建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)(一級(jí)建造師)精講班第16講講義
會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿
IZl02016 了解會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿
一、會(huì)計(jì)憑證
( 一 ) 會(huì)計(jì)憑證及其作用
會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記脹簿的依據(jù)。
( 二 ) 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)
會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。
1. 原始憑證
原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的文件，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和填制記賬憑證的依據(jù)。
凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購(gòu)銷(xiāo)合同、銀行對(duì)賬單等。
原始憑證按其取得的來(lái)源不間 , 分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。
原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 原始憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期及編號(hào)；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。
2. 記賬憑證
編制會(huì)計(jì)分錄即編制記賬憑證，就意味著對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)確認(rèn)，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記入賬戶(hù)提供依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。
記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 記賬憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期及編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目和金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證單位的名稱(chēng)和有關(guān)人員簽字或者蓋章。
二、會(huì)計(jì)科目
所謂會(huì)汁科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。
會(huì)計(jì)科目就是按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)，并以 此為依據(jù)設(shè)置賬戶(hù)，分類(lèi)地、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況，再通過(guò)整理和匯總等方法，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果，從而提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。
三、計(jì)賬簿
( 一 ) 會(huì)計(jì)賬簿及其作用
1. 會(huì)計(jì)賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具
2. 會(huì)計(jì)賬簿是考核經(jīng)營(yíng)成果 , 進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)
3. 會(huì)計(jì)賬得是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要資料來(lái)源
(二) 會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)
1. 按賬簿用途不同分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。
序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬 ，又可分為特種日記賬和普通日記賬。
分類(lèi)賬簿，按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。
備查賬薄也稱(chēng)輔助賬簿
2. 按賬棒外表形式不同 , 分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。
( 三 ) 對(duì)賬
對(duì)賬的內(nèi)容一般包括：
(1) 賬證核對(duì)，要求做到賬證相符。
(2) 賬賬核對(duì)，要求做到賬賬相符。
(3) 賬實(shí)核對(duì)，要求做到賬實(shí)相符。
資產(chǎn)核算的基本概念
1Z102020 資產(chǎn)的核算
資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。
1. 資產(chǎn)的三個(gè)主要特征：
(1) 資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的。
(2) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。
(3) 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
2. 在確認(rèn)為資產(chǎn)時(shí)，還必須滿(mǎn)足如下的兩個(gè)條件：
(1) 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
(2) 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量
分 類(lèi) 內(nèi) 容
流動(dòng)資產(chǎn) 1貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）
2短期投資（能公開(kāi)交易有明確市價(jià)；流動(dòng)性和獲利性）
3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）
4待攤費(fèi)用
5存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物）
長(zhǎng)期投資 1長(zhǎng)期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資）
2長(zhǎng)期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資）
目的：不僅為獲利，更重要為特定用途或?yàn)榭刂茩?quán)、實(shí)施重大影響
固定資產(chǎn) 1使用期限長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、使用中保持原形
2其磨損通過(guò)逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費(fèi)用（累計(jì)折舊）
無(wú)形資產(chǎn) 1專(zhuān)利權(quán)（包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)）
2商標(biāo)權(quán)（包括獨(dú)占使用權(quán)、禁止使用權(quán)）
