74、 甲、乙兩企業(yè)均為生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丙企業(yè)為商業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人），丁企業(yè)為建筑安裝公司，2002年3月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（本題中納稅人取得的專(zhuān)用發(fā)票均為非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票）
（1）乙企業(yè)銷(xiāo)售給甲企業(yè)原材料一批，銷(xiāo)售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；
（2）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購(gòu)銷(xiāo)金額120萬(wàn)元（不含稅），貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬(wàn)元，尚未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本l000萬(wàn)元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40％出讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬(wàn)元；
（4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)小家電600件，不含稅單價(jià)50元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（5）丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷(xiāo)售家用電器時(shí)，采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式促銷(xiāo)，贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的小家電300件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元，同時(shí)，在"三八"婦女節(jié)時(shí)，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物；
（6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購(gòu)原材料一批，代購(gòu)資金由甲企業(yè)提供，原材料銷(xiāo)售方為甲企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款56萬(wàn)元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專(zhuān)用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購(gòu)的手續(xù)費(fèi)3.4萬(wàn)元；
（7）甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%.
（8）丙企業(yè)出租一樓的門(mén)市房，本月取得租金收入5.3萬(wàn)元；
（9）乙企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，并用其中的30％對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資，雙方核定不含稅的投資價(jià)格3960元；
（10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為87340元，購(gòu)進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定）；
（11）甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入20萬(wàn)元，餐飲收入30萬(wàn)元；歌舞廳門(mén)票收入3萬(wàn)元，出售飲料、煙、油收入10萬(wàn)元，收取點(diǎn)歌費(fèi)3萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)2萬(wàn)元。
（增值稅稅率均為17%，購(gòu)銷(xiāo)貨物成本利潤(rùn)率均為10%，建筑業(yè)利潤(rùn)率為20％，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題79.甲企業(yè)本月在進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)合計(jì)應(yīng)納增值稅（ ）
A.173400
B.234600
C.268600
D.73100
80.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.5899
B.6511
C.6572.2
D.7187.2
81.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.20785
B.20445
C.-74500
D.20700
82.丁企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.1371134.02
B.1396134.02
C.621134.02
D.1646134.02
83.甲企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.29000
B.34000
C.41000
D.61000
84.丙企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.2650
B.4350
C.0
D.3670
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,B,D,B
本題分?jǐn)?shù)： 12.00 分
解 析：1.由于本題已知條件是納稅取得非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，所以應(yīng)該按照非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物在途時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)，其負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣，分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購(gòu)貨物，符合條件的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
計(jì)算過(guò)程：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（1200000÷3＋50×600）×17％＝73100（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 560000×17％＝95200（元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝100萬(wàn)元×（l＋15％）×17％＝195500（元）
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝73100－95200＋195500＝173400元）：2.乙企業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)是第1筆和第9筆。納稅人把購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷(xiāo)售行為，在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)后憑借從銷(xiāo)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
計(jì)算過(guò)程：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝46700×17％＋12000×30％×（1＋10％）×17％＝8612.2（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×17％＝2040（元）
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝8612.2-2040=6572.2（元）
3.有關(guān)業(yè)務(wù)是第2筆、第4筆、第5筆、第6筆、第10筆。第5筆中納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式促銷(xiāo)的，屬于視同銷(xiāo)售行為。把購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。第2筆業(yè)務(wù)商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限是貨款全部支付完畢。第10筆中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以按照7％抵扣
