規(guī)定繳稅車輛應(yīng)補(bǔ)稅額的計(jì)算
【例題十】.
【應(yīng)用舉例】某汽車制造廠（一般納稅人）2002年9月經(jīng)營情況如下：
購進(jìn)業(yè)務(wù)：購進(jìn)生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為3623800元；購進(jìn)紀(jì)念品一批發(fā)給職工作為"十一"的節(jié)日禮物，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為8900元，從小規(guī)模納稅人購進(jìn)低值易耗品一批，普通發(fā)票上注明的價款為7890元，貨物均已驗(yàn)收入庫。
銷售業(yè)務(wù)：銷售自產(chǎn)轎車58輛，銷售自產(chǎn)載重汽車56輛；
其他業(yè)務(wù)：將自產(chǎn)的轎車40輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價120000元／輛；將自產(chǎn)轎車3輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的轎車4輛作為專車配給對企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專家。
該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車不含稅售價為180000／輛，國家稅務(wù)總局對同類型轎車核定的低計(jì)稅價格為180000元；載重汽車不含稅售價為58000元／輛，轎車消費(fèi)稅稅率為8％，成本利潤率為8％。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。
A.應(yīng)納增值稅141360元，應(yīng)納消費(fèi)稅1512000元
B.應(yīng)納增值稅181200元，應(yīng)納消費(fèi)稅1771840元
C.應(yīng)納車輛購置稅18000元
D.應(yīng)納車輛購置稅126000元
答案：A、D
考核目的：增值稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算；車輛購置稅的計(jì)算。
計(jì)算過程：應(yīng)納增值稅＝［（58+40+3+4）×180000+56×58000］×17%-3623800＝141360（元）
應(yīng)納消費(fèi)稅＝（58+40+4+3）×180000×8%＝1512000（元）
應(yīng)納車輛購置稅＝7×180000×10%＝126000（元）
申報(bào)與繳納
第七節(jié) 申報(bào)與繳納
本節(jié)要求：
（一）了解納稅環(huán)節(jié)
（二）了解納稅地點(diǎn)
（三）了解納稅期限
（四）熟悉繳稅管理的規(guī)定
（五）熟悉完稅免稅證明
本節(jié)具體內(nèi)容：
一、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)
車輛購置稅是對應(yīng)稅車輛購置行為課征，征稅環(huán)節(jié)選擇在使用環(huán)節(jié)（即終消費(fèi)環(huán)節(jié)）。具體而言，納稅人應(yīng)當(dāng)在向公安機(jī)關(guān)等車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊手續(xù)前，繳納車輛購置稅。
二、車輛購置稅的納稅地點(diǎn)
納稅人購置應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；購置不需辦理車輛注冊手續(xù)的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
概括地講，車輛購置稅的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅車輛登記注冊地（即上牌照落戶地）或居住地。
三、車輛購置稅納稅期限
納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，自購買之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；
進(jìn)口自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)當(dāng)自進(jìn)口之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅；
自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的，應(yīng)當(dāng)自取得之日起60日內(nèi)申報(bào)納稅。
四、車輛購置稅的繳稅管理
（一）車輛購置稅繳款方法的選擇
1.自報(bào)核繳――適用各種納稅人
2.集中征收繳納：納稅人集中向稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一申報(bào)納稅
由稅務(wù)機(jī)關(guān)集中報(bào)繳稅款
3.代征、代扣、代收――適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收或納稅人依法受托征收稅款
（二）車輛購置稅的繳稅管理
1、稅款繳納方式：現(xiàn)金支付，支票、信用卡和電子結(jié)算及委托銀行代收，銀行劃轉(zhuǎn)
2、完稅憑證及適用要求
五、車輛購置稅的完稅免稅證明
1、車輛購置稅完稅、免稅證明的作用
2、車輛購置稅完稅、免稅證明的核發(fā)――掌握車輛購置稅完稅、免稅證明的使用和管理要求（見教材223頁）
六、其他