一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每小題的四個備選答案中，選出一個正確答案，并將正確答案的序號填在題干的括號內(nèi)）。
1、核對借方余額合計和貸方余額合計是否相符是會計記錄核對的哪種（）。
A.賬表核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬證核對
2、一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（）。
A.審計人員
B.審計機關(guān)的項目負責(zé)人
C.企業(yè)管理人員
D.被委托的第三人
3、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。
A.準備階段
B.實施階段
C.終結(jié)階段
D.審批階段
4、被審計單位對審計結(jié)論表示不滿時應(yīng)向上級審計機關(guān)提出（）。
A.復(fù)審
B.起訴
C.復(fù)核
D.復(fù)議
5、對于注銷的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)在（）中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。
A.備查賬簿
B.銷售發(fā)票
C.明細賬
D.銷售合同
6、如果應(yīng)付賬款所屬明細科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應(yīng)提請在資產(chǎn)負債表的（）項目列示。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.預(yù)付賬款
7、被審計單位“產(chǎn)品銷售費用明細賬”中記有以下費用項目，應(yīng)予以確認的是（）。
A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費
B.常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費
C.廠部銷售部門管理人員工資
D.為購買單位墊付的運費
8、財經(jīng)法紀審計的結(jié)論與決定具有（）。
A.代表性
B.廣泛性
C.指導(dǎo)性
D.強制性
9、（）是開展經(jīng)濟效益審計的基礎(chǔ)和必要條件。
A.財政審計
B.內(nèi)部審計
C.財務(wù)審計
D.財經(jīng)法紀審計
10、內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于（）。
A.被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的意志
B.上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)的意志
C.審計結(jié)論的正確與否
D.被審計單位當(dāng)時的具體情況
11、憲法規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計署，在（）的領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計工作。
A.國家主席
B.國務(wù)院總理
C.人大常委會
D.財政部
12、企業(yè)下列行為違背企業(yè)會計處理方法一貫性原則，審計人員根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中反映的有（）。
A.上期提取甲存貨跌價準備5，000，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提8，000元
B.根據(jù)國家統(tǒng)一會計要求，從本期開始對固定資產(chǎn)提取減值準備
C.本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊法由年數(shù)總和法改成平均年限法
D.主營業(yè)務(wù)由賒銷改為現(xiàn)銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉(zhuǎn)銷法
13、審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（）和應(yīng)證事項之間有一定的邏輯關(guān)系。
A.審計計劃
B.審計目標(biāo)
C.審計程序
D.審計報告
14、下列哪項適用于函證法（）。
A.現(xiàn)金
B.存貨
C.應(yīng)收賬款
D.實物證據(jù)
15、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。
A.保護財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用
B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性
C.保證企業(yè)盈利
D.杜絕串通舞弊
16、審計實施階段的工作指南是（）。
A.審計工作底稿
B.審計計劃
C.被審計單位財務(wù)報表
D.獨立審計準則
17、（）社會審計的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量是審計機關(guān)職責(zé)之一。
A.指導(dǎo)
B.監(jiān)督
C.協(xié)助
D.制約
18、關(guān)于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（）。
A.口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性強