計(jì)算過(guò)程；銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[760500÷（l＋17％）＋16500]×17％＝113305（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×600×17％＋87340＋14500×7％ ＝93455（元）
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝50×100×17％＝850（元）
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝113305－（93455－850）＝20700（元）
4.第3筆業(yè)務(wù)中，納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅，將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過(guò)程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
1000萬(wàn)元×（1十20％）÷（1一3％）× 3％＝371134.02（元）
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
2000萬(wàn)元× 5％=1000000（元）
以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：500000×5％＝25000（元）
丁企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=371134.02＋1000000＋25000＝1396134.02（元）
5.有關(guān)業(yè)務(wù)是第11筆。甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并獨(dú)立核算，應(yīng)分別申報(bào)納稅；兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的勞務(wù)，分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過(guò)程：
甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
＝（200000＋300000）×5％＋（30000＋100000＋30000＋ 20000）×20％
＝61000（元）
6.有關(guān)業(yè)務(wù)是第6筆和第8筆。納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算時(shí)，分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定，計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅；代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。
計(jì)算過(guò)程：（34000＋53000）×5 ％＝ 4350（元）
75、 上海市某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車(chē)出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），2005年12月該廠購(gòu)銷(xiāo)情況如下：
（1）銷(xiāo)售給特約經(jīng)銷(xiāo)商A小汽車(chē)50輛，并以收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)10000元；經(jīng)銷(xiāo)商已提取40輛小汽車(chē)，其余10輛尚未提貨：該廠已經(jīng)開(kāi)具了50輛小汽車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（2）抵債給某供貨商小汽車(chē)8輛，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；并支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票臺(tái)頭為供貨商、發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；
（3）與特約經(jīng)銷(xiāo)商B簽定60輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)協(xié)議，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開(kāi)具了60輛小汽車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷(xiāo)商返還的30輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)清單及銷(xiāo)貨款；
（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車(chē)，向某汽車(chē)配件廠換取600000元的專(zhuān)用配件，雙方均已收到貨物，并尚未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該廠同型號(hào)小汽車(chē)每輛銷(xiāo)售價(jià)格為120000元、100000元和80000元（不含增值稅）；
（5）銷(xiāo)售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，賬面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷(xiāo)售價(jià)格410000元；
（6）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件一批，取得增值稅防偽稅控發(fā)票上注明的銷(xiāo)售金額4000000元，并于當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，本月未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；
（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。
（8）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)1000元（不含增值稅），已取得增值專(zhuān)用發(fā)票；
（9）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20000元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50000元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10000元。
（10）將自產(chǎn)小汽車(chē)2輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的小汽車(chē)4輛作為年終獎(jiǎng)勵(lì)，給了對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專(zhuān)家。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（小汽車(chē)適用消費(fèi)稅率5%）
85、該企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)床應(yīng)納增值稅為（ ）元
A.0
B.7884.62
C.8200
D.23207.55
86、該企業(yè)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅額為（ ）元
A.60000
B.50000
C.14000
D.20000
87、下列表述正確的有（ ）
A.第（2）筆業(yè)務(wù)中，抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車(chē)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。
B.第（6）筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件支付的運(yùn)費(fèi)可以按7％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C.第（7）筆業(yè)務(wù)中，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)零配件的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
D.第（8）筆業(yè)務(wù)中，支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
88、該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）
A.1518737.61
B.1620737.61
C.1510852.99
