針對金融企業(yè)按《國家稅務總局關于做好2007年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的補充通知》的規(guī)定進行所得稅匯算清繳時，有關應納稅所得額計算不夠明確的問題，國家稅務總局近日下發(fā)通知，對金融企業(yè)應納稅所得額計算的有關問題給予明確，進一步細化了計算方法。
對于法院裁定中止執(zhí)行形成的呆賬損失金額確定問題，通知明確，符合呆賬損失認定條件的，金融企業(yè)損失金額確定的方法為：對借款人和擔保人的資產(chǎn)按市場公允價進行估算，如果其價值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目，由金融企業(yè)出具專項說明，經(jīng)中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，可將應收債權全額確定為呆賬損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目后仍有結余但不足以清償所欠債務的，則可按所欠債務的比例確定金融企業(yè)應收債權的損失金額。
就金融企業(yè)操作不當形成的呆賬損失稅前扣除問題，通知指出，金融企業(yè)經(jīng)營國家法律法規(guī)明文禁止的業(yè)務而產(chǎn)生的呆賬損失，不屬于操作不當形成的呆賬損失范圍，不得在稅前扣除。而操作不當形成的呆賬損失，主要是由于內部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因金融業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而產(chǎn)生的。此類損失在查明原因或經(jīng)業(yè)務監(jiān)管部門定性，并由金融企業(yè)作出專項說明后，準予稅前扣除。
通知還對金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除的計算方法給予明確。通知稱，經(jīng)財政部、國家稅務總局批準實行工效掛鉤政策的金融企業(yè)，在確定2007年度工效掛鉤工資稅前扣除標準時，其經(jīng)濟效益指標可以利潤總額和應納所得稅額兩項指標的平均值為計算依據(jù)；與勞動生產(chǎn)率對應的工資總額，以人均工資總額為計算依據(jù)。
對于法院裁定中止執(zhí)行形成的呆賬損失金額確定問題，通知明確，符合呆賬損失認定條件的，金融企業(yè)損失金額確定的方法為：對借款人和擔保人的資產(chǎn)按市場公允價進行估算，如果其價值不足以清償屬于《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目，由金融企業(yè)出具專項說明，經(jīng)中介機構進行職業(yè)推斷和客觀評判后出具經(jīng)濟鑒證證明，可將應收債權全額確定為呆賬損失；如果清償《破產(chǎn)法》規(guī)定的優(yōu)先清償項目后仍有結余但不足以清償所欠債務的，則可按所欠債務的比例確定金融企業(yè)應收債權的損失金額。
就金融企業(yè)操作不當形成的呆賬損失稅前扣除問題，通知指出，金融企業(yè)經(jīng)營國家法律法規(guī)明文禁止的業(yè)務而產(chǎn)生的呆賬損失，不屬于操作不當形成的呆賬損失范圍，不得在稅前扣除。而操作不當形成的呆賬損失，主要是由于內部控制制度不健全、操作程序不規(guī)范或因金融業(yè)務創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因而產(chǎn)生的。此類損失在查明原因或經(jīng)業(yè)務監(jiān)管部門定性，并由金融企業(yè)作出專項說明后，準予稅前扣除。
通知還對金融企業(yè)工效掛鉤工資稅前扣除的計算方法給予明確。通知稱，經(jīng)財政部、國家稅務總局批準實行工效掛鉤政策的金融企業(yè)，在確定2007年度工效掛鉤工資稅前扣除標準時，其經(jīng)濟效益指標可以利潤總額和應納所得稅額兩項指標的平均值為計算依據(jù)；與勞動生產(chǎn)率對應的工資總額，以人均工資總額為計算依據(jù)。