建設工程經(jīng)濟(一級建造師)精講班第23講講義
財務報表列報的內容及分類
1Z102080 企業(yè)財務報表列報
1Z102081 掌握財務報表列報的內容及分類
一、財務報表列報及其編制要求
財務報表是指對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。
編制財務報表列報的基本要求主要包括以下內容。
1. 以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作為編制基礎。
2. 列報項目一致。
3. 重要項目單獨列報。重要性應當根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境 , 從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。
4. 報表列示項目不應相互抵悄。資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵消；非日常活動產(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵消。
5. 報表列報項目與上期報表列報項目具有可比性。
二、財務報表列報的構成
財務報表列報包括財務報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。
財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益 ( 或股東權益 ) 變動表和附注。
資產(chǎn)負債表的作用及結構
lZl02082 掌握資產(chǎn)負債表的作用及結構
一、資產(chǎn)負債表及其作用
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它是一種靜態(tài)報表。按月報送。
資產(chǎn)負債表的作用:
1.能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況
2.能夠反映企業(yè)的償債能力
3.能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，及所有者權益的構成情況
4.能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權益總額 , 進而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。
二、資產(chǎn)負債表的內容和結構
( 一 ) 資產(chǎn)負債表的內容
資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的勾稽關系 , 即 “資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益”編制的
1.資產(chǎn)滿足下列條件之一的 , 應歸類為流動資產(chǎn):
(1) 預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售和耗用
(2) 主要為交易目的而持有
(3) 預計在資產(chǎn)負債表日起1 年內( 含 1 年)變現(xiàn)
(4) 自資產(chǎn)負債表日起1年內 , 交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物
2.負債滿足下列條件之一的 , 應當歸類為流動負債:
(1) 預計在一個正常營業(yè)周期中清償
(2) 主要為交易目的而持有
(3) 自資產(chǎn)負債表日起 1 年內到期應予以清償
(4) 企業(yè)無權自主地將清償推遲到資產(chǎn)負債表日后 1 年以上
不能自主地將清償義務展期的 , 即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報表批準報出日前簽訂重新安排清償計劃協(xié)議 , 該項負債仍應歸為流動負債。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?, 應當歸類為流動負債。
( 二 ) 資產(chǎn)負債表的結構
目前 , 國際上資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。
報告式資產(chǎn)負債表是上下結構，上半部列示資產(chǎn)，下半部分列示負債和所有者權益。具體的排列形式有兩種 : 一是按“資產(chǎn)=負債 + 所有者權益”排列 , 二是按 “資產(chǎn)一負債 = 所有者權益”排列。
賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結構，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權益。 我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式。
資產(chǎn)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)和非流動性資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)項目按照流動性大小排列依次為貨幣資金、短期投資、 應收及預付款項、存貨和待攤費用等。
非流動資產(chǎn)應當按照長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等分類列示。
負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債和非流動性負債
所有者權益應當按照實收資本 ( 或者股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。
利潤表的作用及結構
lZ102083 掌握利潤表的作用及結構
一、利潤表概述
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。
利潤表是以“利潤 = 收入一費用”這一會計等式為依據(jù) , 按照一定的步驟計算出構成利潤( 或虧損) 總額的各項要素編制而成的 , 它屬于動態(tài)報表。
利潤表作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面 :
1.能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額 ,表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關系
2. 通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力
3. 通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。
二、利潤表的結構
利潤表正表的格式一般有兩種 : 單步式利潤表和多步式利潤表。
目前 , 我國采用的是多步式利潤表。
利潤表
編制單位 : XX 施工企業(yè) 2003 年 12 月 單位 : 元
項 目 本期金額 上期金額
一、營業(yè)收入 7400400
減：營業(yè)成本 2364000
營業(yè)稅金及附加 427000
銷售費用
管理費用 1456200
財務費用 110000
資產(chǎn)減值損失
加：公允價值變動損益(損失“一”號填列)
投資損益 64000
其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤 3107200
加：營業(yè)外收入 160000
減：營業(yè)外支出 84000