B.銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強
C.內(nèi)部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強
D.來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠
19、下列哪項屬于內(nèi)部控制會計記錄控制的內(nèi)容（）。
A.顧客賒銷限額的批準權(quán)
B.自制憑證要連續(xù)編號
C.對財產(chǎn)定期清查
D.采購員不能同時兼任記賬、出納工作
20、下列需要長期保存的資料是（）。
A.被審計單位財務(wù)報表
B.符合性測試的審計工作底稿
C.審計報告及附件
D.業(yè)務(wù)類工作底稿
二、多項選擇（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。）
21、按照審計證據(jù)的證明力分類包括有（）。
A.口頭證據(jù)
B.輔助證據(jù)
C.書面證據(jù)
D.基本證據(jù)
E.環(huán)境證據(jù)
22、會計賬簿審查的重點是（）。
A.總賬
B.明細賬
C.日記賬
D.輔助賬簿
E.對賬單
23、內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過哪幾個步驟？（）
A.了解內(nèi)部控制制度
B.描述內(nèi)部控制制度
C.評價內(nèi)部控制制度
D.對描述的結(jié)果進行復(fù)核
E.對內(nèi)部控制制度進行符合性測試
24、下列選項中，關(guān)于審計計劃的表述正確的是（）。
A.是在具體實施審計流程時編制的工作計劃
B.是審計人員在審計實施階段的工作指南
C.審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃
D.審計計劃編制的目的是為了達到預(yù)期的審計目的
E.審計計劃是由主任會計師進行編制的
25、有權(quán)對審計工作底稿進行復(fù)核的人是（）。
A.項目負責(zé)人
B.初級審計人員
C.部門負責(zé)人
D.審計機構(gòu)負責(zé)人
E.審計委托人
26、可以用于肯定式函證的賬戶有（）。
A.應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時間較長
B.存在貸方余額
C.年終時大量賒銷
D.發(fā)生財務(wù)危機的客戶
E.所有客戶
27、在下列（）情況下，應(yīng)實施應(yīng)付賬款的函證。
A.控制風(fēng)險高
B.財務(wù)狀況不佳
C.存在大量小金額欠賬
D.應(yīng)付賬款金額較大
E.所有應(yīng)付賬款
28、審計人員對產(chǎn)品銷售成本的審查，應(yīng)涉及（）的審查。
A.直接材料成本
B.直接人工成本
C.制造費用
D.管理費用
E.財務(wù)費用
29、下列行為中屬于在處理國家財產(chǎn)方面違反財經(jīng)法紀的有（）。
A.擅自轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)財產(chǎn)
B.為小團體或個人謀取私利
C.擅自轉(zhuǎn)讓集體企業(yè)財產(chǎn)
D.濫發(fā)獎金、津貼、補貼
E.沒有按稅法要求進行固定資產(chǎn)折舊的提取
30、審計人員通過對（）的審查，來達到業(yè)務(wù)經(jīng)營審計的目的。
A.資金籌集過程
B.材料采購過程
C.產(chǎn)品產(chǎn)生過程
D.產(chǎn)品銷售過程
E.投資過程
三、名詞解釋（每小題2分，共4分）
31、審計工作底稿。
32、日常性審計。
四、簡答題（每題5分，共10分）
33、經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別。
34、簡述對內(nèi)部控制的初步評價。
五、論述題（每小題10分，共20分）
35、如何查找未入帳的應(yīng)付帳款？
六、案例分析題（每小題12分，共36分）
36、（1）查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1，000件，給甲企業(yè)每件售價為1，000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 950，000
財務(wù)費用 50，000
貸：產(chǎn)品銷售收入1，000，000
（2）上題中該企業(yè)上項貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%.其賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 921，500
產(chǎn)品銷售費用 28，500
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 950，000
要求：對該單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其賬戶進行審計，如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤，分析其對相關(guān)成本費用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄（假設(shè)所得稅稅率為33%）
37、大名會計師事務(wù)所的注冊會計師甲在對A股份有限公司的會計報表進行審計時，實施了以下審計程序：
（1）詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；
（2）盤點存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題；
