一、單項(xiàng)選擇題（本題型共5大題，15小題，每小題1分，共15分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。答案寫在試題卷上無效）
（一）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷貨業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.下面有關(guān)助理人員對(duì)有Y公司銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性的審查的程序，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為可能無效的是（ ）
A.從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
B.復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號(hào)而設(shè)置的有序號(hào)的銷貨交易記錄清單
C.審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B審計(jì)Y公司的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，通過對(duì)2003年12月31日為截止日實(shí)施主營業(yè)務(wù)截止性測(cè)試發(fā)現(xiàn)：Y公司與M國代理商簽訂500萬元產(chǎn)品代理協(xié)議，協(xié)議約定Y公司采用CIF（到岸價(jià)）方式銷售。2003年12月28日開出銷售發(fā)票，12月29貨物發(fā)出裝運(yùn)離港，次年1月20日貨物抵達(dá)M國并驗(yàn)收合格，1月25日對(duì)方付款，26日該款項(xiàng)到賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)檢查主營業(yè)務(wù)收入的正確截止日期應(yīng)為（?。?BR> A.2003年12月28日
B.2004年1月20日
C.2004年1月25日
D.2004年1月26日
3.Y公司在2003年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2／10、l／20、n／30（假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月19日付款23000，其中400元為現(xiàn)金折扣。2004年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是（?。?。
注：不考慮成本的調(diào)整及其它稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響
A.調(diào)整2004年的會(huì)計(jì)賬目
借：以前年度損溢調(diào)整 19658
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3342
貸：銀行存款 23000
B.調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)賬目
借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
貸：銀行存款 23400
C.調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表
借：主營業(yè)務(wù)收入 19658
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3342
貸：銀行存款 23000
D.調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表
借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
貸：銀行存款 23000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
4.2003年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部?jī)r(jià)款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10%，12月31日支付價(jià)款的10%，2004年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80%款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回貨款。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在2003年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有（?。?BR> A.不用調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表
B.建議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入10萬元
C.建議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入20萬元
D.建議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入100萬元
（二）在對(duì)X公司2003年年報(bào)審計(jì)時(shí)，P注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理，對(duì)有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、違反法規(guī)行為等方面的一些問題，無法判斷，請(qǐng)你依據(jù)相關(guān)的準(zhǔn)則，代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.助理人員對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的觀點(diǎn)正確的是（?。?。
A.及時(shí)防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊是X公司管理*的責(zé)任。
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)未能查出的重大錯(cuò)誤與舞弊負(fù)責(zé)，關(guān)鍵要看未能查出的原因是否是X公司故意隱瞞相關(guān)實(shí)事或公司職工串通舞弊。
C.只要按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)誤與舞弊。
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)誤與舞弊
6.助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的。
B.當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。
C.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理*，并記錄于工作底稿。
D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在， 且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見。
（三）事務(wù)所接受委托對(duì)Y公司2001――2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，需對(duì)負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.2001 年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會(huì)計(jì)處理。2002年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)j公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應(yīng)付賬款80萬元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮Y公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，針對(duì)上述交易和事項(xiàng)，助理人員按年度分別提出下列審計(jì)的處理建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> 注：若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄，包括報(bào)表重分類調(diào)整分錄（在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2001年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：
借：營業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 130
貸：資本公積——其他資本公積 50
應(yīng)付賬款——k公司 80
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2002年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：
借：未分配利潤 130
貸：資本公積——其他資本公積 50
營業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 80
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì) 2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：
借：未分配利潤 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要調(diào)整2001、2002年的會(huì)計(jì)報(bào)表，但2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：
借：未分配利潤 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
8.助理人員在審計(jì)獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：
預(yù)付賬款──a公司 177萬元
預(yù)付賬款──b公司 25萬元
預(yù)付賬款──c公司 -12萬元
預(yù)付賬款──d公司 10萬元
合計(jì) 200萬元
助理人員對(duì)“預(yù)付賬款──c公司”的處理建議正確的是（ ）
A.建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄
借：預(yù)付賬款——c公司 12
貸：應(yīng)付賬款——c公司 12
B.建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表
借：預(yù)付賬款——c公司 12
貸：應(yīng)付賬款——c公司 12
C.可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄
借：預(yù)付賬款——c公司 12
貸：預(yù)收賬款——c公司 12
D.在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說明。
9.助理人員在對(duì)上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（ ）
A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款
B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款
C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出
D.應(yīng)按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
（四）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（ ）。
A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌
B.當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損