3著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟(jì)權(quán)利）
4土地使用權(quán)
5非專(zhuān)利技術(shù)
6特許權(quán)（又稱(chēng)經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)）
其他資產(chǎn) 1臨時(shí)設(shè)施
2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
現(xiàn)金
lZl02021 掌握流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容
一、現(xiàn)金
( 一 ) 現(xiàn)金的概念及特點(diǎn)
狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金
廣義的現(xiàn)金是指除庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。
( 二 ) 現(xiàn)金的使用范圍
1. 職工工資、津貼
2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬
3. 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金
4. 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出
5. 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款
6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)
7. 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 ( 結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元 )
概括起來(lái)：給個(gè)人支付的款項(xiàng)和結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的款項(xiàng)
( 三 ) 現(xiàn)金收支的管理規(guī)定
1. 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，不得超額存放現(xiàn)金。
2.開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況核定限額，一般為 3—5 天的日常零星開(kāi)支所需的數(shù)量，最多不得超過(guò) 15 天的日常零星開(kāi)支需要量。
( 四 ) 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
1. 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由歸納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作 。
2. 企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付 ( 即坐支 )。即嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。
3．企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
銀行存款
二、銀行存款
(一) 銀行存款開(kāi)戶(hù)管理
企事業(yè)單位的存款賬戶(hù)分為四類(lèi)。
1. 基本存款賬戶(hù) :一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。
2. 一般存款賬戶(hù)：企事業(yè)單位可在其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)一般存款賬戶(hù) .該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金 , 但不能支取現(xiàn)金。
3. 臨時(shí)存款賬戶(hù)
4. 專(zhuān)用存款賬戶(hù)：企事業(yè)單位的銷(xiāo)售貨款不能轉(zhuǎn)入專(zhuān)用存款賬戶(hù)。
( 二 ) 銀行結(jié)算方式
目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、 商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。
1. 支票結(jié)算方式
支票是指出票人簽發(fā)的 , 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
支票主要適用于 :
(1)同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算
(2) 現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬
(3) 轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。對(duì)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符或支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1000 元的罰款，同時(shí)，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金的規(guī)定。
2. 銀行匯票結(jié)算方式
銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
匯票主要用地異地結(jié)算 , 但也可以用于同城結(jié)算。
銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)。
3. 商業(yè)匯票
是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 6 個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內(nèi)。
4. 銀行本票
是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金；提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。
銀行本票見(jiàn)票即付，不予掛失，但可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
5. 信用卡
是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。
單位卡一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收的款項(xiàng)存人其賬戶(hù)。單位卡一律不得用于 10 萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
6. 匯兌
是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。
匯兌分為信匯、電匯兩種。適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo) , 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷(xiāo)。
7. 委托收款
是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。它既可用于同城結(jié)算 , 又可用于異地結(jié)算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款 , 付款人不能部分拒絕付款。
8. 托收承付
