三、判斷題
1.「答案」×
「解析」在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。
2.「答案」×
「解析」商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人不論其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3.「答案」√
「解析」印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
4.「答案」×
「解析」只有糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由從價定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。
5.「答案」×
「解析」出納長款不征收營業(yè)稅。
6.「答案」× ,
「解析」對"三稅"實(shí)行先征后返，先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨"三稅"附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不于退（返）還。
7.「答案」√
「解析」資源稅在開采地納稅。
300-50=250（萬噸）
2500000×0.0004=1000（萬元）
8.「答案」√
「解析」免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.「答案」√
「解析」加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。
（30+25）×0.5‰=275（元）
10.「答案」×
「解析」企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
「答案」企業(yè)被承租經(jīng)營，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，被承租企業(yè)仍是納稅人。
「解析」外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按10％的稅率繳納預(yù)提所得稅。
「解析」在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日，但不滿1年的人，其來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付部分應(yīng)繳納個人所得稅。
14.「答案」√
【解析】。除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。
【解析】稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作被告。且與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。
四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)銷項(xiàng)稅額=42×17％=7．14(萬元)
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=3·91+(42+2．11×13％一1．36=3．91+5．733-1．36：8．283(萬元)
(3)應(yīng)納增值稅=7．14-8．283=一1．143(萬元)
(4)期末留抵稅額：1．143+0．5=1．643(萬元)
關(guān)稅完稅價格=成交價格+容器費(fèi)一購貨傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410+5, 0-15+35=1480(萬元)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=1480×20％：296(萬元)
組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)：(1480+296)÷（1一10％)=1973．33(萬元)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格×稅率=1973．33×10％：197．33(萬元)
組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1480+296+197．33=1973．33(萬元)
增值稅=組成計(jì)稅價格×稅率=1973．33×17％=335．47(萬元)
3.【答案】
（1） 折扣銷售20萬元，不得從銷售額中減除。
(2)白酒的廣告費(fèi)用10萬元，不得在稅前列支。
(3)稅收滯納金4萬元，不得在稅前列支。
(4)計(jì)稅工資=125×0．08×6+125×0．16×6=180(萬元)
(5)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=2000+20-800-80-120-40-(24-10)-198+4+10+ 18=800(萬元)
公益、救濟(jì)性捐贈限額=800×3％=24(萬元)
應(yīng)納所得稅=(800-10)×33％×(1-10％)=234．63(萬元)
4．【答案】
(1)工資收入應(yīng)納的個人所得稅款=[(2500-1600)×10％一25]×12=780(元)
(2)租金收入應(yīng)納的個人所得稅款=[2000-2000×5％-2000×5％×(7％+3％)- 800]×20％=218(元) 218×12=2616(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅款=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344 (元)
(4)省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅
(5)一次性年終獎金應(yīng)納的個人所得稅款=8000×10％-25=775(元)
王某2006年度應(yīng)納個人所得稅款5515元(780+2616+1344+775)
五、綜合題
I．【答案】
(1)本期外購煙葉支付的煙葉稅
煙葉收購金額=100000×(1+10％)=110000(元)
煙葉稅應(yīng)納稅額=110000×20％=22000(元)
(2)本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000) ×13％+(600+200)×7％-30000×17％=17000+68000+17000+3400+850+17160 +56-5100=57166(元)
(3)本期增值稅銷項(xiàng)稅額
本期增值稅銷項(xiàng)稅額=[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]：90440(元)
(4)本期增值稅應(yīng)納稅額
本期增值稅應(yīng)納稅額=90400-57166=33234(元)
(5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(110000+22000)×(1-13％)+500]÷(1-30％) ×30％=49431．43(元)
