一、 小規(guī)模納稅人帳務(wù)處理
1、購進(jìn)原材料，原材料價格不論收到普通發(fā)票，還是收到增值稅專用發(fā)票都要按價稅合計記入原材料
借：原材料
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
2、銷售時，應(yīng)按含稅銷售收入÷（1+征收率）記入主營業(yè)務(wù)收入（工業(yè)征收率為6％，商業(yè)為4％）
借：銀行存款（應(yīng)收帳款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
3、采用雙定征稅的小規(guī)模納稅人
（1） 如果當(dāng)期定額稅款高于計提的應(yīng)交增值稅的，按差額部份記入營業(yè)外支出
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
（2）如果當(dāng)期定額稅款低于計提的應(yīng)交增值稅的，按差額部份記入營業(yè)外收入借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入
二、 一般納稅人帳務(wù)處理
（一）購進(jìn)原材料（或庫存商品）。工業(yè)企業(yè)原材料已入庫、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物已付款，收取增值稅和專用發(fā)票時：
借：原材料 （或庫存商品等）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款、現(xiàn)金等）
（二）原材料到貨入庫，但未收到發(fā)票：
借：原材料 ——××材料估價
貸：應(yīng)付帳款
發(fā)票收到后紅字原筆沖回上述分錄，然后按分錄補入。
（三）商業(yè)企業(yè)貨物已驗收入庫，發(fā)票已到但未付款，把發(fā)票上注明，而未能在當(dāng)期抵扣的進(jìn)項稅額記入“待攤費用——待抵扣進(jìn)項稅額”科目：
1、 借：庫存商品
待攤費用——待抵扣進(jìn)項稅額
貸：應(yīng)付帳款
2、貨款付出后
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸： 待攤費用——待抵扣進(jìn)項稅額
（四）工業(yè)企業(yè)委托外單位加工貨物
1、 發(fā)出材料委托加工：
借：委托加工物資
貸：原材料
2、 支付加工費并收到專用發(fā)票：
借：委托加工物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
收回加工完畢材料時：
借：原材料
貸：委托加工物資
（五）工業(yè)企業(yè)把原材料用于固定資產(chǎn)、福利部門：
借：在建工程（或應(yīng)付福利費）
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（六）把原材料用于免稅項目（如不能按實核算生產(chǎn)成本和貨物耗用的原材料進(jìn)項）在計算免稅貨物耗用的原材料進(jìn)項稅額時，按：
當(dāng)期不予 當(dāng)期銷售免稅貨物金額
抵進(jìn)項稅額= —————————————— ×當(dāng)期取得進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷售總額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（七）因非常損失（如火災(zāi)、失竊、自然災(zāi)害）形成的損失，按以下公式計算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額
A：損毀原材料分擔(dān)的進(jìn)項稅額=庫存帳面價×稅率
B：損毀的庫存商品分擔(dān)的進(jìn)項稅額=產(chǎn)品實際成本×75%×稅率
借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動財產(chǎn)損溢
貸：原材料（庫存商品、在產(chǎn)品）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（八）購買貨物，銷售方以促銷獎等形式返還資金的行為，屬于平銷售行為，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額=收到的返還資金×該產(chǎn)品（商品）稅率
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（九）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按對方開出普通發(fā)票額×10%計算抵扣進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額=發(fā)票注明金額×10%，原材料=發(fā)票注明金額-進(jìn)項稅額
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
（十）購進(jìn)貨物取得運費專用發(fā)票，進(jìn)項稅額=運輸專用發(fā)票上注明金額×7%
借：原材料——××材料運費
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
（十一）退回已購進(jìn)的貨物
借：原材料（紅字）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（紅字）
貸：應(yīng)付帳款（紅字）
（十二）購進(jìn)應(yīng)稅貨物取得普通發(fā)票或購進(jìn)免稅貨物取得普通發(fā)票時，按價稅合計金額全額記入原材料或庫存商品科目
借：原材料 （庫存商品）
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）
（十三）將購進(jìn)的原材料用于對外投資，應(yīng)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理
借：長期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（十四）投資者投入的原材料，若取得專用發(fā)票的：
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：實收資本
（十五）接受損贈的原材料，若取得專用發(fā)票的：
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：資本公積
銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）
（十六）銷售原材料
借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（十七）逾期未退包裝物沒收包裝物押金（包裝物－年末收回則要轉(zhuǎn)沒收）
1、沒收已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外回收的押金
借：其他應(yīng)付款
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2、沒收出租出借包裝物收取的押金
借：其他應(yīng)付款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（十八）以庫存商品換入原材料
1、借：原材料（庫存商品）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
2、借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3、支付相關(guān)費用
借：原材料
營業(yè)費用
貸：銀行存款
（十九）以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按產(chǎn)品正常銷售價格計算銷項稅額，收回舊產(chǎn)品記入原材料
借：原材料
貸：主營業(yè)務(wù)收入
同時補差價
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（二十）把貨物委托他人代銷
1、 委托方將貨物移送乙方代銷時：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品——××貨物
2、 收到受托方代銷清單時：
借：應(yīng)收帳款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
――――同時根據(jù)代銷清單上注明的手續(xù)費列入費用
借：營業(yè)費用——委托代銷手續(xù)費
貸：應(yīng)收帳款
3、 收到受托方退回的代銷貨物金額：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款——受托企業(yè)
4、 結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷貨物的銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
（二十一）銷售代銷貨物
1 收到委托方移送商品
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、 銷售代銷貨物，并從中收取代銷手續(xù)費：
銷項稅額=（應(yīng)付帳款+其他業(yè)務(wù)收入）×17%
借：銀行存款
貸：應(yīng)付帳款——委托方
其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、 收到委托方開出的專用發(fā)票
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交稅金（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付帳款——委托方
4、 把代銷貨物抵減手續(xù)費后余款退回委托方
借：應(yīng)付帳款——委托方
貸：銀行存款
1、購進(jìn)原材料，原材料價格不論收到普通發(fā)票，還是收到增值稅專用發(fā)票都要按價稅合計記入原材料
借：原材料
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
2、銷售時，應(yīng)按含稅銷售收入÷（1+征收率）記入主營業(yè)務(wù)收入（工業(yè)征收率為6％，商業(yè)為4％）
借：銀行存款（應(yīng)收帳款）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
3、采用雙定征稅的小規(guī)模納稅人
（1） 如果當(dāng)期定額稅款高于計提的應(yīng)交增值稅的，按差額部份記入營業(yè)外支出
借：營業(yè)外支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
（2）如果當(dāng)期定額稅款低于計提的應(yīng)交增值稅的，按差額部份記入營業(yè)外收入借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅
貸：營業(yè)外收入
二、 一般納稅人帳務(wù)處理
（一）購進(jìn)原材料（或庫存商品）。工業(yè)企業(yè)原材料已入庫、商業(yè)企業(yè)購進(jìn)貨物已付款，收取增值稅和專用發(fā)票時：
借：原材料 （或庫存商品等）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款、現(xiàn)金等）
（二）原材料到貨入庫，但未收到發(fā)票：
借：原材料 ——××材料估價
貸：應(yīng)付帳款
發(fā)票收到后紅字原筆沖回上述分錄，然后按分錄補入。
（三）商業(yè)企業(yè)貨物已驗收入庫，發(fā)票已到但未付款，把發(fā)票上注明，而未能在當(dāng)期抵扣的進(jìn)項稅額記入“待攤費用——待抵扣進(jìn)項稅額”科目：
1、 借：庫存商品
待攤費用——待抵扣進(jìn)項稅額
貸：應(yīng)付帳款
2、貨款付出后
借：應(yīng)付帳款
貸：銀行存款
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸： 待攤費用——待抵扣進(jìn)項稅額
（四）工業(yè)企業(yè)委托外單位加工貨物
1、 發(fā)出材料委托加工：
借：委托加工物資
貸：原材料
2、 支付加工費并收到專用發(fā)票：
借：委托加工物資
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
收回加工完畢材料時：
借：原材料
貸：委托加工物資
（五）工業(yè)企業(yè)把原材料用于固定資產(chǎn)、福利部門：
借：在建工程（或應(yīng)付福利費）
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（六）把原材料用于免稅項目（如不能按實核算生產(chǎn)成本和貨物耗用的原材料進(jìn)項）在計算免稅貨物耗用的原材料進(jìn)項稅額時，按：