C.為取得銀行貸款，已作抵押的存貨
D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌
11.下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是（?。?。
A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定都可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)
B.對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D.存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）
12.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是（?。?。
A.對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性
B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整
C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因
D.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映
（五）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（?。?。
A.驗(yàn)證短期投資的估價(jià)的正確性
B.分析投資是否存在異常波動(dòng)的情況
C.分析短期投資的安全性
D.判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性
14.助理人員在審計(jì)X公司報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報(bào)表中有關(guān)對(duì)X公司投資業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，Y公司報(bào)表已審計(jì)并對(duì)外公布。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是（?。?。
A.提請(qǐng)被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說明
B.撤回已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告
C.要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋修正的原因。
D.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出專項(xiàng)說明
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（?。?BR> A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序
B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計(jì)程序
C.建議管理*調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表
D.發(fā)表保留意見或否定意見
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分：不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）
（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R上市公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.助理人員在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)R公司為P公司提供450萬元的債務(wù)擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)安排助理人員獲取以下方面的證據(jù)。（?。?BR> A.P公司是否是R公司的股東 或R公司擁有P公司的股份，并分析持股比例
B.檢查R公司對(duì)外擔(dān)?？傤~是否超過2002年合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的50%
C.調(diào)查P公司的資產(chǎn)負(fù)債率是否超過70%
D.檢查擔(dān)保合同中是否有反擔(dān)保條款，且反擔(dān)保是否具有實(shí)際承擔(dān)能力
2.在識(shí)別了關(guān)聯(lián)方及其交易后，為確定關(guān)聯(lián)方交易是否已做適當(dāng)?shù)挠涗浐团?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（?。?BR> A.詢問R公司管理*，以了解關(guān)聯(lián)方交易的目的及定價(jià)政策
B.檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同以及其他有關(guān)文件
C.確定有關(guān)交易是否已獲股東大會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)且管理人員批準(zhǔn)
D.實(shí)施分析性復(fù)核，以確定是否存在未做記錄的類似交易
3.R公司的下列行為可能被助理人員認(rèn)為R公司將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用。（?。?BR> A.通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款
B.委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動(dòng)
C.為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實(shí)交易背景的商業(yè)承兌匯票
D.代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)
4.在審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位書面聲明中應(yīng)包括的事項(xiàng)有（ ）。
A.所提供的識(shí)別關(guān)聯(lián)方的資料是否真實(shí)、完整
B.所提供的識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的資料是否真實(shí)、完整
C.關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否公允
D.會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否充分
（二）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷售與收款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，選取的函證對(duì)象（?。?BR> A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
B.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目
C.主要客戶項(xiàng)目
D.余額為零的項(xiàng)目
6.下列有關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款函證的提法錯(cuò)誤的有（?。?BR> A.所有應(yīng)收賬款都必須函證
B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
C.函證信可由被審計(jì)單位代發(fā)
D.函證信應(yīng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)
7.助理人員在對(duì)應(yīng)收賬款函證回函進(jìn)行整理分析時(shí)，其判斷或處理正確的有（?。?BR> A.對(duì)采用積極式函證未取得回函的應(yīng)再次發(fā)函詢證
B.對(duì)采用消極式函證未取得回函的，助理人員合理推斷其函證的應(yīng)收賬款是恰當(dāng)?shù)?BR> C.對(duì)不能取得函證回函的應(yīng)收賬款應(yīng)抽查相關(guān)原始憑證驗(yàn)證其真實(shí)性
D.對(duì)回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時(shí)，助理人員要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整
8.（?。┳?cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)與銷售的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試來獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括。
A.內(nèi)部控制是否存在
B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理
C.內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效
D.內(nèi)部控制在所審會(huì)計(jì)期間是否一貫遵守
（三）C會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在利用業(yè)務(wù)淡季對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為主講教師，在培訓(xùn)審計(jì)過程中，需對(duì)學(xué)員提出的相關(guān)問題予以回答。請(qǐng)代解答。
9.（ ）當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制符合下列哪些條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所審會(huì)計(jì)報(bào)表的是“公允”反映的。
A.會(huì)計(jì)政策的選用和重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實(shí)際情況
B.影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人判斷或決策的事項(xiàng)均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露
C.會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總
D.按照重要性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
10.下面有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)敘述正確的有（?。?BR> A.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)取證對(duì)被審計(jì)單位和處理建議沒有行政強(qiáng)制力
C.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
D.政府審計(jì)是一種無償審計(jì)，具審計(jì)經(jīng)費(fèi)由政府予以保證
三、判斷題（本題型共3大題，10小題，每小題1.5分，共15分。你認(rèn)為正確的，在答題卡上相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1.5分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題即不得分，也不扣分。扣分多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效）
（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。（）
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力必須考慮的因素。（）
3.總體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人編制，具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師A）編制。（）