（3）獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項；
（4）計算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性；
（5）核實A公司入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證會計記錄中相應(yīng)金額的真實性和正確性；
（6）檢查A公司全部未到期的保險單，并與廠房、大型機器設(shè)備相比較；
（7）觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運行狀態(tài)；
（8）盤點庫存現(xiàn)金。
要求：
（1）指明上述審計程序的性質(zhì)。審計程序的性質(zhì)、審計程序的編號、檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證計算分析性復(fù)核；
（2）指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型。
模擬試題答案
一、單項選擇題
1.B
分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。
2.C
分析：建立和健全內(nèi)部控制制度，是被審計單位管理*的責(zé)任。
3.B
分析：在審計的實施階段，審計人員要根據(jù)計劃階段確定的審計范圍、重點、步驟、方法，集證據(jù)并進行評價，籍以形成審計結(jié)論。實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)。
4.A
分析：被審計單位對審計結(jié)論提出異議。審計人員在提出審計意見時沒有與被審計單位交換意見，或者盡管交換了意見，但雙方的看法未取得一致，以致于被審計單位向上級審計機關(guān)提出復(fù)審要求。
5.A
分析：對于符合規(guī)定，確實無法回收的貨款，應(yīng)在經(jīng)過企業(yè)管理人員審核批準后予以注銷。對于注銷的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)在備查簿中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。
6.D
分析：應(yīng)付賬款所屬明細科目出現(xiàn)的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表的預(yù)付賬款項目列示。
7.B
分析：A項應(yīng)計入“制造費用”；C項計入“管理費用”；D項計入“應(yīng)收賬款”。
8.D
分析：財經(jīng)法紀審計具有執(zhí)法的嚴肅性和強制性。
9.C
分析：經(jīng)濟效益審計是一種基于財務(wù)審計之上的高層次審計。是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)的。只有在保證企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟活動合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，才能探討其有效性和合理性。
10.A
分析：內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的意志，因此，內(nèi)部審計結(jié)論
的執(zhí)行是附有條件的，起不到應(yīng)有的強制作用。
11.B
分析：我國國家審計機關(guān)設(shè)置在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計署。在國務(wù)院總理
領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。
12.C
分析：按會計制度的要求變更會計政策，不違背一貫性原則。A和D能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，也不違背一貫性原則。C不符合會計政策變更的兩種情形，屬于隨意變更會計政策，違背一貫性原則，審計人員應(yīng)根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中的反映。
13.B
分析：審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計證據(jù)才具有證明力，才能
證明或否定被審計單位認定的事項。
14.C
分析：函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。
15.A
分析：內(nèi)部控制制度的作用主要有：保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計及其他信息資料的真實可靠，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制。
16.B
分析：實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容包括：對被審計單位內(nèi)部控制的建立及遵循情況進行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進行鑒定、評價。其中實質(zhì)性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。
17.B
分析：各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)進行審計單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。