其中:非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額 3183200
減：所得稅費用 1050456
四、凈利潤 2132744
五、每股收益
(一〕基本每股收益
(二)稀釋每股收益
現(xiàn)金流量表的作用及結構
IZl02084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結構
一、現(xiàn)金流量表的概念及作用
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財務報表，屬于動態(tài)的財務報表。
( 二 ) 現(xiàn)金流量表的作用
資產(chǎn)負債表和利潤表是以權責發(fā)生制為基礎的會計報表。
1.可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價
2.有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力
3.可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況
二、現(xiàn)金流量表的編制基礎及基本要求
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。
1. 現(xiàn)金
具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
存在金融機構中的款項中不能隨時用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時用于支付的定期存款。但提前通知金融機構便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內。
2. 現(xiàn)金等價物
是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為巳知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資。
現(xiàn)金等價物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價物。
作為現(xiàn)金等價物的短期技資必須同時滿足四個條件：
(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個月到期。
(2) 流動性強。
(3) 易于轉換為己知金額的現(xiàn)金。
(4) 價值變動風險小。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，例如，準備 3 個月內出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價物。
( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求
1. 現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。
2. 現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報。
但下列各項可以按照凈額列報 :
(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金
(2) 周轉快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出
(3) 金融企業(yè)的有關項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。
3. 自然災害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。
4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。
三、現(xiàn)金流量的分類
現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
( 一 ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 承包工程、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ( 扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金 )；(2) 收到的稅費返還；(3) 收到的其他與經(jīng)營活動有關的 現(xiàn)金。
2. 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 發(fā)包工程、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；(2) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；(3) 支付的各項稅費；(4) 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
( 二 ) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 投資活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 收回投資所收到的現(xiàn)金；(2) 取得投資收益所 收到的現(xiàn)金；(3) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；(4) 收到的 其他與投資活動有關的現(xiàn)金
2. 投資活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；(2) 投資所支付的現(xiàn)金；(3) 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。
( 三) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 吸收投資所收到的現(xiàn)金；(2) 取得借款所收到的現(xiàn)金；(3) 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
2. 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 償還債務所支付的現(xiàn)金；(2) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；(3) 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
四、現(xiàn)金流量表的結構
現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。
正表有五項：
一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
四是匯率變動對現(xiàn)金的影響
五是現(xiàn)金及等價物凈增加額
其 中 , 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。
補充資料有三項 : 一是將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息 ; 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第二項，存在勾稽關系，即金額應當一致。正表中的數(shù)字是流人與流出的差額，補充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計算依據(jù)不同，但結果應當一致，兩者應當核對相符。
