2008年注冊稅務師《稅法》預測試卷（一）答案解析
一、單項選擇題
1.「答案」D
「解析」企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)嚴品免稅；其他繳納營業(yè)稅。
2.「答案」B
「解析」納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，其分支機構可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；個體經(jīng)營者以外的其他個人不得辦理一般納稅人認定手續(xù)；凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。
3.「答案」D
「解析」[23400÷（1+17％）+1200]x 50×7％：180200（元）。
4.「答案」D
「解析」糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。
5.「答案」A
「解析」隨汽車銷售提供的汽車按揭服務征收增值稅；代購貨物過程中，受托方原票轉交委托方，手續(xù)費征收按"服務業(yè)"5％征收營業(yè)稅。
6.「答案」D
「解析」海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
7.「答案」D
「解析」特別關稅應包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。
8.「答案」A
「解析」資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當年應在本省繳納資源稅=（300-50）×4=1000（萬元）。
9.「答案」D
「解析」房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
10.「答案」A
「解析」國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免稅。
11.「答案」A
「解析」對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12.「答案」B
「解析」國家機關用于出租的富余車輛征稅。
13.「答案」A
「解析」立合同人是指合同的當事人，既指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。
14.「答案」B
「解析」房屋產(chǎn)權互換，其價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。房屋產(chǎn)權互換支付差價的一方為甲方，應由甲方繳納契稅。所以，甲單位應納契稅=（550 -5001 x 3％=1.5（萬元）。
15.「答案」D
「解析」個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅。
16「答案」A
「解析」納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接受捐贈時計入企業(yè)當期的應納稅所得額；出售或清算時，應計入應納稅所得額。出售或清算的價格高于接受捐贈的實物價格時，減去相關費用后計入應納稅所得。出售價格22萬元高于接受捐贈的實物價格20萬元，但減去相關稅費3萬元，即22-20-3=一1（萬元）。該項業(yè)務甲企業(yè)2006年應繳納企業(yè)所得稅為：20 x 33％：6.6（萬元）。
17.「答案」c
「解析」依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，外國企業(yè)向我國境內企業(yè)單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓這些設備使用的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權使用費所得按10％預提企業(yè)所得稅。
18.「答案」B
「解析」同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為征稅；同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
3600 x 3 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=1209.6（元）
20000 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=2240（元）
1209.6+2240：3449.6（元）
19.「答案」c
「解析」納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直、轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
20.「答案」A
「解析」對于行政機關工作人員與行使職權無關的個人行為，國家當然不能承擔責任。
因此，稅務機關工作人員非職務行為對他人造成的損害，責任由其個人承擔。區(qū)分職務行為與個人行為的標準是看行為人是否在行使職權，而不論其主觀意圖如何。
二、多項選擇題
1.「答案」ABC
「解析」企業(yè)給購貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費，不允許從銷售額中扣除。
2.「答案」CD
「解析」現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：銷售或者進口的貨物；提供的加工、修理修配勞務。AB為營業(yè)稅混合銷售行為，征營業(yè)稅。
3.「答案」AD
「解析」外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實驗不納消費稅。
4.「答案」ABD
「解析」人民銀行對企業(yè)的貸款業(yè)務或者委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。
5.「答案」ABCD
「解析」對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。
6.「答案」AC
「解析」納稅人不能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開發(fā)費用為：（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》有關規(guī)定，其在轉讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允許扣除。
7.「答案」ABD
「解析」居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。
8.「答案」ABC
「解析」偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關追究刑事責任。
9.「答案」ABD
「解析」在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項正確。
10.「答案」BCD
「解析」企業(yè)取得未指明用途的國家財政性補貼收入，納稅人購買國家重點建設債券的利息計人應納稅所得額。納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接受時計入企業(yè)的應納稅所得額。
11.「答案」ABCD
「解析」企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，計人企業(yè)的應納稅所得額。
12.「答案」BC
「解析」BC從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)預售房地產(chǎn)并取得預收款的，當?shù)刂鞴芏悇諜C關可按預計利潤率或其他合理辦法計算預計應納稅所得額，并按季預征所得稅；企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期二年未要求償還的，應計人企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
13.「答案」 ACD
「解析」殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入，不免征收個人所得稅。
14.「答案」ABD
「解析」《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰 款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的；
（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
15.「答案」ABC
「解析」稅務行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權、收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。
一、單項選擇題
1.「答案」D
「解析」企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴建建房，視同銷售計繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級農(nóng)嚴品免稅；其他繳納營業(yè)稅。
