一、關(guān)稅的概念
關(guān)稅是進(jìn)出口商品通過一國關(guān)境時，由該國的海關(guān)對進(jìn)出口商品所征收的一種稅。關(guān)稅的納稅人雖然是進(jìn)出口企業(yè)，但是他們可用增加貨價的方法，將關(guān)稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，因此它是一種間接稅。
海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口的政策、法令和規(guī)章。
關(guān)境或稱關(guān)稅領(lǐng)域，是海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域，也是海關(guān)所管轄并執(zhí)行海關(guān)各項有關(guān)法令和規(guī)章的區(qū)域。一般來說，關(guān)境和國境是一致的。
征收關(guān)稅的目的有二：一是財政的目的，二是保護(hù)的目的。
二、幾種主要的關(guān)稅
（一）進(jìn)口稅
進(jìn)口稅是進(jìn)口國的海關(guān)對進(jìn)口的對外國商品所征收的關(guān)稅。進(jìn)口稅一般由進(jìn)口商繳納。
關(guān)稅壁壘通常指的是高額的進(jìn)口稅。
（二）出口稅
出口稅是出口國的海關(guān)對輸往國外的本國商品所征收的關(guān)稅，目前資本主義國家一般不征收出口稅。以增加財政收入為目的的出口稅，它的稅率一般不高，以保護(hù)本國生產(chǎn)為目的的出口稅，通常是對于出口的原料征稅。
（三）過境稅
過境稅又稱通過稅，是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。
第二次世界大戰(zhàn)后，大多數(shù)資本主義國家都不征收過境稅，僅僅在外國商品通過其領(lǐng)土?xí)r征收少量的準(zhǔn)許費、印花費、登記費和統(tǒng)計費等。
（四）附加稅
對進(jìn)出口商品按所規(guī)定的稅率征收的關(guān)稅稱為正常關(guān)稅，或稱正稅。在正稅外再額外加征的關(guān)稅稱為附加稅。
附加稅通常是一種特定的臨時性應(yīng)急措施，對個別國家的個別商品征收的附加稅主要有反傾銷稅和反補貼稅兩種。
（五）差價稅
差價稅又稱差額稅。當(dāng)某種本國產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類的進(jìn)口商品的價格時，為了削弱進(jìn)口商品的競爭能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格和進(jìn)口價格間的差額征收關(guān)稅，這種關(guān)稅就叫差價稅。由于差價稅是隨著國內(nèi)外價格差額的變動而變動，所以它是一種滑動關(guān)稅。
（六）特惠稅
特惠稅又稱優(yōu)惠稅，是一種特別優(yōu)惠的低關(guān)稅，只對特定國家提供這種優(yōu)惠，第三國不提享受。
特惠稅最初在宗主國和殖民地之間的貿(mào)易中實行。當(dāng)前最重要的特惠稅是《洛美協(xié)定》國家之間的特惠稅，它是歐洲經(jīng)濟(jì)共同體向參加協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。
三、關(guān)稅的征收方法
征收關(guān)稅的方法主要有從量稅和從價稅兩種。
（一）從量稅
從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。從量稅稅額計算的公式是：
稅額 = 商品數(shù)量×每單位從量稅
大多數(shù)國家是以商品的重量為單位來征收，只不過有的按商品的凈重計征，有的按商品的毛重計征，有的按法定重量計征。
采用從量稅的方法征收進(jìn)口稅，在商品價格下跌的情況下，加強(qiáng)了關(guān)稅的保護(hù)作用，相反則作用不大。