財務報表列報的內容及分類
1Z102080 企業(yè)財務報表列報
1Z102081 掌握財務報表列報的內容及分類
一、財務報表列報及其編制要求
財務報表是指對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結構性描述，是反映企業(yè)某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。
編制財務報表列報的基本要求主要包括以下內容。
1. 以企業(yè)持續(xù)經(jīng)營作為編制基礎。
2. 列報項目一致。
3. 重要項目單獨列報。重要性應當根據(jù)企業(yè)所處環(huán)境 , 從項目的性質和金額大小兩方面加以判斷。
4. 報表列示項目不應相互抵悄。資產(chǎn)項目按扣除減值準備后的凈額列示，不屬于抵消；非日常活動產(chǎn)生的損益，以收入扣減費用后的凈額列示，不屬于抵消。
5. 報表列報項目與上期報表列報項目具有可比性。
二、財務報表列報的構成
財務報表列報包括財務報表及其附注和其他應當在財務會計報告中披露的相關信息和資料。
財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權益 ( 或股東權益 ) 變動表和附注。
資產(chǎn)負債表的作用及結構
lZl02082 掌握資產(chǎn)負債表的作用及結構
一、資產(chǎn)負債表及其作用
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的報表。它是一種靜態(tài)報表。按月報送。
資產(chǎn)負債表的作用:
1.能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的各種資源總量及其分布情況
2.能夠反映企業(yè)的償債能力
3.能夠反映企業(yè)在某一特定日期所擁有凈資產(chǎn)的數(shù)額，及所有者權益的構成情況
4.能夠反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)總額和權益總額 , 進而分析、評價企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。
二、資產(chǎn)負債表的內容和結構
( 一 ) 資產(chǎn)負債表的內容
資產(chǎn)負債表根據(jù)資產(chǎn)、負債、所有者權益之間的勾稽關系 , 即 “資產(chǎn) = 負債 + 所有者權益”編制的
1.資產(chǎn)滿足下列條件之一的 , 應歸類為流動資產(chǎn):
(1) 預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售和耗用
(2) 主要為交易目的而持有
(3) 預計在資產(chǎn)負債表日起1 年內( 含 1 年)變現(xiàn)
(4) 自資產(chǎn)負債表日起1年內 , 交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物
2.負債滿足下列條件之一的 , 應當歸類為流動負債:
(1) 預計在一個正常營業(yè)周期中清償
(2) 主要為交易目的而持有
(3) 自資產(chǎn)負債表日起 1 年內到期應予以清償
(4) 企業(yè)無權自主地將清償推遲到資產(chǎn)負債表日后 1 年以上
不能自主地將清償義務展期的 , 即使在資產(chǎn)負債表日后、財務報表批準報出日前簽訂重新安排清償計劃協(xié)議 , 該項負債仍應歸為流動負債。企業(yè)在資產(chǎn)負債表日或之前違反了長期借款協(xié)議，導致貸款人可隨時要求清償?shù)呢搨?, 應當歸類為流動負債。
( 二 ) 資產(chǎn)負債表的結構
目前 , 國際上資產(chǎn)負債表的格式主要有賬戶式和報告式兩種。
報告式資產(chǎn)負債表是上下結構，上半部列示資產(chǎn)，下半部分列示負債和所有者權益。具體的排列形式有兩種 : 一是按“資產(chǎn)=負債 + 所有者權益”排列 , 二是按 “資產(chǎn)一負債 = 所有者權益”排列。
賬戶式資產(chǎn)負債表是左右結構，左邊列示資產(chǎn)，右邊列示負債和所有者權益。 我國會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負債表一般采用賬戶式。
資產(chǎn)按照其流動性分類分項列示，包括流動資產(chǎn)和非流動性資產(chǎn)。
流動資產(chǎn)項目按照流動性大小排列依次為貨幣資金、短期投資、 應收及預付款項、存貨和待攤費用等。
非流動資產(chǎn)應當按照長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等分類列示。
負債應當按照其流動性分類分項列示，包括流動負債和非流動性負債
所有者權益應當按照實收資本 ( 或者股本)、資本公積、盈余公積、未分配利潤等項目分項列示。
利潤表的作用及結構
lZ102083 掌握利潤表的作用及結構
一、利潤表概述
利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果的財務報表。
利潤表是以“利潤 = 收入一費用”這一會計等式為依據(jù) , 按照一定的步驟計算出構成利潤( 或虧損) 總額的各項要素編制而成的 , 它屬于動態(tài)報表。
利潤表作用主要表現(xiàn)在以下幾個方面 :
1.能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數(shù)額 ,表明企業(yè)投入與產(chǎn)出之間的關系
2. 通過利潤表提供的不同時期的比較數(shù)字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力
3. 通過利潤表可以考核企業(yè)的經(jīng)營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。
二、利潤表的結構
利潤表正表的格式一般有兩種 : 單步式利潤表和多步式利潤表。
目前 , 我國采用的是多步式利潤表。
利潤表
編制單位 : XX 施工企業(yè) 2003 年 12 月 單位 : 元
項 目 本期金額 上期金額
一、營業(yè)收入 7400400
減：營業(yè)成本 2364000
營業(yè)稅金及附加 427000
銷售費用
管理費用 1456200
財務費用 110000
資產(chǎn)減值損失
加：公允價值變動損益(損失“一”號填列)
投資損益 64000
其中:對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益
二、營業(yè)利潤 3107200
加：營業(yè)外收入 160000
減：營業(yè)外支出 84000
其中:非流動資產(chǎn)處置損失
三、利潤總額 3183200
減：所得稅費用 1050456
四、凈利潤 2132744
五、每股收益
(一〕基本每股收益
(二)稀釋每股收益
現(xiàn)金流量表的作用及結構
IZl02084 掌握現(xiàn)金流量表的作用及結構
一、現(xiàn)金流量表的概念及作用
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的概念
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流人和流出的財務報表，屬于動態(tài)的財務報表。
( 二 ) 現(xiàn)金流量表的作用
資產(chǎn)負債表和利潤表是以權責發(fā)生制為基礎的會計報表。