4.為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。（）
（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，助理人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中，提出了一些相關(guān)問題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.穿行測(cè)試能夠?yàn)樵u(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）
6.了解內(nèi)部控制是在報(bào)表層上進(jìn)行的，而測(cè)試內(nèi)部控制則是在認(rèn)定層上進(jìn)行的。（）
7.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制存在，且有效運(yùn)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試。（）
8.D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認(rèn)為，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應(yīng)獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）
（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)特殊項(xiàng)目審計(jì)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.Y 公司的5000萬元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2004年3月19日償還借款3000萬元。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請(qǐng)。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表未對(duì)這一情況予以披露。助理人員經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為Y公司編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。因此，助理人員擬出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）
10.Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計(jì)后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元（其中資本公積為50萬元），評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。（）
四、簡(jiǎn)答題（本題型共3題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出審計(jì)小組對(duì)R公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。R公司在公司總部大樓和營業(yè)部各有一出納部門。為順利實(shí)施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在監(jiān)盤日的前一天通知該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，要求其告知出納做好相應(yīng)準(zhǔn)備?？紤]到出納每天上午上班后要去銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，監(jiān)盤時(shí)間分別安排在上午十點(diǎn)和十一點(diǎn)進(jìn)行。次日十時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A來到總部大樓出納部，先由出納將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜，然后將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額，然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在出納在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。清點(diǎn)后，由出納填“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表經(jīng)出納員和A共同簽字后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A收回作為工作底稿，并將其與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。十一點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A來到營業(yè)部出納部門實(shí)施監(jiān)盤，程序同上。
要求：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在監(jiān)盤過程中的不當(dāng)之處。
2.請(qǐng)結(jié)合給定的具體帳戶，依據(jù)上述技術(shù)程序之間的關(guān)系，完成下表中的空格部分，將相關(guān)內(nèi)容直接填入表中：
項(xiàng)目 認(rèn)定 一般審計(jì)目標(biāo) 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 程序名稱 具體審計(jì)程序 審計(jì)證據(jù)類型
主營業(yè)務(wù)收入 確定會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確
應(yīng)收帳款 函證
存貨 監(jiān)盤
應(yīng)付帳款 完整性
3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，在采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為ABC事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)ABC事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。
一天，P公司經(jīng)理助理的前來商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。
根據(jù)上述資料，分別回答問題。
（1）下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。
（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到收費(fèi)比較可觀，答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書的迄今為止是否妥當(dāng)，簽定業(yè)務(wù)約定書之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做哪些工作？
（3）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生負(fù)有何種責(zé)任？
五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題21分，本題型共44分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）
1.某公司屬于國有控股企業(yè)，高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，另外還設(shè)有職工代表大會(huì)以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：
（1）會(huì)計(jì)出納分設(shè)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報(bào)銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。
（2）材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷，某日出納在采購時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動(dòng)，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30％，促銷時(shí)間僅僅兩天。采購員認(rèn)為時(shí)間過于緊張，來不及請(qǐng)示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購10噸，價(jià)稅合計(jì)100萬元。出納當(dāng)即采購并由倉庫驗(yàn)收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記人正常材料耗費(fèi)。
（3）辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時(shí)，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價(jià)、簽署銷售合同。為逃避銀行對(duì)公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè)大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對(duì)方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價(jià)購入同類商品要求倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫，倉儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報(bào)告）。財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)。
要求：分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在什么問題，并說明應(yīng)該如何修正。
2.B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）設(shè)立時(shí)的注冊(cè)資本為人民幣7000萬元，業(yè)經(jīng)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2001年5月1日審驗(yàn)確認(rèn)，并出具Y驗(yàn)字（2001）008號(hào)驗(yàn)資報(bào)告。
（1）截止2003年12月31日，B公司的股本為7000萬元，資本公積為2600萬元（其中：股本溢價(jià)為500萬元，股權(quán)投資準(zhǔn)備為1000萬元，關(guān)聯(lián)交易差價(jià)為400萬元，接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備100萬元，其它資本公積600萬元），盈余公積為1500萬元，未分配利潤為4500萬元。
（2）2004年2月接受外國機(jī)構(gòu)設(shè)備200和現(xiàn)金100萬元的捐贈(zèng)。（所得稅率為33%）
（3）2004年3月5日，B公司宣告發(fā)放股票股利1000萬元。