是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng) , 必須是商品交易 , 以及因商品 交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、除銷(xiāo)商品的款項(xiàng) , 不得辦理托收承付結(jié)算。
9. 信用證
信用證是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。
( 三 ) 銀行保函業(yè)務(wù)
是指銀行根據(jù)客戶(hù)的申請(qǐng)而開(kāi)立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書(shū)面承諾文件 , 若申請(qǐng)人未按規(guī)定履行自己的義務(wù) , 給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失 , 則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行 經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。
銀行保函大多屬于“見(jiàn)索即付” ( 無(wú)條件保函 )，是不可撤銷(xiāo)的文件。
1. 投標(biāo)保函：是指銀行應(yīng)投標(biāo)人申請(qǐng)向招標(biāo)人做出的保證承諾
2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。
3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買(mǎi)方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。
4. 預(yù)付款保函：又稱(chēng)定金保函，是指銀行應(yīng)工程承包商申請(qǐng)向業(yè)主開(kāi)具的保證承諾。
5. 付款保函：是指銀行按照買(mǎi)方或業(yè)主的申請(qǐng) , 向賣(mài)方或承包方所出具的付款保證承諾。
6. 對(duì)外承包工程保函：是指由國(guó)家出資設(shè)立“對(duì)外承包工程保函風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金”，這種保函業(yè)務(wù)由國(guó)家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔(dān)保。
其他貨幣資金
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。
1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。外埠存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只付不收 , 付完結(jié)束賬戶(hù)。
2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。這種款項(xiàng)一經(jīng)存入銀行即具有了專(zhuān)門(mén)的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。
3. 銀行本票存款
4. 信用卡存款
5. 信用證保證金存款
6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金
7. 在途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯人款項(xiàng)。
會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿
IZl02016 了解會(huì)計(jì)憑證及會(huì)計(jì)賬簿
一、會(huì)計(jì)憑證
( 一 ) 會(huì)計(jì)憑證及其作用
會(huì)計(jì)憑證簡(jiǎn)稱(chēng)憑證，是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記脹簿的依據(jù)。
( 二 ) 會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)
會(huì)計(jì)憑證按照填制程序和用途不同，可以分為原始憑證和記賬憑證。
1. 原始憑證
原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和完成情況的文件，是會(huì)計(jì)核算的原始資料和填制記賬憑證的依據(jù)。
凡是不能證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的各種單證均不能作為原始憑證據(jù)以記賬，比如購(gòu)銷(xiāo)合同、銀行對(duì)賬單等。
原始憑證按其取得的來(lái)源不間 , 分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證。
原始憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 原始憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期及編號(hào)；接受憑證單位名稱(chēng)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)和金額；填制憑證單位名稱(chēng)或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章。
2. 記賬憑證
編制會(huì)計(jì)分錄即編制記賬憑證，就意味著對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作會(huì)計(jì)確認(rèn)，為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記入賬戶(hù)提供依據(jù)。是登記賬簿的直接依據(jù)。
記賬憑證必須具備以下基本內(nèi)容 : 記賬憑證的名稱(chēng)；填制憑證的日期及編號(hào)；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要；記賬符號(hào)、會(huì)計(jì)科目和金額；所附原始憑證的張數(shù)；填制憑證單位的名稱(chēng)和有關(guān)人員簽字或者蓋章。
二、會(huì)計(jì)科目
所謂會(huì)汁科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類(lèi)的項(xiàng)目。
會(huì)計(jì)科目就是按照會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步分類(lèi)，并以 此為依據(jù)設(shè)置賬戶(hù)，分類(lèi)地、連續(xù)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動(dòng)情況，再通過(guò)整理和匯總等方法，反映會(huì)計(jì)要素的增減變動(dòng)及其結(jié)果，從而提供各種有用的數(shù)據(jù)和信息。
三、計(jì)賬簿
( 一 ) 會(huì)計(jì)賬簿及其作用
1. 會(huì)計(jì)賬簿是系統(tǒng)歸納、積累會(huì)計(jì)資料的工具
2. 會(huì)計(jì)賬簿是考核經(jīng)營(yíng)成果 , 進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要依據(jù)
3. 會(huì)計(jì)賬得是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的主要資料來(lái)源
(二) 會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)
1. 按賬簿用途不同分為：序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿。
序時(shí)賬簿也稱(chēng)日記賬 ，又可分為特種日記賬和普通日記賬。