當(dāng)期不予 當(dāng)期銷售免稅貨物金額
抵進(jìn)項稅額= —————————————— ×當(dāng)期取得進(jìn)項稅額
當(dāng)期銷售總額
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（七）因非常損失（如火災(zāi)、失竊、自然災(zāi)害）形成的損失，按以下公式計算應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額
A：損毀原材料分擔(dān)的進(jìn)項稅額=庫存帳面價×稅率
B：損毀的庫存商品分擔(dān)的進(jìn)項稅額=產(chǎn)品實際成本×75%×稅率
借：待處理財產(chǎn)損溢－待處理流動財產(chǎn)損溢
貸：原材料（庫存商品、在產(chǎn)品）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（八）購買貨物，銷售方以促銷獎等形式返還資金的行為，屬于平銷售行為，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出金額=收到的返還資金×該產(chǎn)品（商品）稅率
借：銀行存款
貸：營業(yè)外收入
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）
（九）購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，按對方開出普通發(fā)票額×10%計算抵扣進(jìn)項稅額。進(jìn)項稅額=發(fā)票注明金額×10%，原材料=發(fā)票注明金額-進(jìn)項稅額
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
（十）購進(jìn)貨物取得運費專用發(fā)票，進(jìn)項稅額=運輸專用發(fā)票上注明金額×7%
借：原材料——××材料運費
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款）
（十一）退回已購進(jìn)的貨物
借：原材料（紅字）
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（紅字）
貸：應(yīng)付帳款（紅字）
（十二）購進(jìn)應(yīng)稅貨物取得普通發(fā)票或購進(jìn)免稅貨物取得普通發(fā)票時，按價稅合計金額全額記入原材料或庫存商品科目
借：原材料 （庫存商品）
貸：銀行存款（應(yīng)付帳款等）
（十三）將購進(jìn)的原材料用于對外投資，應(yīng)作進(jìn)項轉(zhuǎn)出處理
借：長期股權(quán)投資——其他股權(quán)投資
貸：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（十四）投資者投入的原材料，若取得專用發(fā)票的：
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：實收資本
（十五）接受損贈的原材料，若取得專用發(fā)票的：
借：原材料
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：資本公積
銀行存款（實際支付的相關(guān)稅費）
（十六）銷售原材料
借：銀行存款（應(yīng)收帳款等）
貸：其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（十七）逾期未退包裝物沒收包裝物押金（包裝物－年末收回則要轉(zhuǎn)沒收）
1、沒收已作價隨同產(chǎn)品銷售，但為促使購貨人將包裝物退回而另外回收的押金
借：其他應(yīng)付款
貸：營業(yè)外收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
2、沒收出租出借包裝物收取的押金
借：其他應(yīng)付款
貸：其他業(yè)務(wù)收入
借：其他業(yè)務(wù)支出
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（十八）以庫存商品換入原材料
1、借：原材料（庫存商品）
貸：主營業(yè)務(wù)收入
2、借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
3、支付相關(guān)費用
借：原材料
營業(yè)費用
貸：銀行存款
（十九）以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按產(chǎn)品正常銷售價格計算銷項稅額，收回舊產(chǎn)品記入原材料
借：原材料
貸：主營業(yè)務(wù)收入
同時補差價
借：銀行存款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
（二十）把貨物委托他人代銷
1、 委托方將貨物移送乙方代銷時：
借：委托代銷商品
貸：庫存商品——××貨物
2、 收到受托方代銷清單時：
借：應(yīng)收帳款
貸：主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
――――同時根據(jù)代銷清單上注明的手續(xù)費列入費用
借：營業(yè)費用——委托代銷手續(xù)費
貸：應(yīng)收帳款
3、 收到受托方退回的代銷貨物金額：
借：銀行存款
貸：應(yīng)收帳款——受托企業(yè)
4、 結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷貨物的銷售成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本
貸：委托代銷商品
（二十一）銷售代銷貨物
1 收到委托方移送商品
借：受托代銷商品
貸：代銷商品款
2、 銷售代銷貨物，并從中收取代銷手續(xù)費：
銷項稅額=（應(yīng)付帳款+其他業(yè)務(wù)收入）×17%
借：銀行存款
貸：應(yīng)付帳款——委托方
其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
借：代銷商品款
貸：受托代銷商品
3、 收到委托方開出的專用發(fā)票
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交稅金（進(jìn)項稅額）
貸：應(yīng)付帳款——委托方
4、 把代銷貨物抵減手續(xù)費后余款退回委托方
借：應(yīng)付帳款——委托方
貸：銀行存款