（4）2004年4月，經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)證監(jiān)發(fā)[2004]××號(hào)文核準(zhǔn)，B公司通過上海證券交易所采用上網(wǎng)定價(jià)發(fā)行的方式首次對(duì)社會(huì)公眾發(fā)行3000萬股A股股票，每股面值人民幣1元，發(fā)行價(jià)格為每股8.28元。2004年4月24日，在扣除主承銷商承銷費(fèi)用、上網(wǎng)發(fā)行手續(xù)費(fèi)等后，主承銷商將人民幣23800萬元?jiǎng)澣隑公司在中國農(nóng)業(yè)銀行C市營業(yè)部的銀行賬戶。2004年4月26日，B公司收到申購新股凍結(jié)期間的存款利息1600萬元。為了本次股票發(fā)行，B公司與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”，約定審計(jì)費(fèi)用為200萬元（包括與本次發(fā)行有關(guān)的其他審計(jì)與審核服務(wù)費(fèi)用，在發(fā)行前已支付150萬元，2004年4月26日支付了剩余的50萬元），與Z律師事務(wù)所簽訂了“法律業(yè)務(wù)約定書”，約定律師費(fèi)用為100萬元（在發(fā)行前已支付70萬元，2004年4月26日支付了剩余的30萬元）。此外，B公司還分別支付了審核費(fèi)用3萬元、主承銷商公關(guān)費(fèi)用100萬元、主承銷商財(cái)務(wù)顧問費(fèi)用80萬元。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受B公司委托，承辦本次股票發(fā)行的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并于2004年4月30日完成驗(yàn)資外勤工作。
要求：
（1） 分別回答下列問題：
①截止2003年12月31日，B公司可用于轉(zhuǎn)增股本的資本公積的余額為多少？
②2004年2月接受外國機(jī)構(gòu)設(shè)備200和現(xiàn)金100萬元的捐贈(zèng)中可用于轉(zhuǎn)增股本余額？
③2004年3月5日，公司宣告發(fā)放股票股利1000萬元。是否需要調(diào)整2003年會(huì)計(jì)報(bào)表。宣告發(fā)放股利后，股本是增加還是減少了？
④2004年4月所增發(fā)股票的形成的股本和資本公積分別為多少？
⑤計(jì)算截止2004年4月30日B公司可用于轉(zhuǎn)增股本的資本公積的余額？
⑥截止2004年4月30日B公司可用于轉(zhuǎn)增股本的盈余公積的大額度為多少？
（2）如果B公司要求變更注冊(cè)資本為人民幣10000萬元，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成Y事務(wù)所承辦本次股票發(fā)行的驗(yàn)資業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告。
3.A公司系公開A股的上市公司，北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪擔(dān)任A股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，李民的主要工作是協(xié)助王豪復(fù)核工作底稿，他們?cè)趨R總各個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證出A公司的核算誤差有：
（1）2004年1月1日分別借入三年期1000萬元，年利率8%和二年期2000萬元的，年利率12%借款用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2004年7月開始，首先購入工程物資1170萬元，2004年10月領(lǐng)用該工程物質(zhì)600萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共320萬元計(jì)入在建工程。
（2）2004年1月，A公司購買價(jià)格為24萬元的管理部門轎車l輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。（公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％）
（3）12月30日，A公司銷售商品5萬元，成本為3.5萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，會(huì)計(jì)部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計(jì)入了期末存貨盤點(diǎn)表中。
（4）A公司12月10日支付了120萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。
（5） A公司2004年12月31日未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。（A公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)列。）
（6）A公司有一棟辦公大樓，于2003年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計(jì)，2004年A公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2004年借款利息資本化8萬仍增加到辦公大樓的價(jià)值中，年末辦公大樓總價(jià)值為4008萬元。（辦公大樓的預(yù)計(jì)使用年限為38年，凈殘值率為5％）
（7）A公司于2004年10月向其子公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)的帳面余額為90萬元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備10萬元，售價(jià)為100萬元，應(yīng)交營業(yè)稅5萬元，A公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 100
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：無形資產(chǎn) 90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 5
營業(yè)外收入 15
（8）2004年12月20日，A公司被Y公司指控侵犯了專利權(quán)，要求其賠償損失500萬元。法院已經(jīng)受理，但尚未審理。A公司的法律顧問認(rèn)為，A公司很可能敗訴，估計(jì)可能賠償150萬元。公司對(duì)此未作處理。
注：王豪根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的A公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平200萬元，各項(xiàng)目的容忍誤差為20萬元。
要求：
（1）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響）。
2）請(qǐng)代為編制下列表1、表2、表3。
表1：調(diào)整分錄匯總表
被審計(jì)單位：A公司 編制：王豪 28/1/2005 索引號(hào)：
會(huì)計(jì)期間：2004年 復(fù)核：李民 28/1/2005 頁次：
序號(hào) 調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目 索引號(hào) 調(diào)整金額 影響利潤十（-） 備注
借方 貸方
1
2
3
4
5
6
表2：未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表
被審計(jì)單位：A公司 編制：王豪 28/1/2005 索引號(hào)：
會(huì)計(jì)期間：2004年 復(fù)核：李民 28/1/2005 頁次：
序號(hào) 調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目 索引號(hào) 調(diào)整金額 備注
借方 貸方
末予調(diào)整的影響：金額 百分比
1.凈利潤
2.凈資產(chǎn)
3.總資產(chǎn)
審計(jì)結(jié)論：
表3：重分類分錄匯總表
被審計(jì)單位：A公司 編制：王豪 28/1/2005 索引號(hào)：
會(huì)計(jì)期間：2004年 復(fù)核：李民 28/1/2005 頁次：
序號(hào) 調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目 索引號(hào) 調(diào)整金額 備注
借方 貸方
（一）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷貨業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.下面有關(guān)助理人員對(duì)有Y公司銷貨業(yè)務(wù)真實(shí)性的審查的程序，審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人認(rèn)為可能無效的是（ ）
A.從發(fā)貨部門的檔案中選取部分發(fā)運(yùn)憑證，并追查至有關(guān)的銷售發(fā)票副本和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬
B.復(fù)核企業(yè)為防止重復(fù)編號(hào)而設(shè)置的有序號(hào)的銷貨交易記錄清單
C.審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中與銷貨分錄相應(yīng)的銷貨單，檢查其是否經(jīng)過賒銷批準(zhǔn)手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)
D.追查應(yīng)收賬款明細(xì)賬中貸方發(fā)生額的記錄。
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B審計(jì)Y公司的主營業(yè)務(wù)收入時(shí)，通過對(duì)2003年12月31日為截止日實(shí)施主營業(yè)務(wù)截止性測(cè)試發(fā)現(xiàn)：Y公司與M國代理商簽訂500萬元產(chǎn)品代理協(xié)議，協(xié)議約定Y公司采用CIF（到岸價(jià)）方式銷售。2003年12月28日開出銷售發(fā)票，12月29貨物發(fā)出裝運(yùn)離港，次年1月20日貨物抵達(dá)M國并驗(yàn)收合格，1月25日對(duì)方付款，26日該款項(xiàng)到賬。注冊(cè)會(huì)計(jì)師B應(yīng)檢查主營業(yè)務(wù)收入的正確截止日期應(yīng)為（?。?BR> A.2003年12月28日
B.2004年1月20日
C.2004年1月25日
D.2004年1月26日
3.Y公司在2003年12月11日銷售一批商品，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)20000元，增值稅額3400元?，F(xiàn)金折扣的條件為：2／10、l／20、n／30（假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅）。12月19日付款23000，其中400元為現(xiàn)金折扣。2004年3月15日該商品在審計(jì)結(jié)束前退回，Y公司退回貨款，助理人員的建議調(diào)整意見正確的是（?。?。
注：不考慮成本的調(diào)整及其它稅金、各種準(zhǔn)備、分配的影響
A.調(diào)整2004年的會(huì)計(jì)賬目
借：以前年度損溢調(diào)整 19658
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3342
貸：銀行存款 23000
B.調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)賬目
借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
貸：銀行存款 23400
C.調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表
借：主營業(yè)務(wù)收入 19658
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3342
貸：銀行存款 23000
D.調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表
借：主營業(yè)務(wù)收入 20000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3400
貸：銀行存款 23000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 400
4.2003年11月Y公司與W醫(yī)院簽訂合同，銷售本公司研發(fā)的CT機(jī)給W醫(yī)院，全部?jī)r(jià)款100萬元，合同約定12月1日開始調(diào)試，調(diào)試前支付價(jià)款的10%，12月31日支付價(jià)款的10%，2004年1月1日試運(yùn)行，試用期3個(gè)月，期滿后，如果運(yùn)行良好支付剩余80%款項(xiàng)，如不滿意，則退貨，Y公司應(yīng)退回貨款。在審計(jì)結(jié)束前，公司僅收到10萬元的工程款。Y公司對(duì)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入沒有在2003年的賬目中反映。助理人員提出的以下處理措施正確的有（?。?BR> A.不用調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表