l8.D
分析：審計人員自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的審計證據(jù)可靠。外部證據(jù)比
內(nèi)部證據(jù)可靠性強
19.B
分析：A項屬于授權(quán)控制，B項屬于會計記錄控制，C項屬于資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制，E
E D屬于內(nèi)部控制職責(zé)分工控制。
20.C
分析：對審計過程中積累的大量資料進行清理，將保存價值不大的資料剔除后銷毀，并將需要保存的資料編號后送交檔案部門歸檔保管。
二、多選擇題
21.BD
分析：按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。
22.BC
分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除了具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。
23.ABD
分析：內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過三個步驟：了解內(nèi)部控制制度；描述內(nèi)部控制制度；。對描述的結(jié)果進行復(fù)核。
24.BCD
分析：審計計劃是審計人員為了達到預(yù)期的審計目的，在具體實施審計流程之前編制的工作計劃，它是審計人員在審計實施階段的工作指南。
25.ACD
分析：審計工作底稿應(yīng)由項目負責(zé)人、部門負責(zé)人和審計機構(gòu)的負責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。
26.ABCD
分析：一般來說有下列情況之一的賬戶適用于肯定式函證：應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時間較長；存在貸方余額；年終時大量除銷；發(fā)生財務(wù)危機的客戶。
27.ABC
分析：如果被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱，沒有定期與供應(yīng)商對賬，或者審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑，審計人員就有必要進行函證。
28.ABC
分析：產(chǎn)品銷售成本來自產(chǎn)品制造成本，產(chǎn)品制造成本通常又可以分為直接材料成本、直接人工成本和制造費用。因此產(chǎn)品銷售成本的審查還涉及到對直接材料成本、直接人工成本和制造費用的審查。
29.ABC
分析：財經(jīng)法紀：審計的內(nèi)容應(yīng)包括各地區(qū)、各部門、各單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為。
30.BCD
分析：以審核、分析、評價被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計。
三、名詞解釋
31.答：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)的過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。
32.答：日常性審計是指對企業(yè)事業(yè)單位新近出臺的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟合同、協(xié)議等及時組織力量進行審計，以保證它們的合理性、可行性，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性和經(jīng)濟合同的有效性。
四、簡答題（每題5分，共10分）
33、答：（要點）
①審計的對象不同；
②審計的目的不同；
③審計的方法不同；
④審計的時間不同；
⑤審計結(jié)論的論力不同。
34、答：
內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其健全和合理性的評價。
①內(nèi)部控制制度的健全性，評價內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內(nèi)部的控制的強點；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點。
②內(nèi)部控制制度的合理性。評價內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點誤作為關(guān)鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當(dāng)。
五、論述題
35、答：
①檢查會計年度結(jié)束后銀行存款支付的記錄。
審計人員通過檢查會計年度結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。
②檢查期末的驗收報告。
通過審查會計年度結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追求至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。
③檢查供應(yīng)商的對帳單。
分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。
六、案例分析題
36.答：
（1）銷售折讓=1，0000件×1，000×5% = 5，000（元）
實際產(chǎn)品銷售收入=1，000×1，000-50，000=950，000（元）；
