2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》預(yù)測(cè)試卷（一）答案解析
一、單項(xiàng)選擇題
1.「答案」D
「解析」企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)嚴(yán)品免稅；其他繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.「答案」B
「解析」納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。
3.「答案」D
「解析」[23400÷（1+17％）+1200]x 50×7％：180200（元）。
4.「答案」D
「解析」糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。
5.「答案」A
「解析」隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；代購貨物過程中，受托方原票轉(zhuǎn)交委托方，手續(xù)費(fèi)征收按"服務(wù)業(yè)"5％征收營(yíng)業(yè)稅。
6.「答案」D
「解析」海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
7.「答案」D
「解析」特別關(guān)稅應(yīng)包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
8.「答案」A
「解析」資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅=（300-50）×4=1000（萬元）。
9.「答案」D
「解析」房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
10.「答案」A
「解析」國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。
11.「答案」A
「解析」對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12.「答案」B
「解析」國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車輛征稅。
13.「答案」A
「解析」立合同人是指合同的當(dāng)事人，既指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
14.「答案」B
「解析」房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。房屋產(chǎn)權(quán)互換支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅=（550 -5001 x 3％=1.5（萬元）。
15.「答案」D
「解析」個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅。
16「答案」A
「解析」納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；出售或清算時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。出售或清算的價(jià)格高于接受捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)格時(shí)，減去相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入應(yīng)納稅所得。出售價(jià)格22萬元高于接受捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)格20萬元，但減去相關(guān)稅費(fèi)3萬元，即22-20-3=一1（萬元）。該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：20 x 33％：6.6（萬元）。
17.「答案」c
「解析」依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得按10％預(yù)提企業(yè)所得稅。
18.「答案」B
「解析」同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
3600 x 3 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=1209.6（元）
20000 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=2240（元）
1209.6+2240：3449.6（元）
19.「答案」c
「解析」納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直、轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
20.「答案」A
「解析」對(duì)于行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個(gè)人行為，國(guó)家當(dāng)然不能承擔(dān)責(zé)任。
因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為對(duì)他人造成的損害，責(zé)任由其個(gè)人承擔(dān)。區(qū)分職務(wù)行為與個(gè)人行為的標(biāo)準(zhǔn)是看行為人是否在行使職權(quán)，而不論其主觀意圖如何。
二、多項(xiàng)選擇題
1.「答案」ABC
「解析」企業(yè)給購貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi)，不允許從銷售額中扣除。
2.「答案」CD
「解析」現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：銷售或者進(jìn)口的貨物；提供的加工、修理修配勞務(wù)。AB為營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，征營(yíng)業(yè)稅。
3.「答案」AD
「解析」外購已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)不納消費(fèi)稅。
4.「答案」ABD
「解析」人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
5.「答案」ABCD
「解析」對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。
6.「答案」AC
「解析」納稅人不能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。
7.「答案」ABD
「解析」居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。
8.「答案」ABC
「解析」偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
9.「答案」ABD
「解析」在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。
10.「答案」BCD
「解析」企業(yè)取得未指明用途的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，納稅人購買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息計(jì)人應(yīng)納稅所得額。納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受時(shí)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
11.「答案」ABCD
「解析」企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，計(jì)人企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
12.「答案」BC
「解析」BC從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅；企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)人企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
13.「答案」 ACD
「解析」殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入，不免征收個(gè)人所得稅。
14.「答案」ABD
「解析」《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰 款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；
（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。
15.「答案」ABC
「解析」稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。
一、單項(xiàng)選擇題
1.「答案」D
「解析」企業(yè)將自產(chǎn)鋼材用于擴(kuò)建建房，視同銷售計(jì)繳增值稅；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者出售的初級(jí)農(nóng)嚴(yán)品免稅；其他繳納營(yíng)業(yè)稅。
2.「答案」B
「解析」納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)是商業(yè)企業(yè)以外的其他企業(yè)，年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人不得辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)；凡年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，無論財(cái)務(wù)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。
3.「答案」D
「解析」[23400÷（1+17％）+1200]x 50×7％：180200（元）。
4.「答案」D
「解析」糧食白酒、啤酒、黃酒適用定額稅率。
5.「答案」A