（二）從價稅
從價稅是按照進(jìn)出口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。從價稅的計算公式是：
稅額 = 商品總值×從價稅率
征收從價稅，關(guān)健是確定商品的完稅價格。完稅價格是經(jīng)海關(guān)審定作為計征關(guān)稅依據(jù)的貨物價格，大體上有以下四種：（1）以到岸價格（CIF）作為征稅價格標(biāo)準(zhǔn)；（2）以離岸價格（FOB）作為征稅價格標(biāo)準(zhǔn)；（3）以法定價格作為征稅價格標(biāo)準(zhǔn)；（4）以實際成交價作為征收價格標(biāo)準(zhǔn)。
從價稅的保護(hù)作用不受商品價格變動的影響。
四、征收關(guān)稅的原則----海關(guān)稅則
海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則，是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。它是海關(guān)憑以征稅的依據(jù)，是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。
按照關(guān)稅稅率欄目的多少，海關(guān)稅則可分為單式稅則和復(fù)式稅則兩類。按制定者的不同，海關(guān)稅則又可分為國定稅則和協(xié)定稅則。
海關(guān)稅則中的商品分類有《海關(guān)合作理事會商品目錄》和聯(lián)合國《國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》兩種不同的適用標(biāo)準(zhǔn)。
五、名義保護(hù)率和有效保護(hù)率
名義保護(hù)率取決于進(jìn)口稅率的高低。當(dāng)用進(jìn)口稅率與該產(chǎn)品的增加價值之比來衡量時稱為有效保護(hù)率。
六、非關(guān)稅壁壘
非關(guān)稅壁壘是指除關(guān)稅以外各種限制進(jìn)口的措施。非關(guān)稅可分為直接的和間接的兩大類。
（一）直接的非關(guān)稅壁壘也稱直接的數(shù)量限制，是由進(jìn)口國直接對進(jìn)口商品的數(shù)量或金額加以限制，或迫使出口國直接限制商品的出口。主要有：
1、進(jìn)口配額制
進(jìn)口配額制又稱進(jìn)口限額，是一國政府對一定時期內(nèi)（如一季度、半年或一年）某種商品的進(jìn)口數(shù)量或金額所規(guī)定的限額，在規(guī)定的限額以內(nèi)商品可以進(jìn)口，超過限額就不準(zhǔn)進(jìn)口，或雖不完全禁止進(jìn)口，但要征收較高的關(guān)稅或罰款。
進(jìn)口配額主要有絕對配額和關(guān)稅配額兩種。絕對配額又分為全球配額和國別配額。
2、“自動”出口配額制
所謂“自動”出口配額制是出口國在進(jìn)口國的要求和壓力下，“自動”規(guī)定在某一時期內(nèi)某種商品對該國的出口配額，在限定配額內(nèi)自行控制出口，超過配額即禁止出口，因此它帶有明顯的強(qiáng)制性。
“自動”出口配額制一般有兩種：一種是由出口國在進(jìn)口國的壓力下單方面決定向某一國家出口某種商品的數(shù)量或金額。另一種是出口國與進(jìn)口國通過談判簽訂的“自限協(xié)定”或“有秩序銷售安排”，規(guī)定“自動”出口的限額。
3、進(jìn)口許可制
一國規(guī)定進(jìn)口商進(jìn)口某種商品須事先申領(lǐng)許可證，并憑許可證進(jìn)口商品的制度。
從進(jìn)口許可證與進(jìn)口配額的關(guān)系上看，進(jìn)口許可證可以分為兩種：一種為有定額的進(jìn)口許可證，另一種是無定額的進(jìn)口許可證。從進(jìn)口商品的許可程度上看，進(jìn)口許可證一般可分為公開一般許可證和特種進(jìn)口許可證。