B.建議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入10萬元
C.建議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入20萬元
D.建議調(diào)整2003年的會(huì)計(jì)報(bào)表確認(rèn)收入100萬元
（二）在對(duì)X公司2003年年報(bào)審計(jì)時(shí)，P注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為項(xiàng)目經(jīng)理，對(duì)有關(guān)錯(cuò)誤與舞弊、違反法規(guī)行為等方面的一些問題，無法判斷，請(qǐng)你依據(jù)相關(guān)的準(zhǔn)則，代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.助理人員對(duì)錯(cuò)誤與舞弊的相關(guān)責(zé)任的觀點(diǎn)正確的是（?。?。
A.及時(shí)防止和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊是X公司管理*的責(zé)任。
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否對(duì)未能查出的重大錯(cuò)誤與舞弊負(fù)責(zé)，關(guān)鍵要看未能查出的原因是否是X公司故意隱瞞相關(guān)實(shí)事或公司職工串通舞弊。
C.只要按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就能發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的重大錯(cuò)誤與舞弊。
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表中的所有錯(cuò)誤與舞弊
6.助理人員對(duì)錯(cuò)誤或舞弊的審計(jì)程序恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> A.年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)就是專門針對(duì)錯(cuò)誤與舞弊進(jìn)行的。
B.當(dāng)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊的跡象，且可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重失實(shí)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改或追加審計(jì)程序。
C.審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)有錯(cuò)誤與舞弊可能時(shí)，應(yīng)告X公司管理*，并記錄于工作底稿。
D.若證實(shí)錯(cuò)誤或舞弊確實(shí)存在， 且審計(jì)單位拒絕調(diào)整或披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)發(fā)表否定意見。
（三）事務(wù)所接受委托對(duì)Y公司2001――2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，需對(duì)負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
7.2001 年末，Y公司全面清理往來款，判斷無法支付的應(yīng)付賬款為130萬元（其中j公司50萬元、k公司80萬元），雖尚未經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，仍作了借記應(yīng)付賬款130萬元、貸記營業(yè)外收入130萬元的會(huì)計(jì)處理。2002年3月，董事會(huì)決議同意沖銷對(duì)j公司的應(yīng)付款項(xiàng)，但認(rèn)為對(duì)應(yīng)付k公司賬款予以沖銷的依據(jù)不充分，應(yīng)予以保留。Y公司據(jù)此在2002年3月的會(huì)計(jì)分錄中作了借記營業(yè)外收入80萬元、貸記應(yīng)付賬款80萬元的會(huì)計(jì)處理。假定不考慮Y公司會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目層次的重要性水平，針對(duì)上述交易和事項(xiàng)，助理人員按年度分別提出下列審計(jì)的處理建議，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不恰當(dāng)?shù)氖牵ā。?BR> 注：若應(yīng)當(dāng)建議做出審計(jì)調(diào)整的，請(qǐng)按年度直接列示全部相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整分錄，包括報(bào)表重分類調(diào)整分錄（在編制審計(jì)調(diào)整分錄時(shí)，不考慮調(diào)整分錄對(duì)所得稅和期末結(jié)轉(zhuǎn)損益的影響）。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2001年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：
借：營業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 130
貸：資本公積——其他資本公積 50
應(yīng)付賬款——k公司 80
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì)2002年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：
借：未分配利潤 130
貸：資本公積——其他資本公積 50
營業(yè)外收入——無法支付的應(yīng)付款項(xiàng) 80
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)提請(qǐng)Y公司對(duì) 2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：
借：未分配利潤 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為不需要調(diào)整2001、2002年的會(huì)計(jì)報(bào)表，但2003年度報(bào)表作如下調(diào)整分錄：
借：未分配利潤 50
貸：資本公積——其他資本公積 50
8.助理人員在審計(jì)獲取了Y公司2003年12月31日的應(yīng)付賬款的相關(guān)明細(xì)表：
預(yù)付賬款──a公司 177萬元
預(yù)付賬款──b公司 25萬元
預(yù)付賬款──c公司 -12萬元
預(yù)付賬款──d公司 10萬元
合計(jì) 200萬元
助理人員對(duì)“預(yù)付賬款──c公司”的處理建議正確的是（ ）
A.建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年的賬簿記錄
借：預(yù)付賬款——c公司 12
貸：應(yīng)付賬款——c公司 12
B.建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表
借：預(yù)付賬款——c公司 12
貸：應(yīng)付賬款——c公司 12
C.可能是預(yù)收賬款，建議Y公司調(diào)整2003年末的資產(chǎn)負(fù)債表和2004年賬簿記錄
借：預(yù)付賬款——c公司 12
貸：預(yù)收賬款——c公司 12
D.在2003年的資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)預(yù)付賬款出現(xiàn)貸方余額進(jìn)行說明。
9.助理人員在對(duì)上述預(yù)付賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，預(yù)付b公司的款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，助理人員證實(shí)，b公司于2003年7月就已破產(chǎn)。助理人員的建議正確的是（ ）
A.將預(yù)付賬款調(diào)整為應(yīng)收賬款
B.將預(yù)付賬款調(diào)整為其他應(yīng)收賬款
C.將預(yù)付賬款調(diào)整為營業(yè)外支出
D.應(yīng)按比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
（四）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)生產(chǎn)循環(huán)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
10. 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)被審計(jì)單位的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備進(jìn)行審計(jì)時(shí)，下列各項(xiàng)中，對(duì)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備直接構(gòu)成影響的有（ ）。
A.受托代管的材料市價(jià)嚴(yán)重下跌
B.當(dāng)期購入的存貨因意外完全毀損
C.為取得銀行貸款，已作抵押的存貨
D.委托其他單位代管的存貨市價(jià)下跌
11.下列有關(guān)對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)的表述中，正確的是（?。?。
A.有關(guān)存貨“完整性”和“存在或發(fā)生”認(rèn)定都可用監(jiān)盤程序予以證實(shí)
B.對(duì)首次接受委托審計(jì)的情況下，應(yīng)根據(jù)企業(yè)存貨收發(fā)制度確認(rèn)存貨的期初余額
C.存貨計(jì)價(jià)審計(jì)的樣本應(yīng)著重選擇余額較小且價(jià)格變動(dòng)不大的存貨項(xiàng)目
D.存貨截止測(cè)試的主要方法是抽查存貨盤點(diǎn)日前后的購貨發(fā)票與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單），確定每張發(fā)票均有驗(yàn)收?qǐng)?bào)告（或入庫單）
12.如果通過監(jiān)盤發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存貨賬面記錄與經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)的存貨發(fā)生重大差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的程序可能無效的是（?。?。
A.對(duì)存貨進(jìn)行分析性復(fù)核，確認(rèn)差異的真實(shí)性
B.提請(qǐng)被審計(jì)單位對(duì)已確認(rèn)的差異進(jìn)行調(diào)整
C.進(jìn)一步執(zhí)行審計(jì)程序，查明差異原因
D.如果被審計(jì)單位不采納注冊(cè)會(huì)計(jì)師的調(diào)整意見，應(yīng)根據(jù)其重要程序確定是否在審計(jì)報(bào)告中予以反映
（五）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
13.注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)算Y公司短期股票投資所占投資或資產(chǎn)的比例，其主要目的是（?。?。
A.驗(yàn)證短期投資的估價(jià)的正確性
B.分析投資是否存在異常波動(dòng)的情況
C.分析短期投資的安全性
D.判斷被審計(jì)單位盈利能力的穩(wěn)定性
14.助理人員在審計(jì)X公司報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)Y公司2003年報(bào)表中有關(guān)對(duì)X公司投資業(yè)務(wù)存在錯(cuò)報(bào)，Y公司報(bào)表已審計(jì)并對(duì)外公布。注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為是適宜的補(bǔ)救辦法是（?。?。