因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折讓處理的規(guī)定：多計產(chǎn)品銷售收人和財務(wù)費用各50，000無，相應(yīng)多計銷售稅金，相應(yīng)少計利潤和所得稅；
處理意見：
①調(diào)賬
借：財務(wù)費用 50，000.00
貸：產(chǎn)品銷售收入 50，000.00
②調(diào)減多計銷售稅金
③調(diào)增少計利潤及所得稅。
④計算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應(yīng)處理
（2）銷售折扣=950，000×3%=28，500（元）
實收貨款=950，000 ？ 2，850 = 921，500（元）。
因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折扣賬務(wù)處理的規(guī)定；多計銷售費用28，500，少計財務(wù)費用28.500無；
處理意見：
調(diào)賬：借：財務(wù)費用 285，000
貸：產(chǎn)品銷售費用 285，000
37.答：（1）
審計程序的性質(zhì)
審計程序的編號
檢查
（6）
監(jiān)盤
（2）（8）
觀察
（7）
查詢及函證
（1）（3）
計算
（5）
分析性復(fù)核
（4）
證據(jù)類型
審計程序的編號
實物證據(jù)
（2）（8）
書面證據(jù)
（3）（4）（5）（6）
口頭證據(jù)
（1）
環(huán)境證據(jù)
（7）
1、核對借方余額合計和貸方余額合計是否相符是會計記錄核對的哪種（）。
A.賬表核對
B.賬賬核對
C.賬實核對
D.賬證核對
2、一般來講，建立和設(shè)計內(nèi)部控制制度的是（）。
A.審計人員
B.審計機關(guān)的項目負責(zé)人
C.企業(yè)管理人員
D.被委托的第三人
3、審計全過程的中心環(huán)節(jié)是（）。
A.準備階段
B.實施階段
C.終結(jié)階段
D.審批階段
4、被審計單位對審計結(jié)論表示不滿時應(yīng)向上級審計機關(guān)提出（）。
A.復(fù)審
B.起訴
C.復(fù)核
D.復(fù)議
5、對于注銷的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)在（）中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。
A.備查賬簿
B.銷售發(fā)票
C.明細賬
D.銷售合同
6、如果應(yīng)付賬款所屬明細科目出現(xiàn)借方余額，審計人員應(yīng)提請在資產(chǎn)負債表的（）項目列示。
A.應(yīng)收賬款
B.預(yù)收賬款
C.應(yīng)付賬款
D.預(yù)付賬款
7、被審計單位“產(chǎn)品銷售費用明細賬”中記有以下費用項目，應(yīng)予以確認的是（）。
A.生產(chǎn)車間領(lǐng)用的產(chǎn)品包裝費
B.常設(shè)銷售機構(gòu)經(jīng)費
C.廠部銷售部門管理人員工資
D.為購買單位墊付的運費
8、財經(jīng)法紀審計的結(jié)論與決定具有（）。
A.代表性
B.廣泛性
C.指導(dǎo)性
D.強制性
9、（）是開展經(jīng)濟效益審計的基礎(chǔ)和必要條件。
A.財政審計
B.內(nèi)部審計
C.財務(wù)審計
D.財經(jīng)法紀審計
10、內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于（）。
A.被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的意志
B.上級主管部門領(lǐng)導(dǎo)的意志
C.審計結(jié)論的正確與否
D.被審計單位當(dāng)時的具體情況
11、憲法規(guī)定，國務(wù)院設(shè)立審計署，在（）的領(lǐng)導(dǎo)下主管全國的審計工作。
A.國家主席
B.國務(wù)院總理
C.人大常委會
D.財政部
12、企業(yè)下列行為違背企業(yè)會計處理方法一貫性原則，審計人員根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中反映的有（）。
A.上期提取甲存貨跌價準備5，000，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提8，000元
B.根據(jù)國家統(tǒng)一會計要求，從本期開始對固定資產(chǎn)提取減值準備
C.本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊法由年數(shù)總和法改成平均年限法
D.主營業(yè)務(wù)由賒銷改為現(xiàn)銷，將壞賬核算由備抵法改為直接轉(zhuǎn)銷法
13、審計證據(jù)的相關(guān)性是指用作審計證據(jù)的資料必須與（）和應(yīng)證事項之間有一定的邏輯關(guān)系。
A.審計計劃
B.審計目標(biāo)
C.審計程序
D.審計報告
14、下列哪項適用于函證法（）。
A.現(xiàn)金
B.存貨
C.應(yīng)收賬款
D.實物證據(jù)
15、下列對于內(nèi)部控制作用的論述正確的是（）。
A.保護財產(chǎn)物資的完全完整和有效使用
B.保證會計信息和其他信息資料的絕對可靠性和正確性
C.保證企業(yè)盈利
D.杜絕串通舞弊
16、審計實施階段的工作指南是（）。
A.審計工作底稿
B.審計計劃
C.被審計單位財務(wù)報表
D.獨立審計準則
17、（）社會審計的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量是審計機關(guān)職責(zé)之一。
A.指導(dǎo)
B.監(jiān)督
C.協(xié)助
D.制約