4、外匯管制
外匯管制是一國政府通過法令對外匯的收支、結(jié)算、買賣和使用所采取的限制性措施。
（二）間接的非關(guān)稅壁壘措施
1、歧視性的政府采購政策
資本主義國家政府往往通過制定法令，規(guī)定政府機(jī)構(gòu)在進(jìn)行采購時要優(yōu)先購買本國產(chǎn)品，從而導(dǎo)致對外國產(chǎn)品的歧視和限制，稱為歧視性的政府采購政策。
2、歧視性的國內(nèi)稅
指的是用對外國商品征收較高國內(nèi)稅的辦法來限制外國商口的進(jìn)口。
3、最低進(jìn)口限價
由一國政府規(guī)定某種商品的最低進(jìn)口價格，凡進(jìn)口商品的價格低于最低限價時，就征收進(jìn)口附加稅甚至禁止進(jìn)口。
4、進(jìn)口押金制
進(jìn)口商在進(jìn)口商品時，必須預(yù)先按進(jìn)口金額的一定比率，將一筆現(xiàn)金無息存在指定的銀行，方能獲準(zhǔn)進(jìn)口。存款須經(jīng)一定時期后發(fā)還給進(jìn)口商。這種辦法增加了進(jìn)口商的進(jìn)口成本。
5、專斷的海關(guān)估價
海關(guān)估價是指海關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對申報進(jìn)口的商品價格進(jìn)行審核，以確定或估定其完稅價格。專斷的海關(guān)估價是指有些國家不采取通常的海關(guān)估價辦法，而專斷地提高某些進(jìn)口商品海關(guān)估價，以增加進(jìn)口商品的關(guān)稅負(fù)擔(dān)，阻礙商品的進(jìn)口。
6、貿(mào)易技術(shù)壁壘 指的是進(jìn)口國家有意識地利用復(fù)雜苛刻的產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，衛(wèi)生檢疫規(guī)定、商品包裝和標(biāo)簽規(guī)定等來限制商品的進(jìn)口。
關(guān)稅是進(jìn)出口商品通過一國關(guān)境時，由該國的海關(guān)對進(jìn)出口商品所征收的一種稅。關(guān)稅的納稅人雖然是進(jìn)出口企業(yè)，但是他們可用增加貨價的方法，將關(guān)稅負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁到消費者身上，因此它是一種間接稅。
海關(guān)是設(shè)在關(guān)境上的國家行政管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)貫徹執(zhí)行本國有關(guān)進(jìn)出口的政策、法令和規(guī)章。
關(guān)境或稱關(guān)稅領(lǐng)域，是海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域，也是海關(guān)所管轄并執(zhí)行海關(guān)各項有關(guān)法令和規(guī)章的區(qū)域。一般來說，關(guān)境和國境是一致的。
征收關(guān)稅的目的有二：一是財政的目的，二是保護(hù)的目的。
二、幾種主要的關(guān)稅
（一）進(jìn)口稅
進(jìn)口稅是進(jìn)口國的海關(guān)對進(jìn)口的對外國商品所征收的關(guān)稅。進(jìn)口稅一般由進(jìn)口商繳納。
關(guān)稅壁壘通常指的是高額的進(jìn)口稅。
（二）出口稅
出口稅是出口國的海關(guān)對輸往國外的本國商品所征收的關(guān)稅，目前資本主義國家一般不征收出口稅。以增加財政收入為目的的出口稅，它的稅率一般不高，以保護(hù)本國生產(chǎn)為目的的出口稅，通常是對于出口的原料征稅。
（三）過境稅
過境稅又稱通過稅，是一國對于通過其關(guān)境的外國貨物所征收的關(guān)稅。