A.提請(qǐng)被審計(jì)單位召開臨時(shí)股東大會(huì)予以說明
B.撤回已經(jīng)出具的審計(jì)報(bào)告
C.要求被審計(jì)單位立即發(fā)布一個(gè)修正后的會(huì)計(jì)報(bào)表，并解釋修正的原因。
D.向注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作出專項(xiàng)說明
15.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)投資業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的總體誤差超過可容忍誤差，經(jīng)重估后的抽樣風(fēng)險(xiǎn)不能接受，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（?。?BR> A.應(yīng)當(dāng)增加樣本量或執(zhí)行替代審計(jì)程序
B.應(yīng)考慮增加樣本量或修改審計(jì)程序
C.建議管理*調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表
D.發(fā)表保留意見或否定意見
二、多項(xiàng)選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題1分，共10分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分：不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效）
（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是R上市公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.助理人員在審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)R公司為P公司提供450萬元的債務(wù)擔(dān)保，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A應(yīng)安排助理人員獲取以下方面的證據(jù)。（?。?BR> A.P公司是否是R公司的股東 或R公司擁有P公司的股份，并分析持股比例
B.檢查R公司對(duì)外擔(dān)?？傤~是否超過2002年合并會(huì)計(jì)報(bào)表凈資產(chǎn)的50%
C.調(diào)查P公司的資產(chǎn)負(fù)債率是否超過70%
D.檢查擔(dān)保合同中是否有反擔(dān)保條款，且反擔(dān)保是否具有實(shí)際承擔(dān)能力
2.在識(shí)別了關(guān)聯(lián)方及其交易后，為確定關(guān)聯(lián)方交易是否已做適當(dāng)?shù)挠涗浐团?，注?cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)（?。?BR> A.詢問R公司管理*，以了解關(guān)聯(lián)方交易的目的及定價(jià)政策
B.檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同以及其他有關(guān)文件
C.確定有關(guān)交易是否已獲股東大會(huì)、董事會(huì)或相關(guān)機(jī)構(gòu)且管理人員批準(zhǔn)
D.實(shí)施分析性復(fù)核，以確定是否存在未做記錄的類似交易
3.R公司的下列行為可能被助理人員認(rèn)為R公司將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方使用。（?。?BR> A.通過銀行或非銀行金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)方提供委托貸款
B.委托控股股東及其他關(guān)聯(lián)方進(jìn)行投資活動(dòng)
C.為控股股東及其他關(guān)聯(lián)方開具沒有真實(shí)交易背景的商業(yè)承兌匯票
D.代控股股東及其他關(guān)聯(lián)方償還債務(wù)
4.在審計(jì)關(guān)聯(lián)方及其交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師獲取的被審計(jì)單位書面聲明中應(yīng)包括的事項(xiàng)有（ ）。
A.所提供的識(shí)別關(guān)聯(lián)方的資料是否真實(shí)、完整
B.所提供的識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的資料是否真實(shí)、完整
C.關(guān)聯(lián)交易價(jià)格是否公允
D.會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)關(guān)聯(lián)方及其交易的披露是否充分
（二）B注冊(cè)會(huì)計(jì)師是J公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在審計(jì)過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)銷售與收款項(xiàng)目審計(jì)的助理人員提出的相關(guān)函證問題予以解答，并對(duì)其編制的有關(guān)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師B在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，選取的函證對(duì)象（?。?BR> A.與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目
B.關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目
C.主要客戶項(xiàng)目
D.余額為零的項(xiàng)目
6.下列有關(guān)對(duì)應(yīng)收賬款函證的提法錯(cuò)誤的有（?。?BR> A.所有應(yīng)收賬款都必須函證
B.函證回函應(yīng)直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所
C.函證信可由被審計(jì)單位代發(fā)
D.函證信應(yīng)以被審計(jì)單位的名義寄發(fā)
7.助理人員在對(duì)應(yīng)收賬款函證回函進(jìn)行整理分析時(shí)，其判斷或處理正確的有（?。?BR> A.對(duì)采用積極式函證未取得回函的應(yīng)再次發(fā)函詢證
B.對(duì)采用消極式函證未取得回函的，助理人員合理推斷其函證的應(yīng)收賬款是恰當(dāng)?shù)?BR> C.對(duì)不能取得函證回函的應(yīng)收賬款應(yīng)抽查相關(guān)原始憑證驗(yàn)證其真實(shí)性
D.對(duì)回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時(shí)，助理人員要求被審計(jì)單位作適當(dāng)調(diào)整
8.（?。┳?cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)與銷售的相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試來獲取相關(guān)審計(jì)證據(jù)時(shí)，應(yīng)考慮的相關(guān)事項(xiàng)包括。
A.內(nèi)部控制是否存在
B.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理
C.內(nèi)部控制執(zhí)行是否有效
D.內(nèi)部控制在所審會(huì)計(jì)期間是否一貫遵守
（三）C會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在利用業(yè)務(wù)淡季對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師和助理人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，C注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為主講教師，在培訓(xùn)審計(jì)過程中，需對(duì)學(xué)員提出的相關(guān)問題予以回答。請(qǐng)代解答。
9.（ ）當(dāng)會(huì)計(jì)報(bào)表編制符合下列哪些條件時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為所審會(huì)計(jì)報(bào)表的是“公允”反映的。
A.會(huì)計(jì)政策的選用和重大會(huì)計(jì)估計(jì)的作出符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，并且符合企業(yè)的實(shí)際情況
B.影響會(huì)計(jì)報(bào)表使用人判斷或決策的事項(xiàng)均已得到恰當(dāng)?shù)乇磉_(dá)和披露
C.會(huì)計(jì)報(bào)表中所反映的信息已經(jīng)得到合理的分類和匯總
D.按照重要性原則，會(huì)計(jì)報(bào)表反映了交易和事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)
10.下面有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)敘述正確的有（?。?BR> A.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都是對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性進(jìn)行審計(jì)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)取證對(duì)被審計(jì)單位和處理建議沒有行政強(qiáng)制力
C.政府審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)都是外部審計(jì)，具有較強(qiáng)的獨(dú)立性
D.政府審計(jì)是一種無償審計(jì)，具審計(jì)經(jīng)費(fèi)由政府予以保證
三、判斷題（本題型共3大題，10小題，每小題1.5分，共15分。你認(rèn)為正確的，在答題卡上相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂代碼“√”，你認(rèn)為錯(cuò)誤的，填涂代碼“×”。每小題判斷正確的得1.5分；每小題判斷錯(cuò)誤的倒扣1分；不答題即不得分，也不扣分。扣分多扣至本題型零分為止。答案寫在試題卷上無效）
（一）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是P公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，在了解P公司基本情況后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其助理人員開始編制總體審計(jì)計(jì)劃和具體審計(jì)計(jì)劃。在編制審計(jì)計(jì)劃過程中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師需對(duì)助理人員提出的相關(guān)問題予以解答。根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制計(jì)劃時(shí)，就應(yīng)考慮采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，將會(huì)計(jì)報(bào)表中的重大錯(cuò)誤與舞弊揭露出來。（）
2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，可以考慮成本效益原則，考慮成本效益原則是會(huì)計(jì)師事務(wù)所提升競(jìng)爭(zhēng)力和獲利能力必須考慮的因素。（）
3.總體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)部門負(fù)責(zé)人編制，具體審計(jì)計(jì)劃由審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人（注冊(cè)會(huì)計(jì)師A）編制。（）
4.為使審計(jì)程序與被審計(jì)單位有關(guān)人員的工作相協(xié)調(diào)，按審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位的有關(guān)人員共同編制審計(jì)計(jì)劃。（）