18、關(guān)于審計證據(jù)的下列論述中正確的是（）。
A.口頭證據(jù)比實物證據(jù)可靠性強
B.銷售發(fā)票比應(yīng)收賬款函證回函可靠性強
C.內(nèi)部證據(jù)比審計人員親自取得的證據(jù)證明力強
D.來自不同渠道且能相互印證的審計證據(jù)比通過單一渠道獲得的證據(jù)更可靠
19、下列哪項屬于內(nèi)部控制會計記錄控制的內(nèi)容（）。
A.顧客賒銷限額的批準權(quán)
B.自制憑證要連續(xù)編號
C.對財產(chǎn)定期清查
D.采購員不能同時兼任記賬、出納工作
20、下列需要長期保存的資料是（）。
A.被審計單位財務(wù)報表
B.符合性測試的審計工作底稿
C.審計報告及附件
D.業(yè)務(wù)類工作底稿
二、多項選擇（本大題共10小題，每小題2分，共20分。在每小題的五個備選答案中，選出二至五個正確的答案，并將正確答案的序號分別填在題干的括號內(nèi)，多選、少選、錯選均不得分。）
21、按照審計證據(jù)的證明力分類包括有（）。
A.口頭證據(jù)
B.輔助證據(jù)
C.書面證據(jù)
D.基本證據(jù)
E.環(huán)境證據(jù)
22、會計賬簿審查的重點是（）。
A.總賬
B.明細賬
C.日記賬
D.輔助賬簿
E.對賬單
23、內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過哪幾個步驟？（）
A.了解內(nèi)部控制制度
B.描述內(nèi)部控制制度
C.評價內(nèi)部控制制度
D.對描述的結(jié)果進行復(fù)核
E.對內(nèi)部控制制度進行符合性測試
24、下列選項中，關(guān)于審計計劃的表述正確的是（）。
A.是在具體實施審計流程時編制的工作計劃
B.是審計人員在審計實施階段的工作指南
C.審計計劃包括總體審計計劃和具體審計計劃
D.審計計劃編制的目的是為了達到預(yù)期的審計目的
E.審計計劃是由主任會計師進行編制的
25、有權(quán)對審計工作底稿進行復(fù)核的人是（）。
A.項目負責(zé)人
B.初級審計人員
C.部門負責(zé)人
D.審計機構(gòu)負責(zé)人
E.審計委托人
26、可以用于肯定式函證的賬戶有（）。
A.應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時間較長
B.存在貸方余額
C.年終時大量賒銷
D.發(fā)生財務(wù)危機的客戶
E.所有客戶
27、在下列（）情況下，應(yīng)實施應(yīng)付賬款的函證。
A.控制風(fēng)險高
B.財務(wù)狀況不佳
C.存在大量小金額欠賬
D.應(yīng)付賬款金額較大
E.所有應(yīng)付賬款
28、審計人員對產(chǎn)品銷售成本的審查，應(yīng)涉及（）的審查。
A.直接材料成本
B.直接人工成本
C.制造費用
D.管理費用
E.財務(wù)費用
29、下列行為中屬于在處理國家財產(chǎn)方面違反財經(jīng)法紀的有（）。
A.擅自轉(zhuǎn)讓國有企業(yè)財產(chǎn)
B.為小團體或個人謀取私利
C.擅自轉(zhuǎn)讓集體企業(yè)財產(chǎn)
D.濫發(fā)獎金、津貼、補貼
E.沒有按稅法要求進行固定資產(chǎn)折舊的提取
30、審計人員通過對（）的審查，來達到業(yè)務(wù)經(jīng)營審計的目的。
A.資金籌集過程
B.材料采購過程
C.產(chǎn)品產(chǎn)生過程
D.產(chǎn)品銷售過程
E.投資過程
三、名詞解釋（每小題2分，共4分）
31、審計工作底稿。
32、日常性審計。
四、簡答題（每題5分，共10分）
33、經(jīng)濟效益審計與傳統(tǒng)審計的區(qū)別。
34、簡述對內(nèi)部控制的初步評價。
五、論述題（每小題10分，共20分）
35、如何查找未入帳的應(yīng)付帳款？
六、案例分析題（每小題12分，共36分）
36、（1）查某企業(yè)已售出B產(chǎn)品1，000件，給甲企業(yè)每件售價為1，000元，雙方商定優(yōu)惠折讓為5%，并按商定付款時間長短給予2%-3%的銷售折扣。其財務(wù)處理如下：
借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 950，000
財務(wù)費用 50，000
貸：產(chǎn)品銷售收入1，000，000
（2）上題中該企業(yè)上項貨款按約定付款時間，除折扣外已收到，并已存入銀行。銷售折扣應(yīng)為3%.其賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款 921，500
產(chǎn)品銷售費用 28，500
貸：應(yīng)收賬款——甲企業(yè) 950，000
要求：對該單位的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及其賬戶進行審計，如有錯誤，請指出并判明屬何種錯誤，分析其對相關(guān)成本費用和利稅指標(biāo)的影響，提出相應(yīng)處理意見，如需調(diào)賬則作出原始的基本更正分錄（假設(shè)所得稅稅率為33%）
37、大名會計師事務(wù)所的注冊會計師甲在對A股份有限公司的會計報表進行審計時，實施了以下審計程序：
（1）詢問銷售人員，以了解各購貨方的信用情況和應(yīng)收賬款的可收回性；
（2）盤點存貨，記錄監(jiān)盤過程中發(fā)現(xiàn)的問題；
（3）獲取律師聲明書，以確定A公司是否存在未決訴訟、未決索賠等可能涉及該公司法律責(zé)任的事項；
（4）計算本年銷售成本占銷售收入的比重，并與以前年度比較，判斷銷售利潤的總體合理性；
（5）核實A公司入庫原材料的數(shù)量和單價，驗證會計記錄中相應(yīng)金額的真實性和正確性；
（6）檢查A公司全部未到期的保險單，并與廠房、大型機器設(shè)備相比較；