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=49431．43×5％=2471．57(元)
(6)本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅
本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅：100000×30％×50％=15000(元)
(7)本期應(yīng)納消費(fèi)稅
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一 1 5000=1200+67500+6600-15000=60300(元)
（8）本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=(33234+60300) × (7%+3%)=9352.4(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤=950-250-70-80-50-130+20-30=360(萬元)
(2)允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8％>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：950×5‰=4．75(萬元)
應(yīng)調(diào)增所得額：5-4．75=0．25(萬元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=950×5‰=4．75(萬元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6-4．75=1．25(萬元)
(4)新技術(shù)研發(fā)費(fèi)附加扣除 6×50％=3(萬元)
(5)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(360+o．25+1．25-3)×15％＝358．5×15％＝53．775
３．【答案】應(yīng)納所得稅額＝［120+(500-400)×5％+5+20]×24％x50％=18(萬元)
原外商投資企業(yè)按規(guī)定做出稅務(wù)處理的，新組成的股份制企業(yè)可以對原外商企業(yè) 的資產(chǎn)，按重估確認(rèn)的價值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷；原外商投資企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，對新組成的股份制企業(yè)中原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)重估價值變動部分，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整。
1.「答案」×
「解析」在稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方法律地位是平等的，只是因?yàn)橹黧w雙方是行政管理者與被管理者的關(guān)系，雙方的權(quán)利與義務(wù)不對等，因此，與一般民事法律關(guān)系中主體雙方權(quán)利與義務(wù)平等是不一樣的。
2.「答案」×
「解析」商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人不論其財(cái)務(wù)核算健全與否，一律不認(rèn)定為增值稅一般納稅人。
3.「答案」√
「解析」印刷企業(yè)接受出版單位委托，自行購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號（CN）以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報(bào)紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。
4.「答案」×
「解析」只有糧食白酒、薯類白酒計(jì)稅辦法由從價定率計(jì)算調(diào)整為從量定額和從價定率相結(jié)合計(jì)算應(yīng)納稅額的復(fù)合計(jì)稅辦法。
5.「答案」×
「解析」出納長款不征收營業(yè)稅。
6.「答案」× ,
「解析」對"三稅"實(shí)行先征后返，先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨"三稅"附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不于退（返）還。
7.「答案」√
「解析」資源稅在開采地納稅。
300-50=250（萬噸）
2500000×0.0004=1000（萬元）
8.「答案」√
「解析」免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。
9.「答案」√
「解析」加工或承攬收入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費(fèi)收入和提供的輔助材料金額之和。
（30+25）×0.5‰=275（元）
10.「答案」×
「解析」企業(yè)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定實(shí)施關(guān)閉、破產(chǎn)后，債權(quán)人（包括關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)職工）承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅；對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30％以上職工的，減半征收契稅；全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。
「答案」企業(yè)被承租經(jīng)營，但未變更工商登記，仍以被承租企業(yè)名義對外從事生產(chǎn)經(jīng)營活動，被承租企業(yè)仍是納稅人。
「解析」外國企業(yè)轉(zhuǎn)讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超過其出資額的部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按10％的稅率繳納預(yù)提所得稅。
「解析」在中國境內(nèi)無住所，但是在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住超過183日，但不滿1年的人，其來源于中國境內(nèi)的工資薪金所得，由境外雇主支付部分應(yīng)繳納個人所得稅。
14.「答案」√
【解析】。除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。