（二）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Q公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人，助理人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制的了解、測(cè)試和評(píng)價(jià)過程中，提出了一些相關(guān)問題，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)予以解答。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
5.穿行測(cè)試能夠?yàn)樵u(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn)處于低水平提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。（）
6.了解內(nèi)部控制是在報(bào)表層上進(jìn)行的，而測(cè)試內(nèi)部控制則是在認(rèn)定層上進(jìn)行的。（）
7.當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)相關(guān)內(nèi)部控制存在，且有效運(yùn)行時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師就應(yīng)對(duì)其進(jìn)行控制測(cè)試。（）
8.D公司是Q公司的分公司，規(guī)模較小，助理人員認(rèn)為，小規(guī)模企業(yè)的內(nèi)部控制一般比較薄弱，應(yīng)獲取較多的關(guān)于內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理和運(yùn)行有效的證據(jù)，以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（）
（三）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，在對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核過程中，需對(duì)負(fù)責(zé)特殊項(xiàng)目審計(jì)的助理人員在審計(jì)中提出的相關(guān)問題予以解答并復(fù)核審計(jì)工作底稿。請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。
9.Y 公司的5000萬元的借款合同已經(jīng)到期，按照合同規(guī)定，應(yīng)于2004年3月19日償還借款3000萬元。截至審計(jì)報(bào)告日，Y公司尚未償還該筆借款，也未獲得該筆借款的展期協(xié)議或取得新的借款。Y公司正在考慮提出破產(chǎn)申請(qǐng)。這一情況表明Y公司的持續(xù)經(jīng)營能力存在重大不確定性，可能無法在正常的經(jīng)營過程中變現(xiàn)資產(chǎn)、清償債務(wù)。Y公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表未對(duì)這一情況予以披露。助理人員經(jīng)實(shí)施必要審計(jì)程序后認(rèn)為Y公司編制2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表所依據(jù)的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是合理的。因此，助理人員擬出具帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無表示意見的審計(jì)報(bào)告。（）
10.Y公司經(jīng)國家批準(zhǔn)實(shí)施債轉(zhuǎn)股，其原股本3000萬元，審計(jì)后的資產(chǎn)總額為11100萬元，負(fù)債總額為8000萬元，凈資產(chǎn)為3100萬元（其中資本公積為50萬元），評(píng)估確認(rèn)的凈資產(chǎn)為3600萬元。實(shí)施債轉(zhuǎn)股的相關(guān)批準(zhǔn)文件規(guī)定：債權(quán)人將債權(quán)1000萬元中的40萬元給予豁免，960萬元轉(zhuǎn)為股權(quán)，債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的比例為1.2：1，助理人員驗(yàn)證確認(rèn)Y公司實(shí)施債轉(zhuǎn)股后的股本為3800萬元，資本公積為250萬元。（）
四、簡(jiǎn)答題（本題型共3題，其中第1題5分，第2題6分，第3題5分，本題型共16分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）
1.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出審計(jì)小組對(duì)R公司2003年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師A負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。R公司在公司總部大樓和營業(yè)部各有一出納部門。為順利實(shí)施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在監(jiān)盤日的前一天通知該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，要求其告知出納做好相應(yīng)準(zhǔn)備?？紤]到出納每天上午上班后要去銀行辦理有關(guān)業(yè)務(wù)，監(jiān)盤時(shí)間分別安排在上午十點(diǎn)和十一點(diǎn)進(jìn)行。次日十時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A來到總部大樓出納部，先由出納將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜，然后將全部憑證入賬，結(jié)出當(dāng)時(shí)現(xiàn)金日記賬余額，然后注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在出納在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金，并做出記錄。清點(diǎn)后，由出納填“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”，該表經(jīng)出納員和A共同簽字后，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師A收回作為工作底稿，并將其與現(xiàn)金日記賬核對(duì)。十一點(diǎn)后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師A來到營業(yè)部出納部門實(shí)施監(jiān)盤，程序同上。
要求：請(qǐng)指出注冊(cè)會(huì)計(jì)師A在監(jiān)盤過程中的不當(dāng)之處。
2.請(qǐng)結(jié)合給定的具體帳戶，依據(jù)上述技術(shù)程序之間的關(guān)系，完成下表中的空格部分，將相關(guān)內(nèi)容直接填入表中：
項(xiàng)目 認(rèn)定 一般審計(jì)目標(biāo) 項(xiàng)目審計(jì)目標(biāo) 程序名稱 具體審計(jì)程序 審計(jì)證據(jù)類型
主營業(yè)務(wù)收入 確定會(huì)計(jì)記錄歸屬期是否正確
應(yīng)收帳款 函證
存貨 監(jiān)盤
應(yīng)付帳款 完整性
3.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)為擴(kuò)大影響，在采取了如下宣傳措施，一是在當(dāng)?shù)啬惩韴?bào)發(fā)布了廣告，二是招聘業(yè)務(wù)員向全市企業(yè)上門分發(fā)廣告，并按業(yè)務(wù)收入的5%提成。廣告其大致內(nèi)容為：“該所為全省早成立的第一家合伙制會(huì)計(jì)師事務(wù)所，凈資產(chǎn)為1500萬元，聚集了全國注冊(cè)會(huì)計(jì)師精英，其中該所所長(zhǎng)兼任該省證券發(fā)行審查委員會(huì)評(píng)審專家，有3名注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾參與全國某職業(yè)資格考試的命題工作等。謹(jǐn)向多年來支持該所工作的有關(guān)政府機(jī)構(gòu)和曾與該所合作的企業(yè)界朋友致以深切的謝意，并愿繼續(xù)竭誠為上市公司和其他客戶提供會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)咨詢、稅務(wù)等一流的專業(yè)服務(wù)?！痹搹V告內(nèi)容客觀、真實(shí)。事務(wù)所同時(shí)還通過電視臺(tái)邀請(qǐng)所長(zhǎng)作了有關(guān)上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)問題的專訪，主持人首先介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師A為ABC事務(wù)所所長(zhǎng)，然后進(jìn)行了訪談，訪談內(nèi)容中列舉部分公司經(jīng)ABC事務(wù)所審計(jì)后成功上市的實(shí)例。
一天，P公司經(jīng)理助理的前來商談委托審計(jì)事宜，事務(wù)所考慮到注冊(cè)會(huì)計(jì)師B是P公司的財(cái)務(wù)顧問，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B與P公司交往時(shí)間也較長(zhǎng)，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)值得信賴，考慮到收費(fèi)比較可觀，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書，約定審計(jì)收費(fèi)按所審的資產(chǎn)總額的5‰收取，于提交審計(jì)報(bào)告日付清。事務(wù)所進(jìn)行宣傳后，業(yè)務(wù)明顯增加，考慮到事務(wù)所業(yè)務(wù)較多，事務(wù)所決定，P公司的業(yè)務(wù)委托其他事務(wù)所代理審計(jì)查驗(yàn)工作，但由注冊(cè)會(huì)計(jì)師B任項(xiàng)目經(jīng)理，同時(shí)聘請(qǐng)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生協(xié)助工作。
根據(jù)上述資料，分別回答問題。
（1）下列各事項(xiàng)是否違背了職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定，回答“違反”或“不違反”，并說明理由。
（2）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮到收費(fèi)比較可觀，答應(yīng)承接該業(yè)務(wù)，并簽定了業(yè)務(wù)約定書的迄今為止是否妥當(dāng)，簽定業(yè)務(wù)約定書之前注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)做哪些工作？
（3）根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師B對(duì)十名中南財(cái)經(jīng)大學(xué)注冊(cè)會(huì)計(jì)師方向的研究生負(fù)有何種責(zé)任？
五、綜合題（本題型共2題，其中第1題23分，第2題21分，本題型共44分。在答題卷上解答，答在試題卷上無效）
1.某公司屬于國有控股企業(yè)，高權(quán)力機(jī)構(gòu)是股東大會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)是董事會(huì)，另外還設(shè)有職工代表大會(huì)以及各職能部門、分公司等。其內(nèi)部控制制度及業(yè)務(wù)活動(dòng)情況如下：
（1）會(huì)計(jì)出納分設(shè)。財(cái)務(wù)部經(jīng)理的妻子擔(dān)任出納，并兼任滿足行政部門需要的日常業(yè)務(wù)，親自辦理取款、購買、報(bào)銷等手續(xù)。支票等票據(jù)由會(huì)計(jì)保管，支取款項(xiàng)的印章都由總經(jīng)理親自保管。
