第十講 建設(shè)項目決策階段工程造價的計價與控制（二）
內(nèi)容提要
本講主要內(nèi)容：
第四節(jié) 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算
第五節(jié) 建設(shè)項目財務(wù)評價
重點難點
1、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表及其相互聯(lián)系、生產(chǎn)成本費用估算；
2、銷售收入、銷售稅金及附加的估算；
3、固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算；
4、財務(wù)評價的一般概念、基礎(chǔ)財務(wù)報表的編制、財務(wù)評價指標體系與方法。
大綱要求
（一）熟悉各類財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算及建設(shè)項目財務(wù)評價基本報表的編制；
（二）掌握建設(shè)項目財務(wù)評價指標內(nèi)容及方法；
（三）了解建設(shè)項目風(fēng)險評價方法。
第四節(jié) 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算
它是在經(jīng)過項目建設(shè)必要性審查、生產(chǎn)建設(shè)條件評估和技術(shù)可行性評估之后，并在市場需求調(diào)查、銷售規(guī)劃、技術(shù)方案和規(guī)模經(jīng)濟分析論證的基礎(chǔ)上，從項目評價的要求出發(fā)，按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，對項目有關(guān)的成本和收益等財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行收集、測算，并編制財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表等一系列工作。
一、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容
1．項目總投資及其資金來源和籌措
項目總投資是指一次性投入項目的固定資產(chǎn)投資(含建設(shè)期利息)和流動資金的總和。投資的測算包括項目總投資和項目建設(shè)期間各年度投資支出的測算，并在此基礎(chǔ)上制定資金籌措和使用計劃，指明資金來源和運用方式、進行籌資方案分析論證。
2．生產(chǎn)成本費用
生產(chǎn)成本費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費及其補償價值?？刹捎弥圃斐杀痉ɑ蛞胤诸惙ㄟM行測算。經(jīng)營成本是由總成本費用中扣除折舊費、攤銷費、維簡費和利息支出而得。
3．銷售收入與稅金
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銷售收入與稅金是指在項目生產(chǎn)期的一定時間內(nèi)，對產(chǎn)品各年的銷售收入和稅金進行測算。銷售收入和稅金是測算銷售利潤的重要依據(jù)。
4．銷售利潤的形成與分配
銷售利潤是指項目的銷售收入扣除銷售稅金及附加和總生產(chǎn)成本費用后的盈余，它綜合反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，是貸款還本付息的重要來源。
5．貸款還本付息測算
貸款還本付息是指項目投產(chǎn)后，按國家規(guī)定的資金來源和貸款機構(gòu)的要求償還固定資產(chǎn)投資借款本金，而利息支出列入當(dāng)年的生產(chǎn)總成本費用。
二、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表及其相互聯(lián)系
根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容，可以編制出財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表：
(1)投資使用計劃與資金籌措表；
(2)固定資產(chǎn)投資估算表；
(3)流動資金估算表；
(4)總成本費用估算表；
(5)外購材料、燃料動力估算表；
(6)固定資產(chǎn)折舊費估算表；
(7)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費估算表；
(8)銷售收入和稅金及附加估算表；
(9)損益表(即銷售利潤估算表)；
(10)固定資產(chǎn)投資借款還本付息表。
上述估算表可歸納為三大類：
第一類，預(yù)測項目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表；
第二類，預(yù)測項目投產(chǎn)后的資金流動狀況的報表；
第三類，預(yù)測項目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況。