【解析】稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，起訴權(quán)是單向性的權(quán)利，稅務(wù)機(jī)關(guān)不享有起訴，只有應(yīng)訴權(quán)，即稅務(wù)機(jī)關(guān)只能作被告。且與民事訴訟不同，作為被告的稅務(wù)機(jī)關(guān)不能反訴。
四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)銷項(xiàng)稅額=42×17％=7．14(萬元)
(2)進(jìn)項(xiàng)稅額=3·91+(42+2．11×13％一1．36=3．91+5．733-1．36：8．283(萬元)
(3)應(yīng)納增值稅=7．14-8．283=一1．143(萬元)
(4)期末留抵稅額：1．143+0．5=1．643(萬元)
關(guān)稅完稅價格=成交價格+容器費(fèi)一購貨傭金+運(yùn)保費(fèi)=1410+5, 0-15+35=1480(萬元)
關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率=1480×20％：296(萬元)
組成計(jì)稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1一消費(fèi)稅稅率)：(1480+296)÷（1一10％)=1973．33(萬元)
消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價格×稅率=1973．33×10％：197．33(萬元)
組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=1480+296+197．33=1973．33(萬元)
增值稅=組成計(jì)稅價格×稅率=1973．33×17％=335．47(萬元)
3.【答案】
（1） 折扣銷售20萬元，不得從銷售額中減除。
(2)白酒的廣告費(fèi)用10萬元，不得在稅前列支。
(3)稅收滯納金4萬元，不得在稅前列支。
(4)計(jì)稅工資=125×0．08×6+125×0．16×6=180(萬元)
(5)調(diào)整后應(yīng)納稅所得額=2000+20-800-80-120-40-(24-10)-198+4+10+ 18=800(萬元)
公益、救濟(jì)性捐贈限額=800×3％=24(萬元)
應(yīng)納所得稅=(800-10)×33％×(1-10％)=234．63(萬元)
4．【答案】
(1)工資收入應(yīng)納的個人所得稅款=[(2500-1600)×10％一25]×12=780(元)
(2)租金收入應(yīng)納的個人所得稅款=[2000-2000×5％-2000×5％×(7％+3％)- 800]×20％=218(元) 218×12=2616(元)
(3)稿酬所得應(yīng)納的個人所得稅款=12000×(1-20％)×20％×(1-30％)=1344 (元)
(4)省政府頒發(fā)的科技發(fā)明獎20000元免稅
(5)一次性年終獎金應(yīng)納的個人所得稅款=8000×10％-25=775(元)
王某2006年度應(yīng)納個人所得稅款5515元(780+2616+1344+775)
五、綜合題
I．【答案】
(1)本期外購煙葉支付的煙葉稅
煙葉收購金額=100000×(1+10％)=110000(元)
煙葉稅應(yīng)納稅額=110000×20％=22000(元)
(2)本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額
本期可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=17000+6800+17000+3400+850+(110000+22000) ×13％+(600+200)×7％-30000×17％=17000+68000+17000+3400+850+17160 +56-5100=57166(元)
(3)本期增值稅銷項(xiàng)稅額
本期增值稅銷項(xiàng)稅額=[25500+10000×2×(1+10％)×17％+61200]：90440(元)
(4)本期增值稅應(yīng)納稅額
本期增值稅應(yīng)納稅額=90400-57166=33234(元)
(5)丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[(110000+22000)×(1-13％)+500]÷(1-30％) ×30％=49431．43(元)
丙企業(yè)應(yīng)代收代繳的城市維護(hù)建設(shè)稅=49431．43×5％=2471．57(元)
(6)本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅
本期準(zhǔn)予抵扣的消費(fèi)稅：100000×30％×50％=15000(元)
(7)本期應(yīng)納消費(fèi)稅
本期應(yīng)納消費(fèi)稅=(6+2)×150+150000×45％+10000×2×(1+10％)×30％一 1 5000=1200+67500+6600-15000=60300(元)
（8）本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
本期應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加=(33234+60300) × (7%+3%)=9352.4(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤=950-250-70-80-50-130+20-30=360(萬元)
(2)允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8％>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：950×5‰=4．75(萬元)
應(yīng)調(diào)增所得額：5-4．75=0．25(萬元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)=950×5‰=4．75(萬元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6-4．75=1．25(萬元)
(4)新技術(shù)研發(fā)費(fèi)附加扣除 6×50％=3(萬元)
(5)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅＝(360+o．25+1．25-3)×15％＝358．5×15％＝53．775
３．【答案】應(yīng)納所得稅額＝［120+(500-400)×5％+5+20]×24％x50％=18(萬元)
原外商投資企業(yè)按規(guī)定做出稅務(wù)處理的，新組成的股份制企業(yè)可以對原外商企業(yè) 的資產(chǎn)，按重估確認(rèn)的價值作為投資入賬，并據(jù)以計(jì)算資產(chǎn)的折舊或攤銷；原外商投資企業(yè)未按規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理的，對新組成的股份制企業(yè)中原外商投資企業(yè)的資產(chǎn)重估價值變動部分，應(yīng)按規(guī)定的方法進(jìn)行調(diào)整。