第二次世界大戰(zhàn)后，大多數(shù)資本主義國家都不征收過境稅，僅僅在外國商品通過其領(lǐng)土?xí)r征收少量的準(zhǔn)許費、印花費、登記費和統(tǒng)計費等。
（四）附加稅
對進(jìn)出口商品按所規(guī)定的稅率征收的關(guān)稅稱為正常關(guān)稅，或稱正稅。在正稅外再額外加征的關(guān)稅稱為附加稅。
附加稅通常是一種特定的臨時性應(yīng)急措施，對個別國家的個別商品征收的附加稅主要有反傾銷稅和反補貼稅兩種。
（五）差價稅
差價稅又稱差額稅。當(dāng)某種本國產(chǎn)品的國內(nèi)價格高于同類的進(jìn)口商品的價格時，為了削弱進(jìn)口商品的競爭能力，保護(hù)國內(nèi)生產(chǎn)和國內(nèi)市場，按國內(nèi)價格和進(jìn)口價格間的差額征收關(guān)稅，這種關(guān)稅就叫差價稅。由于差價稅是隨著國內(nèi)外價格差額的變動而變動，所以它是一種滑動關(guān)稅。
（六）特惠稅
特惠稅又稱優(yōu)惠稅，是一種特別優(yōu)惠的低關(guān)稅，只對特定國家提供這種優(yōu)惠，第三國不提享受。
特惠稅最初在宗主國和殖民地之間的貿(mào)易中實行。當(dāng)前最重要的特惠稅是《洛美協(xié)定》國家之間的特惠稅，它是歐洲經(jīng)濟(jì)共同體向參加協(xié)定的非洲、加勒比和太平洋地區(qū)的發(fā)展中國家單方面提供的特惠稅。
三、關(guān)稅的征收方法
征收關(guān)稅的方法主要有從量稅和從價稅兩種。
（一）從量稅
從量稅是按照商品的重量、數(shù)量、容量、長度和面積等計量單位為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。從量稅稅額計算的公式是：
稅額 = 商品數(shù)量×每單位從量稅
大多數(shù)國家是以商品的重量為單位來征收，只不過有的按商品的凈重計征，有的按商品的毛重計征，有的按法定重量計征。
采用從量稅的方法征收進(jìn)口稅，在商品價格下跌的情況下，加強(qiáng)了關(guān)稅的保護(hù)作用，相反則作用不大。
（二）從價稅
從價稅是按照進(jìn)出口商品的價格為標(biāo)準(zhǔn)計征的關(guān)稅。其稅率表現(xiàn)為貨物價格的百分率。從價稅的計算公式是：
稅額 = 商品總值×從價稅率
征收從價稅，關(guān)健是確定商品的完稅價格。完稅價格是經(jīng)海關(guān)審定作為計征關(guān)稅依據(jù)的貨物價格，大體上有以下四種：（1）以到岸價格（CIF）作為征稅價格標(biāo)準(zhǔn)；（2）以離岸價格（FOB）作為征稅價格標(biāo)準(zhǔn)；（3）以法定價格作為征稅價格標(biāo)準(zhǔn)；（4）以實際成交價作為征收價格標(biāo)準(zhǔn)。
從價稅的保護(hù)作用不受商品價格變動的影響。
四、征收關(guān)稅的原則----海關(guān)稅則
海關(guān)稅則又稱關(guān)稅稅則，是一國對進(jìn)出口商品計征關(guān)稅的規(guī)章和對進(jìn)出口的應(yīng)稅商品和免稅商品加以系統(tǒng)分類的一覽表。它是海關(guān)憑以征稅的依據(jù)，是一國關(guān)稅政策的具體體現(xiàn)。
按照關(guān)稅稅率欄目的多少，海關(guān)稅則可分為單式稅則和復(fù)式稅則兩類。按制定者的不同，海關(guān)稅則又可分為國定稅則和協(xié)定稅則。
海關(guān)稅則中的商品分類有《海關(guān)合作理事會商品目錄》和聯(lián)合國《國際貿(mào)易標(biāo)準(zhǔn)分類》兩種不同的適用標(biāo)準(zhǔn)。
五、名義保護(hù)率和有效保護(hù)率
名義保護(hù)率取決于進(jìn)口稅率的高低。當(dāng)用進(jìn)口稅率與該產(chǎn)品的增加價值之比來衡量時稱為有效保護(hù)率。
六、非關(guān)稅壁壘