1.可以提供企業(yè)的現(xiàn)金流量信息，有助于使用者對企業(yè)整體財務狀況做出客觀評價
2.有助于評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉能力
3.可以預測企業(yè)未來的發(fā)展情況
二、現(xiàn)金流量表的編制基礎及基本要求
( 一 ) 現(xiàn)金流量表的編制基礎
現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎編制的，這里的現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物。
1. 現(xiàn)金
具體包括 : 庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
存在金融機構中的款項中不能隨時用于支付的存款不作為現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金。例如，不能隨時用于支付的定期存款。但提前通知金融機構便可支取的定期存款，則包括在現(xiàn)金范圍內。
2. 現(xiàn)金等價物
是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為巳知金額的現(xiàn)金、價值變動風險小的短期投資。
現(xiàn)金等價物是短期投資 , 但并不是所有的短期投資都是現(xiàn)金等價物。
作為現(xiàn)金等價物的短期技資必須同時滿足四個條件：
(1) 期限短。一般指從購買日起 , 三個月到期。
(2) 流動性強。
(3) 易于轉換為己知金額的現(xiàn)金。
(4) 價值變動風險小。權益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物，例如，準備 3 個月內出售的短期股票投資就不是現(xiàn)金等價物。
( 二 ) 現(xiàn)金流量表的基本要求
1. 現(xiàn)金流量表應當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報現(xiàn)金流量。
2. 現(xiàn)金流量應當分別按照現(xiàn)金流人和現(xiàn)金流出總額列報。
但下列各項可以按照凈額列報 :
(1) 代客戶收取或支付的現(xiàn)金
(2) 周轉快、金額大、期限短項目的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出
(3) 金融企業(yè)的有關項目，包括短期貸款發(fā)放與收回的貸款本金、活期存款的吸收與支付、同業(yè)存款和存放同業(yè)款項的存取、向其他金融企業(yè)拆借資金以及證券的買人與賣出等。
3. 自然災害損失、保險索賠等特殊項目單獨列報。
4.匯率變動對現(xiàn)金的影響額應當作為調節(jié)項目，在現(xiàn)金流量表中單獨列報。
三、現(xiàn)金流量的分類
現(xiàn)金流量分為：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
( 一 ) 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 經(jīng)營活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 承包工程、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 ( 扣除因銷貨退回支付的現(xiàn)金 )；(2) 收到的稅費返還；(3) 收到的其他與經(jīng)營活動有關的 現(xiàn)金。
2. 經(jīng)營活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 發(fā)包工程、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金；(2) 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；(3) 支付的各項稅費；(4) 支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金。
( 二 ) 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 投資活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 收回投資所收到的現(xiàn)金；(2) 取得投資收益所 收到的現(xiàn)金；(3) 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額；(4) 收到的 其他與投資活動有關的現(xiàn)金
2. 投資活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金；(2) 投資所支付的現(xiàn)金；(3) 支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金。
( 三) 籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1. 籌資活動流人的現(xiàn)金主要包括 : (1) 吸收投資所收到的現(xiàn)金；(2) 取得借款所收到的現(xiàn)金；(3) 收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
2. 籌資活動流出的現(xiàn)金主要包括 : (1) 償還債務所支付的現(xiàn)金；(2) 分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金；(3) 支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金。
四、現(xiàn)金流量表的結構
現(xiàn)金流量表由正表和補充資料兩部分組成。
正表有五項：
一是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
二是投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
三是籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
四是匯率變動對現(xiàn)金的影響
五是現(xiàn)金及等價物凈增加額
其 中 , 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是按直接法編制的。
補充資料有三項 : 一是將凈利潤調節(jié)為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，即在補充資料中采用間接法報告經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量信息 ; 二是不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動；三是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況。
正表第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量凈額，與補充資料第一項經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，應當核對相符。正表中的第五項，與補充資料中的第二項，存在勾稽關系，即金額應當一致。正表中的數(shù)字是流人與流出的差額，補充資料中的數(shù)字是期末數(shù)與期初數(shù)的差額，計算依據(jù)不同，但結果應當一致，兩者應當核對相符。