財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容是聯(lián)貫的，其中心是將投資成本(包括固定資產(chǎn)投資和流動資金)、產(chǎn)品成本與銷售收入的預(yù)測數(shù)據(jù)進行對比，求得項目的銷售利潤，又在此基礎(chǔ)上測算貸款的還本付息情況。因此，編制上述三類估算表應(yīng)按一定程序使其相互銜接起來。
三、生產(chǎn)成本費用估算
(一)生產(chǎn)成本費用的構(gòu)成 見書P175
(二)生產(chǎn)成本費用估算
1．以制造成本法估算項目總成本費用
(1)直接材料費=直接材料(燃料、動力)定額消耗量X計劃單價
(2)直接工資及福利費=∑[產(chǎn)品年產(chǎn)量X計件工資率X(1+14％)]
(3)制造費用：
折舊費=固定資產(chǎn)原值X年綜合折舊率
維簡費=產(chǎn)品產(chǎn)量X定額費用
工資及福利費=車間管理人員工資X(1+14％)
其他制造費用=上述各項費用之和乘以一定百分比
以上四項費用合計為產(chǎn)品制造費用。
(4)產(chǎn)品制造成本=直接材料+直接工資與福利費+制造費用
(5)管理費用=產(chǎn)品制造成本X規(guī)定百分比(如3％)
(6)財務(wù)費用=借款利息凈支出+匯兌凈損失+銀行手續(xù)費
其中：借款利息凈支出=利息支出—利息收入
匯兌凈損失=匯兌損失—匯兌收益
(7)銷售費用=銷售收入X綜合費率(如1％-2％)
(8)期間費用=管理費用+財務(wù)費用+銷售費用
(9)總成本費用=產(chǎn)品制造成本+期間費用
其中：可變成本=直接材料費+直接工資及福利費
固定成本=制造費用+期間費用
(10)經(jīng)營成本=總成本費用—折舊費—維簡費—攤銷費—利息支出
按照制造成本法估算的總成本費用編制“總成本費用估算表”。見書P177
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2．以費用要素法估算總成本費用
(1)外購原材料、燃料動力。
(2)工資及福利費。職工福利費一般按照工資總額的14％提取。
(3)固定資產(chǎn)折舊費。
(4)修理費。修理費可按下列公式之一估算：
修理費=固定資產(chǎn)原值X計提比率(％)
修理費=固定資產(chǎn)折舊額X計提比率(％)
(5)攤銷費。
(6)維簡費。計算公式為：
礦山維簡費(或油田維護費)=出礦量X計提標準(元／噸)
(7)利息支出。
(8)其他費用。一般按上述費用之和或工資總額的一定比例。
(9)副產(chǎn)品回收。
副產(chǎn)品回收=副產(chǎn)品產(chǎn)量X出廠單價
(10)總成本費用。
總成本費用=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)—(9)
投產(chǎn)期各年總成本=可變成本X生產(chǎn)負荷+固定成本
總成本費用的估算結(jié)果列入“總成本費用估算表” 見書P178
內(nèi)容提要
本講主要內(nèi)容：
第四節(jié) 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算
第五節(jié) 建設(shè)項目財務(wù)評價
重點難點
1、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表及其相互聯(lián)系、生產(chǎn)成本費用估算；
2、銷售收入、銷售稅金及附加的估算；
3、固定資產(chǎn)投資貸款還本付息估算；
4、財務(wù)評價的一般概念、基礎(chǔ)財務(wù)報表的編制、財務(wù)評價指標體系與方法。
大綱要求
（一）熟悉各類財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的測算及建設(shè)項目財務(wù)評價基本報表的編制；
（二）掌握建設(shè)項目財務(wù)評價指標內(nèi)容及方法；
（三）了解建設(shè)項目風(fēng)險評價方法。
第四節(jié) 財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算
它是在經(jīng)過項目建設(shè)必要性審查、生產(chǎn)建設(shè)條件評估和技術(shù)可行性評估之后，并在市場需求調(diào)查、銷售規(guī)劃、技術(shù)方案和規(guī)模經(jīng)濟分析論證的基礎(chǔ)上，從項目評價的要求出發(fā)，按照現(xiàn)行財務(wù)制度規(guī)定，對項目有關(guān)的成本和收益等財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行收集、測算，并編制財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表等一系列工作。
一、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算的內(nèi)容
1．項目總投資及其資金來源和籌措
項目總投資是指一次性投入項目的固定資產(chǎn)投資(含建設(shè)期利息)和流動資金的總和。投資的測算包括項目總投資和項目建設(shè)期間各年度投資支出的測算，并在此基礎(chǔ)上制定資金籌措和使用計劃，指明資金來源和運用方式、進行籌資方案分析論證。
2．生產(chǎn)成本費用