（7）觀察A公司的主要生產(chǎn)設(shè)備，確定是否均處于良好的運行狀態(tài)；
（8）盤點庫存現(xiàn)金。
要求：
（1）指明上述審計程序的性質(zhì)。審計程序的性質(zhì)、審計程序的編號、檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證計算分析性復(fù)核；
（2）指出上述各程序所能獲取的審計證據(jù)的類型。
模擬試題答案
一、單項選擇題
1.B
分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點。
2.C
分析：建立和健全內(nèi)部控制制度，是被審計單位管理*的責(zé)任。
3.B
分析：在審計的實施階段，審計人員要根據(jù)計劃階段確定的審計范圍、重點、步驟、方法，集證據(jù)并進行評價，籍以形成審計結(jié)論。實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)。
4.A
分析：被審計單位對審計結(jié)論提出異議。審計人員在提出審計意見時沒有與被審計單位交換意見，或者盡管交換了意見，但雙方的看法未取得一致，以致于被審計單位向上級審計機關(guān)提出復(fù)審要求。
5.A
分析：對于符合規(guī)定，確實無法回收的貨款，應(yīng)在經(jīng)過企業(yè)管理人員審核批準后予以注銷。對于注銷的應(yīng)收賬款，會計部門應(yīng)在備查簿中予以登記，同時進行追蹤控制，以防隨后收回時被內(nèi)部人員貪污。
6.D
分析：應(yīng)付賬款所屬明細科目出現(xiàn)的借方余額應(yīng)在資產(chǎn)負債表的預(yù)付賬款項目列示。
7.B
分析：A項應(yīng)計入“制造費用”；C項計入“管理費用”；D項計入“應(yīng)收賬款”。
8.D
分析：財經(jīng)法紀審計具有執(zhí)法的嚴肅性和強制性。
9.C
分析：經(jīng)濟效益審計是一種基于財務(wù)審計之上的高層次審計。是以財務(wù)審計為基礎(chǔ)的。只有在保證企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)及其經(jīng)濟活動合法、合規(guī)的基礎(chǔ)上，才能探討其有效性和合理性。
10.A
分析：內(nèi)部審計結(jié)論的執(zhí)行與否，主要取決于被審計單位領(lǐng)導(dǎo)的意志，因此，內(nèi)部審計結(jié)論
的執(zhí)行是附有條件的，起不到應(yīng)有的強制作用。
11.B
分析：我國國家審計機關(guān)設(shè)置在國務(wù)院，稱為中華人民共和國審計署。在國務(wù)院總理
領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國的審計工作，審計長是審計署的行政首長。
12.C
分析：按會計制度的要求變更會計政策，不違背一貫性原則。A和D能恰當(dāng)?shù)胤从称髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，也不違背一貫性原則。C不符合會計政策變更的兩種情形，屬于隨意變更會計政策，違背一貫性原則，審計人員應(yīng)根據(jù)其重要性，考慮在審計報告中的反映。
13.B
分析：審計人員所收集的審計證據(jù)只有與審計目標(biāo)相關(guān)聯(lián)，審計證據(jù)才具有證明力，才能
證明或否定被審計單位認定的事項。
14.C
分析：函證是審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證。
15.A
分析：內(nèi)部控制制度的作用主要有：保護資產(chǎn)的安全和完整，保證會計及其他信息資料的真實可靠，有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營方針和經(jīng)營目標(biāo)，提高業(yè)務(wù)處理的工作效率，有利于實現(xiàn)國家對企業(yè)的宏觀控制。
16.B
分析：實施階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，其主要工作內(nèi)容包括：對被審計單位內(nèi)部控制的建立及遵循情況進行符合性測試，根據(jù)測試結(jié)果修訂審計計劃；對會計報表項目的數(shù)據(jù)進行實質(zhì)性測試，根據(jù)測試結(jié)果進行鑒定、評價。其中實質(zhì)性測試是審計實施階段中最重要的一項工作。
17.B
分析：各級審計機關(guān)對國務(wù)院各部門和地方各級人民政府及其他各部門的財政收支、國有金融機構(gòu)和企事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他應(yīng)進行審計單位的財政、財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性依法進行審計監(jiān)督。
l8.D
分析：審計人員自行獲得的審計證據(jù)比由被審計單位提供的審計證據(jù)可靠。外部證據(jù)比
內(nèi)部證據(jù)可靠性強
19.B
分析：A項屬于授權(quán)控制，B項屬于會計記錄控制，C項屬于資產(chǎn)接觸與記錄使用的控制，E
E D屬于內(nèi)部控制職責(zé)分工控制。
20.C
分析：對審計過程中積累的大量資料進行清理，將保存價值不大的資料剔除后銷毀，并將需要保存的資料編號后送交檔案部門歸檔保管。
二、多選擇題
21.BD
分析：按照審計證據(jù)的證明力，可分為基本證據(jù)和輔助證據(jù)。
22.BC