D. 1517737.61
89、該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）
A.658427.35
B.460899.15
C.688427.35
D.493504.27：90、該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為（ ）
A.230916.5
B 208163.68
C 184733.2
D.220716.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,AD,B,C,A
本題分?jǐn)?shù)： 12.00 分
解 析：1.銷(xiāo)售舊機(jī)床，因銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)賬面原價(jià)，應(yīng)按4%的征收稅率計(jì)算繳納增值稅后減半征收。應(yīng)納增值稅＝410000÷（1+4％）×4％÷2＝7884.62
2.第10筆業(yè)務(wù)中自產(chǎn)自用的2輛小汽車(chē)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅；獎(jiǎng)勵(lì)給專(zhuān)家的小汽車(chē)，不屬于企業(yè)自用，不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝2×100000×10％＝20000元
3.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)總額是指運(yùn)輸單位和與的貨票上注明的購(gòu)運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。但該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。B錯(cuò)誤；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以C錯(cuò)誤。
4.第（1）筆業(yè)務(wù)中，該廠已經(jīng)開(kāi)具了50輛小汽車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、應(yīng)按50輛小汽車(chē)銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅：以收據(jù)收取的提貨手續(xù)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝50×100000×17%+10000÷（1+17%）×17%＝851452.99元
第（2）筆業(yè)務(wù)中，抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車(chē)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝8×100000×17%＝136000元
第（3）筆業(yè)務(wù)中，由于按60輛開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，所以按60輛小汽車(chē)銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝60×100000×17%＝1020000元
第（4）筆業(yè)務(wù)中，用小汽車(chē)換取專(zhuān)用配件，應(yīng)作視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)小汽車(chē)的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅＝10×100000×17%＝170000元
第（6）筆業(yè)務(wù)中，該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝4000000×17％＝680000元
第（7）筆業(yè)務(wù)中，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝60000×6％＝3600元
第（8）筆業(yè)務(wù)中，基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材、應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)機(jī)額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的增值稅不得抵扣。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅＝100000×17％＝17000元
第（9）筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)置辦公用品、復(fù)印機(jī)及職工食堂購(gòu)置用具，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第（10）筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)小轎車(chē)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、無(wú)償贈(zèng)送他人應(yīng)視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（2+4）×100000×17％＝102000元
綜上，
當(dāng)月應(yīng)納增值稅
＝（851452.99+136000+1020000+170000+102000）－（680000+3600－17000）+7884.62
＝2279452.99－666600+7884.62
＝1620737.61（元）
5.抵償債務(wù)以及換取生產(chǎn)資料的小汽車(chē)，應(yīng)該以同類(lèi)小汽車(chē)的價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅
=[（50+60+2+4）×100000+（10+8）×120000+10000÷（1+17%）]×5%
=688427.35（元）
6.：（1620737.61+688427.35）×（7％+3％）＝230916.5
（1）乙企業(yè)銷(xiāo)售給甲企業(yè)原材料一批，銷(xiāo)售額為46700元（不含稅），采用托收承付方式結(jié)算，貨物已經(jīng)發(fā)出，托收手續(xù)已經(jīng)辦妥，乙企業(yè)尚未收到貨款，原材料在途；
（2）3月6日丙企業(yè)采用分期付款方式從甲企業(yè)購(gòu)入家用電器，雙方簽訂的合同中規(guī)定：購(gòu)銷(xiāo)金額120萬(wàn)元（不含稅），貨款分三次等額支付，每月16日為付款期。但本月內(nèi)企業(yè)實(shí)際支付貨款20萬(wàn)元，尚未收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（3）丁企業(yè)自建樓房一棟，工程成本l000萬(wàn)元，建成后將該樓房對(duì)外出售，取得銷(xiāo)售收入2000萬(wàn)元；將現(xiàn)房一棟投資入股甲企業(yè)，后將其股權(quán)的40％出讓?zhuān)〉檬杖?00萬(wàn)元；將一棟樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息50萬(wàn)元；
（4）本月初丙企業(yè)從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)小家電600件，不含稅單價(jià)50元，貨物已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款已付清，收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（5）丙企業(yè)本月取得零售收入760500元，在銷(xiāo)售家用電器時(shí)，采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式促銷(xiāo)，贈(zèng)送月初從甲企業(yè)購(gòu)進(jìn)的小家電300件，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定不含稅金額合計(jì)為16500元，同時(shí)，在"三八"婦女節(jié)時(shí)，把100件小家電分給女職工作為節(jié)日禮物；
（6）丙企業(yè)為甲企業(yè)代購(gòu)原材料一批，代購(gòu)資金由甲企業(yè)提供，原材料銷(xiāo)售方為甲企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款56萬(wàn)元，甲企業(yè)已收到丙企業(yè)轉(zhuǎn)交的專(zhuān)用發(fā)票，原材料已驗(yàn)收入庫(kù)。甲企業(yè)支付給丙企業(yè)代購(gòu)的手續(xù)費(fèi)3.4萬(wàn)元；
（7）甲企業(yè)當(dāng)月報(bào)關(guān)進(jìn)口一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，關(guān)稅完稅價(jià)格為l00萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為15%.