2.「答案」B
「解析」納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準的，其分支機構是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的，其分支機構可以申請辦理一般納稅人認定手續(xù)；個體經(jīng)營者以外的其他個人不得辦理一般納稅人認定手續(xù)；凡年應稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財務核算是否健全，一律不得認定為一般納稅人。
3.「答案」D
「解析」[23400÷（1+17％）+1200]x 50×7％：180200（元）。
4.「答案」D
「解析」糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。
5.「答案」A
「解析」隨汽車銷售提供的汽車按揭服務征收增值稅；代購貨物過程中，受托方原票轉交委托方，手續(xù)費征收按"服務業(yè)"5％征收營業(yè)稅。
6.「答案」D
「解析」海關對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。
7.「答案」D
「解析」特別關稅應包括報復性關稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關稅。
8.「答案」A
「解析」資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當年應在本省繳納資源稅=（300-50）×4=1000（萬元）。
9.「答案」D
「解析」房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
10.「答案」A
「解析」國家機關、人民團體、軍隊自用的土地免稅。
11.「答案」A
「解析」對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12.「答案」B
「解析」國家機關用于出租的富余車輛征稅。
13.「答案」A
「解析」立合同人是指合同的當事人，既指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。
14.「答案」B
「解析」房屋產(chǎn)權互換，其價值不相等的，按照超出部分由支付差價方繳納契稅。房屋產(chǎn)權互換支付差價的一方為甲方，應由甲方繳納契稅。所以，甲單位應納契稅=（550 -5001 x 3％=1.5（萬元）。
15.「答案」D
「解析」個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個人所得稅。
16「答案」A
「解析」納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接受捐贈時計入企業(yè)當期的應納稅所得額；出售或清算時，應計入應納稅所得額。出售或清算的價格高于接受捐贈的實物價格時，減去相關費用后計入應納稅所得。出售價格22萬元高于接受捐贈的實物價格20萬元，但減去相關稅費3萬元，即22-20-3=一1（萬元）。該項業(yè)務甲企業(yè)2006年應繳納企業(yè)所得稅為：20 x 33％：6.6（萬元）。
17.「答案」c
「解析」依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》的有關規(guī)定，外國企業(yè)向我國境內企業(yè)單獨轉讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉讓這些設備使用的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權使用費所得按10％預提企業(yè)所得稅。
18.「答案」B
「解析」同一作品在報刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為征稅；同一作品先在報刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
3600 x 3 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=1209.6（元）
20000 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=2240（元）
1209.6+2240：3449.6（元）
19.「答案」c
「解析」納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直、轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但長不得超過3個月，同一筆稅款不得滾動審批。
20.「答案」A
「解析」對于行政機關工作人員與行使職權無關的個人行為，國家當然不能承擔責任。
因此，稅務機關工作人員非職務行為對他人造成的損害，責任由其個人承擔。區(qū)分職務行為與個人行為的標準是看行為人是否在行使職權，而不論其主觀意圖如何。
二、多項選擇題
1.「答案」ABC
「解析」企業(yè)給購貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費，不允許從銷售額中扣除。
2.「答案」CD
「解析」現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：銷售或者進口的貨物；提供的加工、修理修配勞務。AB為營業(yè)稅混合銷售行為，征營業(yè)稅。
3.「答案」AD
「解析」外購已稅消費品繼續(xù)加工成應稅消費品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實驗不納消費稅。
4.「答案」ABD
「解析」人民銀行對企業(yè)的貸款業(yè)務或者委托金融機構貸款的業(yè)務應當征收營業(yè)稅。
5.「答案」ABCD
「解析」對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人。
6.「答案」AC
「解析」納稅人不能夠按轉讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出，或不能提供金融機構的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開發(fā)費用為：（取得土地使用權所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財務制度》有關規(guī)定，其在轉讓時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允許扣除。
7.「答案」ABD
「解析」居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。
8.「答案」ABC
「解析」偽造印花稅票的，由稅務機關提請司法機關追究刑事責任。
9.「答案」ABD
「解析」在股權轉讓中，單位、個人承受企業(yè)股權，企業(yè)的土地、房屋權屬不發(fā)生轉移，不征契稅；在增資擴股中，對房屋權屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項正確。
10.「答案」BCD
「解析」企業(yè)取得未指明用途的國家財政性補貼收入，納稅人購買國家重點建設債券的利息計人應納稅所得額。納稅人接受捐贈的實物資產(chǎn)，接受時計入企業(yè)的應納稅所得額。
11.「答案」ABCD
「解析」企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，計人企業(yè)的應納稅所得額。
12.「答案」BC
「解析」BC從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營的企業(yè)預售房地產(chǎn)并取得預收款的，當?shù)刂鞴芏悇諜C關可按預計利潤率或其他合理辦法計算預計應納稅所得額，并按季預征所得稅；企業(yè)的應付未付款，凡債權人逾期二年未要求償還的，應計人企業(yè)當年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
13.「答案」 ACD
「解析」殘疾人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的收入，不免征收個人所得稅。
14.「答案」ABD
「解析」《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以2000元以上10000元以下的罰 款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷稅務登記的；
（2）未按照規(guī)定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的；
（3）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
15.「答案」ABC
「解析」稅務行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權、收繳發(fā)票和暫停供應發(fā)票。