2008年注冊(cè)稅務(wù)師《稅法》預(yù)測(cè)試卷（二）答案解析
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可申報(bào)抵扣是已停止批準(zhǔn)的政策；現(xiàn)為外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票后90天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，認(rèn)證當(dāng)期就應(yīng)抵扣稅款。
2．【答案】C
【解析】非正常損失的外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，但對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3．【答案】B
【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
5．【答案】D
【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
6．【答案】C
【解析】50×5％=2．5(萬(wàn)元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
7．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
8．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
9．【答案】A
【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬(wàn)元)
650÷350≈186％
650~50％一350×15％=272．5(萬(wàn)元)
10．【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
11．【答案】D
【解析】安裝中央空調(diào)設(shè)備，無(wú)論是否單獨(dú)記賬，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
12．【答案】C
【解析】客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。應(yīng)納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
13．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
14．【答案】B
【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。本題支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅：(110—95)×5％=0.75(萬(wàn)元)。
15．【答案】D
【解析】經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊(cè)資本50％以內(nèi)的部分借款的費(fèi)用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為：500×50％×6％=15(萬(wàn)元)。
16．【答案】A
【解析】答案中，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收所得稅；其他各項(xiàng)收入均不征收企業(yè)所得稅。
17．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
18．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
19．【答案】C
【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
20．【答案】A
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】CD
【解析】采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取分期付款方式銷貨時(shí)，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
2．【答案】BC
【解析】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不繳納增值稅；建筑安裝企業(yè)采用包工包料形 式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
3．【答案】ACD
【解析】不含稅銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費(fèi)稅。高檔護(hù)膚類化妝品按化妝品稅目征收消費(fèi)稅。
4．【答案】ABC
【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5．【答案】ABCD
【解析】自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
6．【答案】ACD
【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
7．【答案】AB
【解析】納稅人是法人時(shí)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8．【答案】ABC
【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。
9．【答案】BC
【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅。
10．【答案】CD
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
11．【答案】BCD
【解析】社?；鹑〉脟?guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入免稅；對(duì)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，應(yīng)于到期日；次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
12．【答案】AC
【解析】股票發(fā)行溢價(jià)為股東權(quán)益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)人成本對(duì)象中。
13．【答案】AB
【解析】稿酬收入80000元，應(yīng)按20％比例扣除費(fèi)用；提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元減除800元費(fèi)用。
14．【答案】ABCD
【解析】辦理納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅義務(wù)人(包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人。
15．【答案】ACD
【解析】被告是行使國(guó)家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān),作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。
2．【答案】×
【解析】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】×
【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。
4．【答案】×
【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
5·【答案】× ．
【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游不征營(yíng)業(yè)稅。
6．【答案】×
【解析】城建稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在油井所在地繳納。
7．【答案】×
【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。
8．【答案】√
【解析】對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
9．【答案】×
【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計(jì)征印花稅。
10．【答案】×
【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)
30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
11．【答案】√
