一外商投資企業(yè)會計問：我公司本年度預提費用余額153萬元，主要是銀行借款利息支出和倉庫租金支出，因我公司資金周轉(zhuǎn)困難而尚未支付。請問：年度申報繳納企業(yè)所得稅時，該余額是否應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額？依據(jù)是什么？（外商投資企業(yè)計算所得稅時的預提費用處理問題）
答：按照稅法和有關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，應(yīng)由本期負擔但尚未支付的費用可作預提費用計入本期成本。預提費用是期間費用，在發(fā)生的當期就計入損益。企業(yè)發(fā)生的預提費用借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”科目。年終核算時，財務(wù)費用科目貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財務(wù)費用，“財務(wù)費用”科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后無余額。因此，你公司在年度申報繳納所得稅時，預提費用科目若有余額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。
答：按照稅法和有關(guān)的財務(wù)管理規(guī)定，應(yīng)由本期負擔但尚未支付的費用可作預提費用計入本期成本。預提費用是期間費用，在發(fā)生的當期就計入損益。企業(yè)發(fā)生的預提費用借記“財務(wù)費用”科目，貸記“預提費用”科目。年終核算時，財務(wù)費用科目貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的財務(wù)費用，“財務(wù)費用”科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤后無余額。因此，你公司在年度申報繳納所得稅時，預提費用科目若有余額應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額。