分析：賬簿包括總賬、明細賬、日記賬和各種輔助賬簿等。其中以審閱明細賬和日記賬為重點?？傎~除了具有與明細賬、日記賬核對的作用外，其本身一般發(fā)現(xiàn)不了問題。因為總賬的登記依據(jù)，主要是各種記賬憑證匯總表，它所反映的是匯總數(shù)字，不容易發(fā)現(xiàn)問題。
23.ABD
分析：內(nèi)部控制制度的描述基本上經(jīng)過三個步驟：了解內(nèi)部控制制度；描述內(nèi)部控制制度；。對描述的結(jié)果進行復(fù)核。
24.BCD
分析：審計計劃是審計人員為了達到預(yù)期的審計目的，在具體實施審計流程之前編制的工作計劃，它是審計人員在審計實施階段的工作指南。
25.ACD
分析：審計工作底稿應(yīng)由項目負責(zé)人、部門負責(zé)人和審計機構(gòu)的負責(zé)人或?qū)Ｂ毜膹?fù)核機構(gòu)或復(fù)核人員對審計工作底稿進行逐級復(fù)核的一種復(fù)核制度。
26.ABCD
分析：一般來說有下列情況之一的賬戶適用于肯定式函證：應(yīng)收賬款金額較大，拖欠時間較長；存在貸方余額；年終時大量除銷；發(fā)生財務(wù)危機的客戶。
27.ABC
分析：如果被審計單位的內(nèi)部控制制度較為薄弱，沒有定期與供應(yīng)商對賬，或者審計人員認為被審計單位的職員有舞弊嫌疑，審計人員就有必要進行函證。
28.ABC
分析：產(chǎn)品銷售成本來自產(chǎn)品制造成本，產(chǎn)品制造成本通常又可以分為直接材料成本、直接人工成本和制造費用。因此產(chǎn)品銷售成本的審查還涉及到對直接材料成本、直接人工成本和制造費用的審查。
29.ABC
分析：財經(jīng)法紀：審計的內(nèi)容應(yīng)包括各地區(qū)、各部門、各單位嚴重違反財經(jīng)法紀的行為。
30.BCD
分析：以審核、分析、評價被審計單位業(yè)務(wù)經(jīng)營活動及利用生產(chǎn)力各要素的有效性、充分性，以進一步合理開發(fā)生產(chǎn)力，挖掘提高經(jīng)濟效益途徑的經(jīng)濟監(jiān)督、評價活動，稱為業(yè)務(wù)經(jīng)營審計。
三、名詞解釋
31.答：審計工作底稿是審計證據(jù)的載體，是指審計人員在執(zhí)行審計任務(wù)的過程中，形成的全部審計工作記錄和獲取的資料。
32.答：日常性審計是指對企業(yè)事業(yè)單位新近出臺的規(guī)章制度、經(jīng)營方針及簽訂的經(jīng)濟合同、協(xié)議等及時組織力量進行審計，以保證它們的合理性、可行性，提高領(lǐng)導(dǎo)決策的正確性和經(jīng)濟合同的有效性。
四、簡答題（每題5分，共10分）
33、答：（要點）
①審計的對象不同；
②審計的目的不同；
③審計的方法不同；
④審計的時間不同；
⑤審計結(jié)論的論力不同。
34、答：
內(nèi)部控制制度的初步評價主要包括對其健全和合理性的評價。
①內(nèi)部控制制度的健全性，評價內(nèi)部控制制度的健全性，一是要分析內(nèi)部控制的關(guān)鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內(nèi)部的控制的強點；一是要分析內(nèi)部控制中存在的薄弱環(huán)節(jié)，即內(nèi)部控制的弱點。
②內(nèi)部控制制度的合理性。評價內(nèi)部控制制度的合理性，即要考慮控制的布局是否合理，有無過多的控制或不必要的控制；有無將一般控制點誤作為關(guān)鍵控制部位；控制職能是否劃分清楚；人員間的分工和牽制是否恰當(dāng)。
五、論述題
35、答：
①檢查會計年度結(jié)束后銀行存款支付的記錄。
審計人員通過檢查會計年度結(jié)束后，正常信用期內(nèi)的銀行存款支出日記簿中的記錄，找出償付的應(yīng)付帳款，然后檢查與該應(yīng)付帳款有關(guān)的憑證，包括發(fā)票、定貨單、驗收報告，以確定應(yīng)付帳款正確的歸屬期。
②檢查期末的驗收報告。
通過審查會計年度結(jié)束前幾周內(nèi)的驗收報告，并追求至供應(yīng)商的銷售發(fā)票和應(yīng)付帳款帳薄，審計人員可以查明是否所有收到的存貨和相關(guān)應(yīng)付款均已入帳。
③檢查供應(yīng)商的對帳單。
分析對帳單和被審單位所列示的期末余額的差異。
六、案例分析題
36.答：
（1）銷售折讓=1，0000件×1，000×5% = 5，000（元）
實際產(chǎn)品銷售收入=1，000×1，000-50，000=950，000（元）；
因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折讓處理的規(guī)定：多計產(chǎn)品銷售收人和財務(wù)費用各50，000無，相應(yīng)多計銷售稅金，相應(yīng)少計利潤和所得稅；
處理意見：
①調(diào)賬
借：財務(wù)費用 50，000.00
貸：產(chǎn)品銷售收入 50，000.00
②調(diào)減多計銷售稅金
③調(diào)增少計利潤及所得稅。
④計算多交流轉(zhuǎn)稅或少交所得稅金并作相應(yīng)處理
（2）銷售折扣=950，000×3%=28，500（元）
實收貨款=950，000 ？ 2，850 = 921，500（元）。
因此，賬務(wù)處理不正確，違反了一致性原則和關(guān)于銷售折扣賬務(wù)處理的規(guī)定；多計銷售費用28，500，少計財務(wù)費用28.500無；
處理意見：
調(diào)賬：借：財務(wù)費用 285，000
貸：產(chǎn)品銷售費用 285，000
37.答：（1）
審計程序的性質(zhì)
審計程序的編號
檢查
（6）
監(jiān)盤
（2）（8）
觀察
（7）
查詢及函證
（1）（3）
計算
（5）
分析性復(fù)核
（4）
證據(jù)類型
審計程序的編號
實物證據(jù)
（2）（8）
書面證據(jù)
（3）（4）（5）（6）
口頭證據(jù)
（1）
環(huán)境證據(jù)
（7）