問：我單位是大連一家外資企業(yè)。2009年5月與日本一家企業(yè)簽訂了借款協(xié)議，每月需向境外支付利息20萬元，以前向境外借款支付的利息一直沒有繳納過營業(yè)稅。請(qǐng)問，新《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則執(zhí)行后，對(duì)支付境外的利息是否需要代扣代繳營業(yè)稅？營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是如何規(guī)定的？
答：根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第一條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第一款規(guī)定，在我國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。在我國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)是指：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。因此，自2009年1月1日起，境外公司取得的利息應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅，你單位應(yīng)履行代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)。
根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。因此，支付境外利息的當(dāng)天，即是你單位營業(yè)稅扣繳義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。
答：根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第一條和《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第一款規(guī)定，在我國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納營業(yè)稅。在我國境內(nèi)提供條例規(guī)定的勞務(wù)是指：提供或者接受條例規(guī)定勞務(wù)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)。因此，自2009年1月1日起，境外公司取得的利息應(yīng)在我國繳納營業(yè)稅，你單位應(yīng)履行代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)。
根據(jù)新《營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。因此，支付境外利息的當(dāng)天，即是你單位營業(yè)稅扣繳義務(wù)的發(fā)生時(shí)間。