（8）丙企業(yè)出租一樓的門(mén)市房，本月取得租金收入5.3萬(wàn)元；
（9）乙企業(yè)本月購(gòu)進(jìn)并已驗(yàn)收入庫(kù)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為12000元，并用其中的30％對(duì)某企業(yè)進(jìn)行投資，雙方核定不含稅的投資價(jià)格3960元；
（10）丙企業(yè)本月從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)日用小百貨，普通發(fā)票上注明的價(jià)款為36000元，從其他一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)商品取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額為87340元，購(gòu)進(jìn)商品支付的運(yùn)費(fèi)14500元（運(yùn)費(fèi)發(fā)票符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅規(guī)定）；
（11）甲企業(yè)下設(shè)獨(dú)立核算的賓館和歌舞廳，當(dāng)月取得客房收入20萬(wàn)元，餐飲收入30萬(wàn)元；歌舞廳門(mén)票收入3萬(wàn)元，出售飲料、煙、油收入10萬(wàn)元，收取點(diǎn)歌費(fèi)3萬(wàn)元，臺(tái)位費(fèi)2萬(wàn)元。
（增值稅稅率均為17%，購(gòu)銷(xiāo)貨物成本利潤(rùn)率均為10%，建筑業(yè)利潤(rùn)率為20％，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）。
根據(jù)上述資料回答下列問(wèn)題79.甲企業(yè)本月在進(jìn)口環(huán)節(jié)和銷(xiāo)售環(huán)節(jié)合計(jì)應(yīng)納增值稅（ ）
A.173400
B.234600
C.268600
D.73100
80.乙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.5899
B.6511
C.6572.2
D.7187.2
81.丙企業(yè)本月應(yīng)納增值稅（ ）元。
A.20785
B.20445
C.-74500
D.20700
82.丁企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.1371134.02
B.1396134.02
C.621134.02
D.1646134.02
83.甲企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.29000
B.34000
C.41000
D.61000
84.丙企業(yè)本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅（ ）元。
A.2650
B.4350
C.0
D.3670
標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,D,B,D,B
本題分?jǐn)?shù)： 12.00 分
解 析：1.由于本題已知條件是納稅取得非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，所以應(yīng)該按照非防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)限的規(guī)定進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物在途時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，進(jìn)口貨物，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅，外購(gòu)固定資產(chǎn)，其負(fù)擔(dān)的增值稅不得抵扣，分期收款方式銷(xiāo)售貨物的，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，按合同規(guī)定的收款日期確定。委托他人他購(gòu)貨物，符合條件的，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
計(jì)算過(guò)程：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（1200000÷3＋50×600）×17％＝73100（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝ 560000×17％＝95200（元）
進(jìn)口設(shè)備應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝100萬(wàn)元×（l＋15％）×17％＝195500（元）
甲企業(yè)應(yīng)納增值稅＝73100－95200＋195500＝173400元）：2.乙企業(yè)有關(guān)的業(yè)務(wù)是第1筆和第9筆。納稅人把購(gòu)進(jìn)的貨物對(duì)外投資，屬于視同銷(xiāo)售行為，在計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅時(shí)，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算；采用托收承付結(jié)算方式銷(xiāo)售貨物，納稅人義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天；購(gòu)進(jìn)貨物入庫(kù)后憑借從銷(xiāo)貨方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。
計(jì)算過(guò)程：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝46700×17％＋12000×30％×（1＋10％）×17％＝8612.2（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝12000×17％＝2040（元）
乙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝8612.2-2040=6572.2（元）
3.有關(guān)業(yè)務(wù)是第2筆、第4筆、第5筆、第6筆、第10筆。第5筆中納稅人在銷(xiāo)售貨物時(shí)，采用買(mǎi)一贈(zèng)一方式促銷(xiāo)的，屬于視同銷(xiāo)售行為。把購(gòu)進(jìn)的貨物用于職工福利，進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。第2筆業(yè)務(wù)商業(yè)企業(yè)采用分期付款方式購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)限是貨款全部支付完畢。第10筆中從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)物資進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣；運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅可以按照7％抵扣
計(jì)算過(guò)程；銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝[760500÷（l＋17％）＋16500]×17％＝113305（元）
進(jìn)項(xiàng)稅額＝50×600×17％＋87340＋14500×7％ ＝93455（元）