分類(lèi)賬簿，按其反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同，又可分為總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。
備查賬薄也稱(chēng)輔助賬簿
2. 按賬棒外表形式不同 , 分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿和卡片式賬簿。
( 三 ) 對(duì)賬
對(duì)賬的內(nèi)容一般包括：
(1) 賬證核對(duì)，要求做到賬證相符。
(2) 賬賬核對(duì)，要求做到賬賬相符。
(3) 賬實(shí)核對(duì)，要求做到賬實(shí)相符。
資產(chǎn)核算的基本概念
1Z102020 資產(chǎn)的核算
資產(chǎn)是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。
1. 資產(chǎn)的三個(gè)主要特征：
(1) 資產(chǎn)是由過(guò)去的交易、事項(xiàng)所形成的。
(2) 資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。
(3) 資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。
2. 在確認(rèn)為資產(chǎn)時(shí)，還必須滿(mǎn)足如下的兩個(gè)條件：
(1) 與該資源有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)
(2) 該資源的成本或者價(jià)值能夠可靠地計(jì)量
分 類(lèi) 內(nèi) 容
流動(dòng)資產(chǎn) 1貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金）
2短期投資（能公開(kāi)交易有明確市價(jià)；流動(dòng)性和獲利性）
3應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款）
4待攤費(fèi)用
5存貨（產(chǎn)成品、在產(chǎn)品、庫(kù)存材料、周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品、委托加工物）
長(zhǎng)期投資 1長(zhǎng)期股權(quán)投資（股票投資、其他股權(quán)投資）
2長(zhǎng)期債權(quán)投資（債權(quán)投資、其他債權(quán)投資）
目的：不僅為獲利，更重要為特定用途或?yàn)榭刂茩?quán)、實(shí)施重大影響
固定資產(chǎn) 1使用期限長(zhǎng)、單位價(jià)值較高、使用中保持原形
2其磨損通過(guò)逐漸的、部分的轉(zhuǎn)化為收益期間的費(fèi)用（累計(jì)折舊）
無(wú)形資產(chǎn) 1專(zhuān)利權(quán)（包括發(fā)明、實(shí)用新型和外觀設(shè)計(jì)專(zhuān)利權(quán)）
2商標(biāo)權(quán)（包括獨(dú)占使用權(quán)、禁止使用權(quán)）
3著作權(quán)（包括精神權(quán)利、經(jīng)濟(jì)權(quán)利）
4土地使用權(quán)
5非專(zhuān)利技術(shù)
6特許權(quán)（又稱(chēng)經(jīng)營(yíng)特許權(quán)、專(zhuān)營(yíng)權(quán)）
其他資產(chǎn) 1臨時(shí)設(shè)施
2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用
現(xiàn)金
lZl02021 掌握流動(dòng)資產(chǎn)的核算內(nèi)容
一、現(xiàn)金
( 一 ) 現(xiàn)金的概念及特點(diǎn)
狹義的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金
廣義的現(xiàn)金是指除庫(kù)存現(xiàn)金外，還包括銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證。
( 二 ) 現(xiàn)金的使用范圍
1. 職工工資、津貼
2. 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬
3. 根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金
4. 各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出
5. 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款
6. 出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)
7. 結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出 ( 結(jié)算起點(diǎn)為 1000 元 )
概括起來(lái)：給個(gè)人支付的款項(xiàng)和結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的款項(xiàng)
( 三 ) 現(xiàn)金收支的管理規(guī)定
1. 企業(yè)現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存開(kāi)戶(hù)銀行，不得超額存放現(xiàn)金。
2.開(kāi)戶(hù)銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況核定限額，一般為 3—5 天的日常零星開(kāi)支所需的數(shù)量，最多不得超過(guò) 15 天的日常零星開(kāi)支需要量。
( 四 ) 現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度
1. 企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金收支與保管應(yīng)由歸納人員負(fù)責(zé)。經(jīng)管現(xiàn)金的出納人員不得兼管收入、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)等的賬簿登記工作以及會(huì)計(jì)稽核和會(huì)計(jì)檔案保管工作 。
2. 企業(yè)支付現(xiàn)金，可從本企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶(hù)銀行提取，不得從本企業(yè)的現(xiàn)金收入中直接支付 ( 即坐支 )。即嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。
3．企業(yè)的出納人員應(yīng)定期進(jìn)行調(diào)換，不得一人長(zhǎng)期從事出納工作。任何單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程。
銀行存款
二、銀行存款
(一) 銀行存款開(kāi)戶(hù)管理
企事業(yè)單位的存款賬戶(hù)分為四類(lèi)。
1. 基本存款賬戶(hù) :一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬和現(xiàn)金收付。
2. 一般存款賬戶(hù)：企事業(yè)單位可在其他銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)一般存款賬戶(hù) .該賬戶(hù)可以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金 , 但不能支取現(xiàn)金。
3. 臨時(shí)存款賬戶(hù)
4. 專(zhuān)用存款賬戶(hù)：企事業(yè)單位的銷(xiāo)售貨款不能轉(zhuǎn)入專(zhuān)用存款賬戶(hù)。
( 二 ) 銀行結(jié)算方式