【解析】進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998年)97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
12．【答案】×
【解析】外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)并購(gòu))使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。
13．【答案】×
【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
14．【答案】√
【解析】對(duì)已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
15．【答案】√
【解析】對(duì)因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：
①征收稅款、加收滯納金；
②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。
一、單項(xiàng)選擇題
1．【答案】B
【解析】工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物，購(gòu)進(jìn)的貨物已驗(yàn)收入庫(kù)后，其進(jìn)項(xiàng)稅額可申報(bào)抵扣是已停止批準(zhǔn)的政策；現(xiàn)為外購(gòu)貨物取得增值稅專用發(fā)票后90天內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，認(rèn)證當(dāng)期就應(yīng)抵扣稅款。
2．【答案】C
【解析】非正常損失的外購(gòu)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。非正常損失，是指生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中正常損耗外的損失，包括：自然災(zāi)害損失；因管理不善造成貨物被盜竊、發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)等損失；其他非正常損失。納稅人應(yīng)在發(fā)生損毀的當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減，但對(duì)于生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的正常損失不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
3．【答案】B
【解析】該項(xiàng)業(yè)務(wù)是混合銷售行為，按規(guī)定應(yīng)當(dāng)按其他服務(wù)業(yè)征收營(yíng)業(yè)稅。
4．【答案】D
【解析】委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。
5．【答案】D
【解析】運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸?shù)臉I(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)，應(yīng)征增值稅。
6．【答案】C
【解析】50×5％=2．5(萬(wàn)元)，納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人違法行為的經(jīng)濟(jì)制裁，不作為城建稅的計(jì)稅依據(jù)。
7．【答案】D
【解析】特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷關(guān)稅、反補(bǔ)貼關(guān)稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。
8．【答案】C
【解析】煤炭資源中征收資源稅的應(yīng)當(dāng)是原礦。
9．【答案】A
【解析】1000一(50+200+40+60)=650(萬(wàn)元)
650÷350≈186％
650~50％一350×15％=272．5(萬(wàn)元)
10．【答案】D
【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)不能核定納稅人實(shí)際使用的土地面積。
11．【答案】D
【解析】安裝中央空調(diào)設(shè)備，無(wú)論是否單獨(dú)記賬，均應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，征收房產(chǎn)稅。附屬設(shè)備和配套設(shè)施需經(jīng)常更換的零部件，更新后不再計(jì)入房產(chǎn)原值。
12．【答案】C
【解析】客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅，載貨部分按機(jī)動(dòng)載貨汽車稅額征稅。應(yīng)納車船使用稅=2×180÷2+2×4×40＝500(元)。
13．【答案】A
【解析】印花稅的比例稅率分為4個(gè)檔次，分別是O．05‰、O．3‰、0．5‰、1‰。
14．【答案】B
【解析】房屋產(chǎn)權(quán)互換，其價(jià)值不相等的，按照超出部分由支付差價(jià)方繳納契稅。本題支付差價(jià)的一方為甲方，應(yīng)由甲方繳納契稅。所以，甲單位應(yīng)納契稅：(110—95)×5％=0.75(萬(wàn)元)。
15．【答案】D
【解析】經(jīng)營(yíng)性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借款金額超過(guò)其注冊(cè)資本50％的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營(yíng)性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊(cè)資本50％以內(nèi)的部分借款的費(fèi)用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的利息費(fèi)用為：500×50％×6％=15(萬(wàn)元)。
16．【答案】A
【解析】答案中，企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)當(dāng)記入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額征收所得稅；其他各項(xiàng)收入均不征收企業(yè)所得稅。
17．【答案】C
【解析】直接為生產(chǎn)服務(wù)的科技開發(fā)企業(yè)，從事產(chǎn)業(yè)信息咨詢的企業(yè)屬于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)。
18．【答案】D
【解析】境外存款利息征稅。
19．【答案】C
【解析】對(duì)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款。
20．【答案】A
【解析】稅務(wù)行政規(guī)章對(duì)非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的違法行為設(shè)定罰款不得超過(guò)1000元。
二、多項(xiàng)選擇題
1．【答案】CD
【解析】采取預(yù)收貨款方式銷貨時(shí)，為發(fā)出貨物的當(dāng)天；采取分期付款方式銷貨時(shí)，為合同約定的收款日期的當(dāng)天。
2．【答案】BC
【解析】增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入，不繳納增值稅；建筑安裝企業(yè)采用包工包料形 式提供建筑勞務(wù)時(shí)，從建設(shè)單位收取的工程價(jià)款中的材料價(jià)款，屬于向建設(shè)單位銷售建筑材料，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅；國(guó)家行政管理部門行使其管理職能，發(fā)放的執(zhí)照、牌照和有關(guān)證書等取得的工本費(fèi)收入，不征收增值稅。
3．【答案】ACD
【解析】不含稅銷售價(jià)格每只在10000元(含)以上的高檔手表，征收消費(fèi)稅。高檔護(hù)膚類化妝品按化妝品稅目征收消費(fèi)稅。
4．【答案】ABC
【解析】單位或個(gè)人進(jìn)行演出，以全部票價(jià)收入或者包場(chǎng)收入減去付給提供演出場(chǎng)所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。
5．【答案】ABCD
【解析】自2002年1月1日起，我國(guó)進(jìn)口關(guān)稅則設(shè)有最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率。
