一外商投資企業(yè)會(huì)計(jì)問：我公司本年度預(yù)提費(fèi)用余額153萬元，主要是銀行借款利息支出和倉庫租金支出，因我公司資金周轉(zhuǎn)困難而尚未支付。請(qǐng)問：年度申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)，該余額是否應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額？依據(jù)是什么？（外商投資企業(yè)計(jì)算所得稅時(shí)的預(yù)提費(fèi)用處理問題）
答：按照稅法和有關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用可作預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本。預(yù)提費(fèi)用是期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入損益。企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。年終核算時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的財(cái)務(wù)費(fèi)用，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后無余額。因此，你公司在年度申報(bào)繳納所得稅時(shí)，預(yù)提費(fèi)用科目若有余額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
答：按照稅法和有關(guān)的財(cái)務(wù)管理規(guī)定，應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未支付的費(fèi)用可作預(yù)提費(fèi)用計(jì)入本期成本。預(yù)提費(fèi)用是期間費(fèi)用，在發(fā)生的當(dāng)期就計(jì)入損益。企業(yè)發(fā)生的預(yù)提費(fèi)用借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”科目。年終核算時(shí)，財(cái)務(wù)費(fèi)用科目貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目的財(cái)務(wù)費(fèi)用，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)后無余額。因此，你公司在年度申報(bào)繳納所得稅時(shí)，預(yù)提費(fèi)用科目若有余額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。