目前銀行結(jié)算方式包括銀行支票、匯票、 商業(yè)匯票、銀行本票、信用卡、匯兌、委托收款、異地托收承付和信用證等 9 種。
1. 支票結(jié)算方式
支票是指出票人簽發(fā)的 , 委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
支票主要適用于 :
(1)同城各單位之間的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)和其他款項(xiàng)的結(jié)算
(2) 現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，轉(zhuǎn)賬支票用于轉(zhuǎn)賬，普通支票既可以用于支取現(xiàn)金，又可以用于轉(zhuǎn)賬
(3) 轉(zhuǎn)賬支票在批準(zhǔn)的地區(qū)內(nèi)可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
支票的提示付款期限為自出票日起 10 天。對(duì)出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符或支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以 5% 但不低于 1000 元的罰款，同時(shí)，持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額 2% 的賠償金的規(guī)定。
2. 銀行匯票結(jié)算方式
銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，并由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
匯票主要用地異地結(jié)算 , 但也可以用于同城結(jié)算。
銀行匯票的付款期限為自出票日起 1 個(gè)月內(nèi)。
3. 商業(yè)匯票
是指出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
商業(yè)匯票按其承兌人不同分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。
商業(yè)匯票的付款期限最長(zhǎng)不得超過(guò) 6 個(gè)月。商業(yè)匯票的提示付款期限自匯票到期日起 10 日內(nèi)。
4. 銀行本票
是指銀行簽發(fā)的，承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。
銀行本票適用于同城辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金；提示付款期自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。
銀行本票見(jiàn)票即付，不予掛失，但可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。
5. 信用卡
是指商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對(duì)象分為單位卡和個(gè)人卡。
單位卡一律從其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金，不得將銷(xiāo)貨收的款項(xiàng)存人其賬戶(hù)。單位卡一律不得用于 10 萬(wàn)元以上的商品交易、勞務(wù)供應(yīng)款項(xiàng)的結(jié)算，不得支取現(xiàn)金。
6. 匯兌
是指匯款人委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人的結(jié)算方式。
匯兌分為信匯、電匯兩種。適用于異地之間的各種款項(xiàng)結(jié)算。匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷(xiāo) , 轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對(duì)匯款的撤銷(xiāo)。
7. 委托收款
是指收款人委托銀行向付款人收取款項(xiàng)的結(jié)算方式。它既可用于同城結(jié)算 , 又可用于異地結(jié)算。委托收款只允許全額付款或全部拒絕付款 , 付款人不能部分拒絕付款。
8. 托收承付
是指根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。辦理托收承付結(jié)算的款項(xiàng) , 必須是商品交易 , 以及因商品 交易而產(chǎn)生的勞務(wù)供應(yīng)的款項(xiàng)。代銷(xiāo)、寄銷(xiāo)、除銷(xiāo)商品的款項(xiàng) , 不得辦理托收承付結(jié)算。
9. 信用證
信用證是指開(kāi)證銀行依照申請(qǐng)人的申請(qǐng)開(kāi)出的，憑符合信用證條款的單據(jù)交付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷(xiāo)、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。信用證是國(guó)際結(jié)算的一種主要方式。
( 三 ) 銀行保函業(yè)務(wù)
是指銀行根據(jù)客戶(hù)的申請(qǐng)而開(kāi)立的具有擔(dān)保性質(zhì)的書(shū)面承諾文件 , 若申請(qǐng)人未按規(guī)定履行自己的義務(wù) , 給受益人造成了經(jīng)濟(jì)上的損失 , 則銀行承擔(dān)向受益人進(jìn)行 經(jīng)濟(jì)賠償?shù)呢?zé)任。
銀行保函大多屬于“見(jiàn)索即付” ( 無(wú)條件保函 )，是不可撤銷(xiāo)的文件。
1. 投標(biāo)保函：是指銀行應(yīng)投標(biāo)人申請(qǐng)向招標(biāo)人做出的保證承諾
2. 借款保函：是指銀行按照借款人的要求，向貸款銀行所做出付款保證承諾。
3. 履約保函：是指銀行按照供貨方或工程承包商的要求而向買(mǎi)方或業(yè)主做出的一種履約保證承諾。
4. 預(yù)付款保函：又稱(chēng)定金保函，是指銀行應(yīng)工程承包商申請(qǐng)向業(yè)主開(kāi)具的保證承諾。
5. 付款保函：是指銀行按照買(mǎi)方或業(yè)主的申請(qǐng) , 向賣(mài)方或承包方所出具的付款保證承諾。
6. 對(duì)外承包工程保函：是指由國(guó)家出資設(shè)立“對(duì)外承包工程保函風(fēng)險(xiǎn)專(zhuān)項(xiàng)資金”，這種保函業(yè)務(wù)由國(guó)家出資為符合條件的施工企業(yè)提供反擔(dān)保。
其他貨幣資金
三、其他貨幣資金
其他貨幣資金主要包括 : 外埠存款、銀行匯票存款、 銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和在途貨幣資金等。
1. 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)的款項(xiàng)。外埠存款不計(jì)利息，除采購(gòu)員差旅費(fèi)可以支取少量現(xiàn)金以外，一律轉(zhuǎn)賬。采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)只付不收 , 付完結(jié)束賬戶(hù)。
2. 銀行匯票存款：是指企業(yè)為取得銀行匯票按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。這種款項(xiàng)一經(jīng)存入銀行即具有了專(zhuān)門(mén)的用途，企業(yè)不可以 再將其用于其他方面。
3. 銀行本票存款
4. 信用卡存款
5. 信用證保證金存款
6. 存出投資款：是指企業(yè)已存人證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金
7. 在途貨幣資金：是指企業(yè)同所屬單位之間和上下級(jí)之間的匯、解款項(xiàng)業(yè)務(wù)中，到月終時(shí)尚未到達(dá)的匯人款項(xiàng)。