（2）材料采購等由供應(yīng)部經(jīng)理審批、專門采購員實(shí)施。根據(jù)規(guī)定，各項(xiàng)費(fèi)用由總經(jīng)理簽字都可報(bào)銷，某日出納在采購時(shí)發(fā)現(xiàn)當(dāng)?shù)刂饕襟w宣傳另一公司A產(chǎn)品正在開展促銷活動(dòng)，稱其為高科技產(chǎn)品，可以替代本企業(yè)主要原料并能夠節(jié)約成本30％，促銷時(shí)間僅僅兩天。采購員認(rèn)為時(shí)間過于緊張，來不及請(qǐng)示供應(yīng)部經(jīng)理，因此直接電告企業(yè)總經(jīng)理，總經(jīng)理決定采購10噸，價(jià)稅合計(jì)100萬元。出納當(dāng)即采購并由倉庫驗(yàn)收入庫，經(jīng)總經(jīng)理簽字，辦理了貨款支付手續(xù)。后來生產(chǎn)車間反映，該批材料不適應(yīng)生產(chǎn)要求，只能折價(jià)處理，造成損失30萬元?？偨?jīng)理指示調(diào)整成本預(yù)算，將30萬元損失記人正常材料耗費(fèi)。
（3）辦理銷售、發(fā)貨、收款三項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門分別設(shè)立，同時(shí)，為考慮到銷售部門比較熟悉客戶情況，也便于銷售部進(jìn)行業(yè)務(wù)談判，確定授權(quán)銷售部兼任信用管理機(jī)構(gòu)。對(duì)大額銷售業(yè)務(wù)，銷售部可自主定價(jià)、簽署銷售合同。為逃避銀行對(duì)公司資金流動(dòng)的監(jiān)控，企業(yè)在銷售業(yè)務(wù)中盡可能利用各種機(jī)會(huì)由業(yè)務(wù)員向客戶收取現(xiàn)金，然后交財(cái)務(wù)部存放在專門的賬戶上。某月銷售業(yè)務(wù)員甲聯(lián)系到一個(gè)大客戶，辦理300萬元的銷售任務(wù)，并將款項(xiàng)交財(cái)務(wù)部入賬。次月，該業(yè)務(wù)員謊稱對(duì)方要求退貨，并自行從其他企業(yè)低價(jià)購入同類商品要求倉儲(chǔ)部門驗(yàn)收入庫，倉儲(chǔ)部門發(fā)現(xiàn)商品商標(biāo)都丟失，但未進(jìn)行進(jìn)一步查驗(yàn)，直接辦理了各項(xiàng)手續(xù)（但沒有出具質(zhì)檢報(bào)告）。財(cái)務(wù)部將退貨款項(xiàng)轉(zhuǎn)入業(yè)務(wù)員提供的銀行賬號(hào)。
要求：分析企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面存在什么問題，并說明應(yīng)該如何修正。
2.B股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱B公司）設(shè)立時(shí)的注冊(cè)資本為人民幣7000萬元，業(yè)經(jīng)Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所于2001年5月1日審驗(yàn)確認(rèn)，并出具Y驗(yàn)字（2001）008號(hào)驗(yàn)資報(bào)告。
（1）截止2003年12月31日，B公司的股本為7000萬元，資本公積為2600萬元（其中：股本溢價(jià)為500萬元，股權(quán)投資準(zhǔn)備為1000萬元，關(guān)聯(lián)交易差價(jià)為400萬元，接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備100萬元，其它資本公積600萬元），盈余公積為1500萬元，未分配利潤為4500萬元。
（2）2004年2月接受外國機(jī)構(gòu)設(shè)備200和現(xiàn)金100萬元的捐贈(zèng)。（所得稅率為33%）
（3）2004年3月5日，B公司宣告發(fā)放股票股利1000萬元。
（4）2004年4月，經(jīng)中國證監(jiān)會(huì)證監(jiān)發(fā)[2004]××號(hào)文核準(zhǔn)，B公司通過上海證券交易所采用上網(wǎng)定價(jià)發(fā)行的方式首次對(duì)社會(huì)公眾發(fā)行3000萬股A股股票，每股面值人民幣1元，發(fā)行價(jià)格為每股8.28元。2004年4月24日，在扣除主承銷商承銷費(fèi)用、上網(wǎng)發(fā)行手續(xù)費(fèi)等后，主承銷商將人民幣23800萬元?jiǎng)澣隑公司在中國農(nóng)業(yè)銀行C市營業(yè)部的銀行賬戶。2004年4月26日，B公司收到申購新股凍結(jié)期間的存款利息1600萬元。為了本次股票發(fā)行，B公司與Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所簽訂了“審計(jì)業(yè)務(wù)約定書”，約定審計(jì)費(fèi)用為200萬元（包括與本次發(fā)行有關(guān)的其他審計(jì)與審核服務(wù)費(fèi)用，在發(fā)行前已支付150萬元，2004年4月26日支付了剩余的50萬元），與Z律師事務(wù)所簽訂了“法律業(yè)務(wù)約定書”，約定律師費(fèi)用為100萬元（在發(fā)行前已支付70萬元，2004年4月26日支付了剩余的30萬元）。此外，B公司還分別支付了審核費(fèi)用3萬元、主承銷商公關(guān)費(fèi)用100萬元、主承銷商財(cái)務(wù)顧問費(fèi)用80萬元。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受B公司委托，承辦本次股票發(fā)行的驗(yàn)資業(yè)務(wù)，并于2004年4月30日完成驗(yàn)資外勤工作。
要求：
（1） 分別回答下列問題：
①截止2003年12月31日，B公司可用于轉(zhuǎn)增股本的資本公積的余額為多少？
②2004年2月接受外國機(jī)構(gòu)設(shè)備200和現(xiàn)金100萬元的捐贈(zèng)中可用于轉(zhuǎn)增股本余額？
③2004年3月5日，公司宣告發(fā)放股票股利1000萬元。是否需要調(diào)整2003年會(huì)計(jì)報(bào)表。宣告發(fā)放股利后，股本是增加還是減少了？
④2004年4月所增發(fā)股票的形成的股本和資本公積分別為多少？
⑤計(jì)算截止2004年4月30日B公司可用于轉(zhuǎn)增股本的資本公積的余額？
⑥截止2004年4月30日B公司可用于轉(zhuǎn)增股本的盈余公積的大額度為多少？
（2）如果B公司要求變更注冊(cè)資本為人民幣10000萬元，請(qǐng)代注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成Y事務(wù)所承辦本次股票發(fā)行的驗(yàn)資業(yè)的驗(yàn)資報(bào)告。
3.A公司系公開A股的上市公司，北京東方會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師王豪擔(dān)任A股份有限公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目經(jīng)理，李民的主要工作是協(xié)助王豪復(fù)核工作底稿，他們?cè)趨R總各個(gè)審計(jì)人員的審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查證出A公司的核算誤差有：
（1）2004年1月1日分別借入三年期1000萬元，年利率8%和二年期2000萬元的，年利率12%借款用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2004年7月開始，首先購入工程物資1170萬元，2004年10月領(lǐng)用該工程物質(zhì)600萬元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬元。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)該借款利息時(shí)，全年合計(jì)計(jì)提利息共320萬元計(jì)入在建工程。
（2）2004年1月，A公司購買價(jià)格為24萬元的管理部門轎車l輛并入賬，當(dāng)月啟用，但當(dāng)年未計(jì)提折舊。（公司采用平均年限法核算固定資產(chǎn)折舊，該類固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％）
（3）12月30日，A公司銷售商品5萬元，成本為3.5萬元，收到一個(gè)月的銀行承兌匯票一張，發(fā)票、提貨單已交付購貨方，會(huì)計(jì)部門未予入賬，由于該商品仍在倉庫中，已計(jì)入了期末存貨盤點(diǎn)表中。
（4）A公司12月10日支付了120萬元的下年度廣告費(fèi)，均已計(jì)入當(dāng)期的期間費(fèi)用。
（5） A公司2004年12月31日未審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表反映的應(yīng)收賬款項(xiàng)目借方余額為10000萬元，壞賬準(zhǔn)備項(xiàng)目貸方余額為10萬元。經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審閱應(yīng)收賬款的明細(xì)賬，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款中有貸方余額2000萬元。（A公司采用備抵法核算壞賬，壞賬準(zhǔn)備按應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)列。）
（6）A公司有一棟辦公大樓，于2003年12月已交付使用，但由于工程的決算沒有經(jīng)過審計(jì)，2004年A公司仍把此辦公大樓掛在在建工程中，2004年借款利息資本化8萬仍增加到辦公大樓的價(jià)值中，年末辦公大樓總價(jià)值為4008萬元。（辦公大樓的預(yù)計(jì)使用年限為38年，凈殘值率為5％）
（7）A公司于2004年10月向其子公司出售一項(xiàng)專利權(quán)，該專利權(quán)的帳面余額為90萬元，已計(jì)提了減值準(zhǔn)備10萬元，售價(jià)為100萬元，應(yīng)交營業(yè)稅5萬元，A公司的會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 100
無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：無形資產(chǎn) 90
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 5
營業(yè)外收入 15
（8）2004年12月20日，A公司被Y公司指控侵犯了專利權(quán)，要求其賠償損失500萬元。法院已經(jīng)受理，但尚未審理。A公司的法律顧問認(rèn)為，A公司很可能敗訴，估計(jì)可能賠償150萬元。公司對(duì)此未作處理。
注：王豪根據(jù)在審計(jì)計(jì)劃中制定的A公司2004年度會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平200萬元，各項(xiàng)目的容忍誤差為20萬元。
要求：
（1）如果不考慮重要性水平，針對(duì)上述事項(xiàng)，請(qǐng)分別回答注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否需要提出審計(jì)處理建議？若需提出審計(jì)調(diào)整建議，請(qǐng)直接列示審計(jì)調(diào)整分錄（不考慮錯(cuò)報(bào)對(duì)當(dāng)期所得稅期末損益結(jié)轉(zhuǎn)和利潤分配的影響）。
2）請(qǐng)代為編制下列表1、表2、表3。
表1：調(diào)整分錄匯總表
被審計(jì)單位：A公司 編制：王豪 28/1/2005 索引號(hào)：
會(huì)計(jì)期間：2004年 復(fù)核：李民 28/1/2005 頁次：
序號(hào) 調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目 索引號(hào) 調(diào)整金額 影響利潤十（-） 備注
借方 貸方
1
2
3
4
5
6
表2：未調(diào)整不符事項(xiàng)匯總表
被審計(jì)單位：A公司 編制：王豪 28/1/2005 索引號(hào)：
會(huì)計(jì)期間：2004年 復(fù)核：李民 28/1/2005 頁次：
序號(hào) 調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目 索引號(hào) 調(diào)整金額 備注
借方 貸方
末予調(diào)整的影響：金額 百分比
1.凈利潤
2.凈資產(chǎn)
3.總資產(chǎn)
審計(jì)結(jié)論：
表3：重分類分錄匯總表
被審計(jì)單位：A公司 編制：王豪 28/1/2005 索引號(hào)：
會(huì)計(jì)期間：2004年 復(fù)核：李民 28/1/2005 頁次：
序號(hào) 調(diào)整內(nèi)容及項(xiàng)目 索引號(hào) 調(diào)整金額 備注
借方 貸方