「解析」隨汽車銷售提供的汽車按揭服務(wù)征收增值稅；代購貨物過程中，受托方原票轉(zhuǎn)交委托方，手續(xù)費(fèi)征收按"服務(wù)業(yè)"5％征收營(yíng)業(yè)稅。
6.「答案」D
「解析」海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。
7.「答案」D
「解析」特別關(guān)稅應(yīng)包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。
8.「答案」A
「解析」資源稅課稅數(shù)量為銷售數(shù)量或自用數(shù)量，而非開采數(shù)量。納稅人跨省開采資源稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省，則開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅。該煤炭企業(yè)當(dāng)年應(yīng)在本省繳納資源稅=（300-50）×4=1000（萬元）。
9.「答案」D
「解析」房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
10.「答案」A
「解析」國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地免稅。
11.「答案」A
「解析」對(duì)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅。
12.「答案」B
「解析」國(guó)家機(jī)關(guān)用于出租的富余車輛征稅。
13.「答案」A
「解析」立合同人是指合同的當(dāng)事人，既指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，但不包括合同的擔(dān)保人、證人、鑒定人。
14.「答案」B
「解析」房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。房屋產(chǎn)權(quán)互換支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅=（550 -5001 x 3％=1.5（萬元）。
15.「答案」D
「解析」個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)征收個(gè)人所得稅。
16「答案」A
「解析」納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受捐贈(zèng)時(shí)計(jì)入企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額；出售或清算時(shí)，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。出售或清算的價(jià)格高于接受捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)格時(shí)，減去相關(guān)費(fèi)用后計(jì)入應(yīng)納稅所得。出售價(jià)格22萬元高于接受捐贈(zèng)的實(shí)物價(jià)格20萬元，但減去相關(guān)稅費(fèi)3萬元，即22-20-3=一1（萬元）。該項(xiàng)業(yè)務(wù)甲企業(yè)2006年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為：20 x 33％：6.6（萬元）。
17.「答案」c
「解析」依據(jù)《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)企業(yè)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得按10％預(yù)提企業(yè)所得稅。
18.「答案」B
「解析」同一作品在報(bào)刊上連載取得的收入，以連載完所有收入合并為征稅；同一作品先在報(bào)刊連載后出版（或相反），視為兩次稿酬所得征稅。
3600 x 3 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=1209.6（元）
20000 x（1-20％）x 20％x（1-30％）=2240（元）
1209.6+2240：3449.6（元）
19.「答案」c
「解析」納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直、轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但長(zhǎng)不得超過3個(gè)月，同一筆稅款不得滾動(dòng)審批。
20.「答案」A
「解析」對(duì)于行政機(jī)關(guān)工作人員與行使職權(quán)無關(guān)的個(gè)人行為，國(guó)家當(dāng)然不能承擔(dān)責(zé)任。
因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員非職務(wù)行為對(duì)他人造成的損害，責(zé)任由其個(gè)人承擔(dān)。區(qū)分職務(wù)行為與個(gè)人行為的標(biāo)準(zhǔn)是看行為人是否在行使職權(quán)，而不論其主觀意圖如何。
二、多項(xiàng)選擇題
1.「答案」ABC
「解析」企業(yè)給購貨方的折讓，允許從增值稅銷售額中扣除；企業(yè)給代銷商的代銷手續(xù)費(fèi)，不允許從銷售額中扣除。
2.「答案」CD
「解析」現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括：銷售或者進(jìn)口的貨物；提供的加工、修理修配勞務(wù)。AB為營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，征營(yíng)業(yè)稅。
3.「答案」AD
「解析」外購已稅消費(fèi)品繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品抵扣稅款，將自產(chǎn)小轎車用于碰撞實(shí)驗(yàn)不納消費(fèi)稅。
4.「答案」ABD
「解析」人民銀行對(duì)企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)或者委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅。
5.「答案」ABCD
「解析」對(duì)以郵遞方式進(jìn)境的物品，推定其收件人為所有人。
6.「答案」AC
「解析」納稅人不能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫⒅С觯虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)的貸款證明的，其允許扣除的房產(chǎn)地開發(fā)費(fèi)用為：（取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10％以內(nèi)。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》有關(guān)規(guī)定，其在轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的印花稅因列入管理費(fèi)用中，故在此不允許扣除。
7.「答案」ABD
「解析」居民自住房產(chǎn)，不分面積多少，一律免稅。
8.「答案」ABC
「解析」偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
9.「答案」ABD
「解析」在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴(kuò)股中，對(duì)房屋權(quán)屬作價(jià)入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。所以A、B、D選項(xiàng)正確。
10.「答案」BCD
「解析」企業(yè)取得未指明用途的國(guó)家財(cái)政性補(bǔ)貼收入，納稅人購買國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息計(jì)人應(yīng)納稅所得額。納稅人接受捐贈(zèng)的實(shí)物資產(chǎn)，接受時(shí)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
11.「答案」ABCD
「解析」企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，計(jì)人企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。
12.「答案」BC
「解析」BC從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)預(yù)售房地產(chǎn)并取得預(yù)收款的，當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)可按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法計(jì)算預(yù)計(jì)應(yīng)納稅所得額，并按季預(yù)征所得稅；企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期二年未要求償還的，應(yīng)計(jì)人企業(yè)當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
13.「答案」 ACD
「解析」殘疾人從事個(gè)體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的收入，不免征收個(gè)人所得稅。
14.「答案」ABD
「解析」《征管法》第三十七條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰 款：
（1）未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的；
（2）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；
（3）未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的；
（5）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的。
15.「答案」ABC
「解析」稅務(wù)行政處罰的類型主要有四種：罰款、沒收非法所得、停止出口退稅權(quán)、收繳發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票。