生產(chǎn)成本費用是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費及其補償價值?？刹捎弥圃斐杀痉ɑ蛞胤诸惙ㄟM行測算。經(jīng)營成本是由總成本費用中扣除折舊費、攤銷費、維簡費和利息支出而得。
3．銷售收入與稅金
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銷售收入與稅金是指在項目生產(chǎn)期的一定時間內(nèi)，對產(chǎn)品各年的銷售收入和稅金進行測算。銷售收入和稅金是測算銷售利潤的重要依據(jù)。
4．銷售利潤的形成與分配
銷售利潤是指項目的銷售收入扣除銷售稅金及附加和總生產(chǎn)成本費用后的盈余，它綜合反映了企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，是貸款還本付息的重要來源。
5．貸款還本付息測算
貸款還本付息是指項目投產(chǎn)后，按國家規(guī)定的資金來源和貸款機構(gòu)的要求償還固定資產(chǎn)投資借款本金，而利息支出列入當(dāng)年的生產(chǎn)總成本費用。
二、財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表及其相互聯(lián)系
根據(jù)財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容，可以編制出財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)測算表：
(1)投資使用計劃與資金籌措表；
(2)固定資產(chǎn)投資估算表；
(3)流動資金估算表；
(4)總成本費用估算表；
(5)外購材料、燃料動力估算表；
(6)固定資產(chǎn)折舊費估算表；
(7)無形資產(chǎn)與遞延資產(chǎn)攤銷費估算表；
(8)銷售收入和稅金及附加估算表；
(9)損益表(即銷售利潤估算表)；
(10)固定資產(chǎn)投資借款還本付息表。
上述估算表可歸納為三大類：
第一類，預(yù)測項目建設(shè)期間的資金流動狀況的報表；
第二類，預(yù)測項目投產(chǎn)后的資金流動狀況的報表；
第三類，預(yù)測項目投產(chǎn)后用規(guī)定的資金來源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況。
財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算的五個方面內(nèi)容是聯(lián)貫的，其中心是將投資成本(包括固定資產(chǎn)投資和流動資金)、產(chǎn)品成本與銷售收入的預(yù)測數(shù)據(jù)進行對比，求得項目的銷售利潤，又在此基礎(chǔ)上測算貸款的還本付息情況。因此，編制上述三類估算表應(yīng)按一定程序使其相互銜接起來。
三、生產(chǎn)成本費用估算
(一)生產(chǎn)成本費用的構(gòu)成 見書P175
(二)生產(chǎn)成本費用估算
1．以制造成本法估算項目總成本費用
(1)直接材料費=直接材料(燃料、動力)定額消耗量X計劃單價
(2)直接工資及福利費=∑[產(chǎn)品年產(chǎn)量X計件工資率X(1+14％)]
(3)制造費用：
折舊費=固定資產(chǎn)原值X年綜合折舊率
維簡費=產(chǎn)品產(chǎn)量X定額費用
工資及福利費=車間管理人員工資X(1+14％)
其他制造費用=上述各項費用之和乘以一定百分比
以上四項費用合計為產(chǎn)品制造費用。
(4)產(chǎn)品制造成本=直接材料+直接工資與福利費+制造費用
(5)管理費用=產(chǎn)品制造成本X規(guī)定百分比(如3％)
(6)財務(wù)費用=借款利息凈支出+匯兌凈損失+銀行手續(xù)費
其中：借款利息凈支出=利息支出—利息收入
匯兌凈損失=匯兌損失—匯兌收益
(7)銷售費用=銷售收入X綜合費率(如1％-2％)
(8)期間費用=管理費用+財務(wù)費用+銷售費用
(9)總成本費用=產(chǎn)品制造成本+期間費用
其中：可變成本=直接材料費+直接工資及福利費
固定成本=制造費用+期間費用
(10)經(jīng)營成本=總成本費用—折舊費—維簡費—攤銷費—利息支出
按照制造成本法估算的總成本費用編制“總成本費用估算表”。見書P177
中國注冊造價工程師考試網(wǎng)(www.zaojiashi.com)提供.
2．以費用要素法估算總成本費用
(1)外購原材料、燃料動力。
(2)工資及福利費。職工福利費一般按照工資總額的14％提取。
(3)固定資產(chǎn)折舊費。
(4)修理費。修理費可按下列公式之一估算：
修理費=固定資產(chǎn)原值X計提比率(％)
修理費=固定資產(chǎn)折舊額X計提比率(％)
(5)攤銷費。
(6)維簡費。計算公式為：
礦山維簡費(或油田維護費)=出礦量X計提標準(元／噸)
(7)利息支出。
(8)其他費用。一般按上述費用之和或工資總額的一定比例。
(9)副產(chǎn)品回收。
副產(chǎn)品回收=副產(chǎn)品產(chǎn)量X出廠單價
(10)總成本費用。
總成本費用=(1)+(2)+(3)+(4)+(5)+(6)+(7)+(8)—(9)
投產(chǎn)期各年總成本=可變成本X生產(chǎn)負荷+固定成本
總成本費用的估算結(jié)果列入“總成本費用估算表” 見書P178