根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，企業(yè)為稅務部門代扣代繳職工的個人所得稅有兩種情況：一種是企業(yè)職工自己承擔的個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務；另一種是企業(yè)既承擔職工的個人所得稅，又負有扣繳義務。后一種情況又可分為定額負擔稅款、全額負擔稅款和按一定比例負擔稅款?，F(xiàn)談談企業(yè)代扣代繳個人所得稅的賬務處理。
一、企業(yè)職工自己承擔個人所得稅款的賬務處理
例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔個人所得稅。
應納個人所得稅＝(應納稅所得額一費用扣除標準)×適用稅率一速算扣除數(shù)＝(2400一800)×15％－125＝115(元)
賬務處理為：
①支付職工工資時，
借：應付工資 2400
貸：現(xiàn)金 2285
應交稅金－代扣代繳個人所得稅 115
②上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 115
貸：銀行存款 115
二、企業(yè)為職工負擔個人所得稅款的賬務處理
(一)企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款。
應納稅所得額＝(不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù))÷(l一稅率)＝(1500－800－25)÷(1－10％)＝750元。應納個人所得稅＝750×10％－25＝50(元)。
賬務處理為：
①企業(yè)計提代付職工個人所得稅款時
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
②支付職工工資時
借：應付工資 1500
貸：現(xiàn)金 1500
③上交稅款時
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
貸：銀行存款 50
(二)企業(yè)為職工定額負擔個人所得稅款例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負擔個人所得稅月50元。
應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負擔的稅款一費用扣除標準一3000＋50－800＝2250(元)。應繳個人所得稅＝2250×10％－25＝200(元)。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150(元)。
賬務處理為：
①計提代付職工定額稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
②支付職工工資時，
借：應付工資 3000
貸：現(xiàn)金 2850
應交稅金一代扣代繳個人所得稅 150
③上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 200
貸：銀行存款 200
(三)企業(yè)為職工負擔一定比例的個人所得稅款例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負擔其職工應納稅款的30％。
應納個人所得稅＝(3500―800)×15％－125＝280(元)。企業(yè)應負擔的稅款＝280×30％＝84(元)。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196(元)。
賬務處理為：
①企業(yè)為職工按比例計提稅款時，
惜：利潤分配一代付個人所得稅 84
貸：應交稅金一代扣個人所得稅 84
②職工支付工資時，
借：應付工資 3500
貸：現(xiàn)金 3304
應交稅金一代扣代繳個人所得稅 196
③上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 280
貸：銀行存款 280
一、企業(yè)職工自己承擔個人所得稅款的賬務處理
例1，某企業(yè)職工工資、薪金月收人2400元，按規(guī)定，該職工自己承擔個人所得稅。
應納個人所得稅＝(應納稅所得額一費用扣除標準)×適用稅率一速算扣除數(shù)＝(2400一800)×15％－125＝115(元)
賬務處理為：
①支付職工工資時，
借：應付工資 2400
貸：現(xiàn)金 2285
應交稅金－代扣代繳個人所得稅 115
②上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 115
貸：銀行存款 115
二、企業(yè)為職工負擔個人所得稅款的賬務處理
(一)企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款例2，某企業(yè)職工工資、薪金月收人1500元，企業(yè)為職工全額負擔個人所得稅款。
應納稅所得額＝(不含稅收入額－費用扣除標準－速算扣除數(shù))÷(l一稅率)＝(1500－800－25)÷(1－10％)＝750元。應納個人所得稅＝750×10％－25＝50(元)。
賬務處理為：
①企業(yè)計提代付職工個人所得稅款時
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
②支付職工工資時
借：應付工資 1500
貸：現(xiàn)金 1500
③上交稅款時
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
貸：銀行存款 50
(二)企業(yè)為職工定額負擔個人所得稅款例3，某企業(yè)職工月工資、薪金收人3000元，按規(guī)定，企業(yè)為職工負擔個人所得稅月50元。
應納稅所得額＝職工取得的工資、薪金＋企業(yè)代職工負擔的稅款一費用扣除標準一3000＋50－800＝2250(元)。應繳個人所得稅＝2250×10％－25＝200(元)。職工負擔的個人所得稅＝200－50＝150(元)。
賬務處理為：
①計提代付職工定額稅款時，
借：利潤分配一代付個人所得稅 50
貸：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 50
②支付職工工資時，
借：應付工資 3000
貸：現(xiàn)金 2850
應交稅金一代扣代繳個人所得稅 150
③上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 200
貸：銀行存款 200
(三)企業(yè)為職工負擔一定比例的個人所得稅款例4，某企業(yè)職工月工資薪金3500元，企業(yè)負擔其職工應納稅款的30％。
應納個人所得稅＝(3500―800)×15％－125＝280(元)。企業(yè)應負擔的稅款＝280×30％＝84(元)。職工負擔的個人所得稅＝280－84＝196(元)。
賬務處理為：
①企業(yè)為職工按比例計提稅款時，
惜：利潤分配一代付個人所得稅 84
貸：應交稅金一代扣個人所得稅 84
②職工支付工資時，
借：應付工資 3500
貸：現(xiàn)金 3304
應交稅金一代扣代繳個人所得稅 196
③上交稅款時，
借：應交稅金一代扣代繳個人所得稅 280
貸：銀行存款 280