6．【答案】ACD
【解析】煤油、居民煤炭制品不屬于資源稅征收范圍。
7．【答案】AB
【解析】納稅人是法人時(shí)：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)坐落地與其機(jī)構(gòu)所在地或經(jīng)營(yíng)所在地一致的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的原管轄稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；如果不一致的，則應(yīng)在房地產(chǎn)坐落地所管轄的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
8．【答案】ABC
【解析】水利設(shè)施及其管護(hù)用地(如水庫(kù)庫(kù)區(qū)，大壩，堤防，灌渠，泵站等用地)，免征土地使用稅；其他用地，如生產(chǎn)，辦公，生活用地，應(yīng)照章征收土地使用稅。
9．【答案】BC
【解析】融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值計(jì)稅。
10．【答案】CD
【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以重用印花稅票金額50％以上5倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。
11．【答案】BCD
【解析】社?；鹑〉脟?guó)庫(kù)券的轉(zhuǎn)讓收入免稅；對(duì)到期失效的有價(jià)通信卡沉淀金額，應(yīng)于到期日；次月全部結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)收入，并計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
12．【答案】AC
【解析】股票發(fā)行溢價(jià)為股東權(quán)益，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)征所得稅；房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為建造開發(fā)產(chǎn)品借入資金而發(fā)生的借款費(fèi)用，如屬于成本對(duì)象完工前發(fā)生的，應(yīng)按其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用配比計(jì)人成本對(duì)象中。
13．【答案】AB
【解析】稿酬收入80000元，應(yīng)按20％比例扣除費(fèi)用；提供咨詢服務(wù)一次取得收入2000元減除800元費(fèi)用。
14．【答案】ABCD
【解析】辦理納稅申報(bào)的對(duì)象為納稅義務(wù)人(包括取得臨時(shí)應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為的納稅人，享有減稅、免稅待遇的納稅人)和扣繳義務(wù)人。
15．【答案】ACD
【解析】被告是行使國(guó)家行政管理職權(quán)的行政機(jī)關(guān)，即作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān),作出具體行政行為的行政機(jī)關(guān)工作人員并不直接成為被告。
三、判斷題
1．【答案】√
【解析】地方政府制定稅收規(guī)章，都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)的前提下進(jìn)行，并且不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。沒(méi)有稅收法律、法規(guī)的授權(quán)，地方政府是無(wú)權(quán)自定稅收規(guī)章的，凡越權(quán)自定的稅收規(guī)章沒(méi)有法律效力。
2．【答案】×
【解析】增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
3．【答案】×
【解析】對(duì)從事熱力、電力、燃?xì)?、自?lái)水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無(wú)直接關(guān)系的，不征收增值稅。
4．【答案】×
【解析】納稅人用外購(gòu)的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾(鑲嵌首飾)，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款。
5·【答案】× ．
【解析】境外旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到我國(guó)境內(nèi)旅游不征營(yíng)業(yè)稅。
6．【答案】×
【解析】城建稅的納稅地點(diǎn)規(guī)定：跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個(gè)省內(nèi)的，在油井所在地繳納。
7．【答案】×
【解析】不包括中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)。
8．【答案】√
【解析】對(duì)經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額30％。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。
9．【答案】×
【解析】加工承攬合同中，如有受托方提供原材料和輔助材料金額的，不得將輔助材料金額剔除后計(jì)征印花稅。
10．【答案】×
【解析】國(guó)有、集體企業(yè)出售，被出售企業(yè)法人予以注銷，并且買受人妥善安置原企業(yè)
30％以上職工的，對(duì)其承受所購(gòu)企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
11．【答案】√
【解析】進(jìn)行清算或轉(zhuǎn)讓全資子公司以及持股95％以上的企業(yè)時(shí)，應(yīng)按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)(企業(yè)改組改制中若干所得稅業(yè)務(wù)問(wèn)題的暫行規(guī)定)的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998年)97號(hào))的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。投資方應(yīng)分享的被投資方累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積應(yīng)確認(rèn)為投資方股息性質(zhì)的所得。為避免對(duì)稅后利潤(rùn)重復(fù)征稅，影響企業(yè)改組活動(dòng)，在計(jì)算投資方的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，允許從轉(zhuǎn)讓收入中減除上述股息性質(zhì)的所得。
12．【答案】×
【解析】外國(guó)投資者按照《暫行規(guī)定》的有關(guān)規(guī)定并購(gòu)境內(nèi)企業(yè)股東的股權(quán)，或者認(rèn)購(gòu)境內(nèi)企業(yè)增資(以下簡(jiǎn)稱股權(quán)并購(gòu))使境內(nèi)企業(yè)變更設(shè)立為外商投資企業(yè)。凡變更設(shè)立的企業(yè)的外國(guó)投資者的股權(quán)比例超過(guò)25％的，可以依照外商投資企業(yè)所適用的稅收法律、法規(guī)繳納各項(xiàng)稅收。
13．【答案】×
【解析】納稅年度內(nèi)個(gè)人投資者從其投資企業(yè)(個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對(duì)個(gè)人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。
14．【答案】√
【解析】對(duì)已辦理了工商注冊(cè)登記的納稅人，其稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更登記。
15．【答案】√
【解析】對(duì)因征稅問(wèn)題引起的爭(zhēng)議，稅務(wù)行政復(fù)議是稅務(wù)行政訴訟的必經(jīng)前置程序，未經(jīng)復(fù)議不能向法院起訴，經(jīng)復(fù)議仍不服的，才可以向法院提起行政訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為：
①征收稅款、加收滯納金；
②扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托征收的單位作出的代扣代繳，代收代繳行為。