非關(guān)稅壁壘是指除關(guān)稅以外各種限制進(jìn)口的措施。非關(guān)稅可分為直接的和間接的兩大類。
（一）直接的非關(guān)稅壁壘也稱直接的數(shù)量限制，是由進(jìn)口國直接對進(jìn)口商品的數(shù)量或金額加以限制，或迫使出口國直接限制商品的出口。主要有：
1、進(jìn)口配額制
進(jìn)口配額制又稱進(jìn)口限額，是一國政府對一定時期內(nèi)（如一季度、半年或一年）某種商品的進(jìn)口數(shù)量或金額所規(guī)定的限額，在規(guī)定的限額以內(nèi)商品可以進(jìn)口，超過限額就不準(zhǔn)進(jìn)口，或雖不完全禁止進(jìn)口，但要征收較高的關(guān)稅或罰款。
進(jìn)口配額主要有絕對配額和關(guān)稅配額兩種。絕對配額又分為全球配額和國別配額。
2、“自動”出口配額制
所謂“自動”出口配額制是出口國在進(jìn)口國的要求和壓力下，“自動”規(guī)定在某一時期內(nèi)某種商品對該國的出口配額，在限定配額內(nèi)自行控制出口，超過配額即禁止出口，因此它帶有明顯的強(qiáng)制性。
“自動”出口配額制一般有兩種：一種是由出口國在進(jìn)口國的壓力下單方面決定向某一國家出口某種商品的數(shù)量或金額。另一種是出口國與進(jìn)口國通過談判簽訂的“自限協(xié)定”或“有秩序銷售安排”，規(guī)定“自動”出口的限額。
3、進(jìn)口許可制
一國規(guī)定進(jìn)口商進(jìn)口某種商品須事先申領(lǐng)許可證，并憑許可證進(jìn)口商品的制度。
從進(jìn)口許可證與進(jìn)口配額的關(guān)系上看，進(jìn)口許可證可以分為兩種：一種為有定額的進(jìn)口許可證，另一種是無定額的進(jìn)口許可證。從進(jìn)口商品的許可程度上看，進(jìn)口許可證一般可分為公開一般許可證和特種進(jìn)口許可證。
4、外匯管制
外匯管制是一國政府通過法令對外匯的收支、結(jié)算、買賣和使用所采取的限制性措施。
（二）間接的非關(guān)稅壁壘措施
1、歧視性的政府采購政策
資本主義國家政府往往通過制定法令，規(guī)定政府機(jī)構(gòu)在進(jìn)行采購時要優(yōu)先購買本國產(chǎn)品，從而導(dǎo)致對外國產(chǎn)品的歧視和限制，稱為歧視性的政府采購政策。
2、歧視性的國內(nèi)稅
指的是用對外國商品征收較高國內(nèi)稅的辦法來限制外國商口的進(jìn)口。
3、最低進(jìn)口限價
由一國政府規(guī)定某種商品的最低進(jìn)口價格，凡進(jìn)口商品的價格低于最低限價時，就征收進(jìn)口附加稅甚至禁止進(jìn)口。
4、進(jìn)口押金制
進(jìn)口商在進(jìn)口商品時，必須預(yù)先按進(jìn)口金額的一定比率，將一筆現(xiàn)金無息存在指定的銀行，方能獲準(zhǔn)進(jìn)口。存款須經(jīng)一定時期后發(fā)還給進(jìn)口商。這種辦法增加了進(jìn)口商的進(jìn)口成本。
5、專斷的海關(guān)估價
海關(guān)估價是指海關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對申報進(jìn)口的商品價格進(jìn)行審核，以確定或估定其完稅價格。專斷的海關(guān)估價是指有些國家不采取通常的海關(guān)估價辦法，而專斷地提高某些進(jìn)口商品海關(guān)估價，以增加進(jìn)口商品的關(guān)稅負(fù)擔(dān)，阻礙商品的進(jìn)口。
6、貿(mào)易技術(shù)壁壘 指的是進(jìn)口國家有意識地利用復(fù)雜苛刻的產(chǎn)品技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，衛(wèi)生檢疫規(guī)定、商品包裝和標(biāo)簽規(guī)定等來限制商品的進(jìn)口。