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出＝50×100×17％＝850（元）
丙企業(yè)應(yīng)納增值稅＝113305－（93455－850）＝20700（元）
4.第3筆業(yè)務(wù)中，納稅人自建房屋對(duì)外出售，分別按建筑業(yè)的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)繳納營(yíng)業(yè)稅，納稅人以不動(dòng)產(chǎn)對(duì)外投資，不征收營(yíng)業(yè)稅，將其轉(zhuǎn)讓時(shí)，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；將不動(dòng)產(chǎn)抵押抵減利息，屬于出租行為，按服務(wù)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過(guò)程：建筑勞務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
1000萬(wàn)元×（1十20％）÷（1一3％）× 3％＝371134.02（元）
銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：
2000萬(wàn)元× 5％=1000000（元）
以房產(chǎn)抵押抵減利息應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅：500000×5％＝25000（元）
丁企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅=371134.02＋1000000＋25000＝1396134.02（元）
5.有關(guān)業(yè)務(wù)是第11筆。甲企業(yè)作為生產(chǎn)企業(yè)，兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，并獨(dú)立核算，應(yīng)分別申報(bào)納稅；兼營(yíng)營(yíng)業(yè)稅不同稅率的勞務(wù)，分別核算，按各自適用的稅率計(jì)算營(yíng)業(yè)稅。
計(jì)算過(guò)程：
甲企業(yè)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅
＝（200000＋300000）×5％＋（30000＋100000＋30000＋ 20000）×20％
＝61000（元）
6.有關(guān)業(yè)務(wù)是第6筆和第8筆。納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目包括貨物銷(xiāo)售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，分別核算時(shí)，分別按相應(yīng)的稅收制度的規(guī)定，計(jì)算增值稅和營(yíng)業(yè)稅；代購(gòu)代銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算。
計(jì)算過(guò)程：（34000＋53000）×5 ％＝ 4350（元）
75、 上海市某汽車(chē)制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，小汽車(chē)出廠價(jià)格每輛100000元（不含增值稅），2005年12月該廠購(gòu)銷(xiāo)情況如下：
（1）銷(xiāo)售給特約經(jīng)銷(xiāo)商A小汽車(chē)50輛，并以收據(jù)收取提貨手續(xù)費(fèi)10000元；經(jīng)銷(xiāo)商已提取40輛小汽車(chē)，其余10輛尚未提貨：該廠已經(jīng)開(kāi)具了50輛小汽車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；
（2）抵債給某供貨商小汽車(chē)8輛，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；并支付運(yùn)費(fèi)12000元，運(yùn)輸單位發(fā)票臺(tái)頭為供貨商、發(fā)票已由該廠轉(zhuǎn)給供貨商；
（3）與特約經(jīng)銷(xiāo)商B簽定60輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)協(xié)議，代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)5%，該廠當(dāng)即開(kāi)具了60輛小汽車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，當(dāng)月收到經(jīng)銷(xiāo)商返還的30輛小汽車(chē)的代銷(xiāo)清單及銷(xiāo)貨款；
（4）以本廠生產(chǎn)的10輛小汽車(chē)，向某汽車(chē)配件廠換取600000元的專(zhuān)用配件，雙方均已收到貨物，并尚未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，該廠同型號(hào)小汽車(chē)每輛銷(xiāo)售價(jià)格為120000元、100000元和80000元（不含增值稅）；
（5）銷(xiāo)售一臺(tái)不需用的舊機(jī)床，賬面原價(jià)400000元，已提取折舊100000元，銷(xiāo)售價(jià)格410000元；
（6）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件一批，取得增值稅防偽稅控發(fā)票上注明的銷(xiāo)售金額4000000元，并于當(dāng)月通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，另支付運(yùn)費(fèi)金額30000元，取得運(yùn)輸單位開(kāi)具的運(yùn)輸貨票上注明運(yùn)費(fèi)金額20000元，建設(shè)基金5000元，裝卸費(fèi)2000元，保險(xiǎn)費(fèi)3000元，本月未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息；
（7）從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件一批，并取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款60000元，貨已驗(yàn)收入庫(kù)。
（8）本廠基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材價(jià)值100000元；并將領(lǐng)用的鋼材委托外加工，收回后用于工程項(xiàng)目，為此支付加工費(fèi)1000元（不含增值稅），已取得增值專(zhuān)用發(fā)票；
（9）購(gòu)進(jìn)辦公用品一批，未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款20000元；購(gòu)置復(fù)印機(jī)一臺(tái)，增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款50000元，為職工食堂購(gòu)置用具一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款10000元。
（10）將自產(chǎn)小汽車(chē)2輛作為本企業(yè)固定資產(chǎn)；將自產(chǎn)的小汽車(chē)4輛作為年終獎(jiǎng)勵(lì)，給了對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的專(zhuān)家。
根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題（小汽車(chē)適用消費(fèi)稅率5%）
85、該企業(yè)銷(xiāo)售舊機(jī)床應(yīng)納增值稅為（ ）元
A.0
B.7884.62
C.8200
D.23207.55
86、該企業(yè)應(yīng)納的車(chē)輛購(gòu)置稅額為（ ）元
A.60000
B.50000
C.14000
D.20000
87、下列表述正確的有（ ）
A.第（2）筆業(yè)務(wù)中，抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車(chē)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。
B.第（6）筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件支付的運(yùn)費(fèi)可以按7％抵扣進(jìn)項(xiàng)稅
C.第（7）筆業(yè)務(wù)中，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)的小汽車(chē)零配件的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
D.第（8）筆業(yè)務(wù)中，支付加工費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣
88、該企業(yè)應(yīng)納增值稅額為（ ）
A.1518737.61
B.1620737.61
C.1510852.99
D. 1517737.61
89、該企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額為（ ）
A.658427.35
B.460899.15
C.688427.35
D.493504.27：90、該企業(yè)應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加合計(jì)為（ ）
A.230916.5
B 208163.68
C 184733.2
D.220716.5
標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,AD,B,C,A
本題分?jǐn)?shù)： 12.00 分
解 析：1.銷(xiāo)售舊機(jī)床，因銷(xiāo)售價(jià)格超過(guò)賬面原價(jià)，應(yīng)按4%的征收稅率計(jì)算繳納增值稅后減半征收。應(yīng)納增值稅＝410000÷（1+4％）×4％÷2＝7884.62
2.第10筆業(yè)務(wù)中自產(chǎn)自用的2輛小汽車(chē)應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅；獎(jiǎng)勵(lì)給專(zhuān)家的小汽車(chē)，不屬于企業(yè)自用，不繳納車(chē)輛購(gòu)置稅。
應(yīng)納車(chē)輛購(gòu)置稅＝2×100000×10％＝20000元
3.準(zhǔn)予計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)總額是指運(yùn)輸單位和與的貨票上注明的購(gòu)運(yùn)費(fèi)和建設(shè)基金，不包括保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)。但該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。B錯(cuò)誤；從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。所以C錯(cuò)誤。
4.第（1）筆業(yè)務(wù)中，該廠已經(jīng)開(kāi)具了50輛小汽車(chē)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、應(yīng)按50輛小汽車(chē)銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅：以收據(jù)收取的提貨手續(xù)費(fèi)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝50×100000×17%+10000÷（1+17%）×17%＝851452.99元
第（2）筆業(yè)務(wù)中，抵償債務(wù)給供貨單位的8輛小汽車(chē)，應(yīng)視同銷(xiāo)售處理。
銷(xiāo)項(xiàng)稅＝8×100000×17%＝136000元
第（3）筆業(yè)務(wù)中，由于按60輛開(kāi)具了專(zhuān)用發(fā)票，所以按60輛小汽車(chē)銷(xiāo)售金額計(jì)算應(yīng)納增值稅。銷(xiāo)項(xiàng)稅＝60×100000×17%＝1020000元
第（4）筆業(yè)務(wù)中，用小汽車(chē)換取專(zhuān)用配件，應(yīng)作視同銷(xiāo)售，按同類(lèi)小汽車(chē)的平均價(jià)格計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅，銷(xiāo)項(xiàng)稅＝10×100000×17%＝170000元
第（6）筆業(yè)務(wù)中，該企業(yè)未報(bào)送《增值稅運(yùn)輸發(fā)票抵扣清單》及電子信息，所以運(yùn)費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝4000000×17％＝680000元
第（7）筆業(yè)務(wù)中，從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)零配件并取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)按6%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅＝60000×6％＝3600元
第（8）筆業(yè)務(wù)中，基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材、應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)機(jī)額轉(zhuǎn)出處理；支付加工費(fèi)的增值稅不得抵扣。轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅＝100000×17％＝17000元
第（9）筆業(yè)務(wù)中，購(gòu)置辦公用品、復(fù)印機(jī)及職工食堂購(gòu)置用具，不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
第（10）筆業(yè)務(wù)中，將自產(chǎn)小轎車(chē)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、無(wú)償贈(zèng)送他人應(yīng)視同銷(xiāo)售，銷(xiāo)項(xiàng)稅額＝（2+4）×100000×17％＝102000元
綜上，
當(dāng)月應(yīng)納增值稅
＝（851452.99+136000+1020000+170000+102000）－（680000+3600－17000）+7884.62
＝2279452.99－666600+7884.62
＝1620737.61（元）
5.抵償債務(wù)以及換取生產(chǎn)資料的小汽車(chē)，應(yīng)該以同類(lèi)小汽車(chē)的價(jià)格作為消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)。
當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅
=[（50+60+2+4）×100000+（10+8）×120000+10000÷（1+17%）]×5%
=688427.35（元）
6.：（1620737.61+688427.35）×（7％+3％）＝230916.5