四、計(jì)算題
1．【答案】
(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：(120+10+18)×40％=59．2(萬(wàn)元)關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格： (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296 (萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：296×30％=88．8(萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬(wàn)元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)×20％=8(萬(wàn)元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)×17％=8．16(萬(wàn)元)
(2)生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=6．46(萬(wàn)元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定：88．8×80％=71．04(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16 (萬(wàn)元)
2．【答案】
(1)2001年虧損，不征企業(yè)所得稅。
(2)2002年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
(3)2003年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開(kāi)始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
(4)2004年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。
(5)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：(60—8)×30％÷2=7．8(萬(wàn)元)
(6)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30％÷2=7．5(萬(wàn)元)
(7)外商投資者獲得的再投資退稅額：
2003年免稅期，再投資不退稅。
2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元×0．05％＝500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬(wàn)元×0．005％=150(元)
(3)(350萬(wàn)元+352萬(wàn)元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×0．05％：175(元)
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬(wàn)元－0．5萬(wàn)元)×0．05％=37．5(元)
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×1‰=200(元)
(8)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
(2)A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超過(guò)5年的房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％:1000(元)；
(5)專(zhuān)題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠(chǎng)本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
(5)該酒廠(chǎng)本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=284070—28900=255170(元)
(6)該酒廠(chǎng)本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)
本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬(wàn)元)
(2)允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8．5％>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=5－4．75=0．25(萬(wàn)元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6－4．75=1．25(萬(wàn)元)
(4)當(dāng)年應(yīng)提取折舊：500×(1—5％)÷[10×(1—40％)]÷12×4=26．38(萬(wàn)元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額：33．68—26．38=7．3(萬(wàn)元)
自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短折舊年限。
(5)計(jì)稅工資：0．16×5×80=64(萬(wàn)元)
實(shí)發(fā)工資額小于計(jì)稅工資額，不作納稅調(diào)整。
“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬(wàn)元)，不作納稅調(diào)整。
電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加大職工培訓(xùn)等實(shí)際情況，允許電信企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額2．5％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
(6)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)2001年至2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15％=7．5(萬(wàn)元)
2002年和2003年免征企業(yè)所得稅。
2004年虧損不納企業(yè)所得稅。
2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬(wàn)元)
(2)理由說(shuō)明及計(jì)算2006年應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅：
①接收捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢(xún)費(fèi)收入．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬(wàn)元(16×60％－16×60％×5％)。
⑤購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企
業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬(wàn)元)
(3)、分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)應(yīng)代
扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1—5％)x 40％x 10％：0．61(萬(wàn)元)
1．【答案】
(1)進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納關(guān)稅：(120+10+18)×40％=59．2(萬(wàn)元)關(guān)稅計(jì)算是增值稅和消費(fèi)稅計(jì)算的基礎(chǔ)進(jìn)口散裝化妝品消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格： (120+10+18+59．2)÷(1－30％)=296 (萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅：296×30％=88．8(萬(wàn)元)
進(jìn)口散裝化妝品應(yīng)繳納增值稅：(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(萬(wàn)元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納關(guān)稅：(35+5)×20％=8(萬(wàn)元)
進(jìn)口機(jī)器設(shè)備應(yīng)繳納增值稅：(35+5+8)×17％=8．16(萬(wàn)元)
(2)生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納增值稅額： [290+51．48÷(1+17％)]×17％－50．32=6．46(萬(wàn)元)
當(dāng)月應(yīng)抵扣的消費(fèi)稅額：
應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)加工有抵稅的規(guī)定：88．8×80％=71．04(萬(wàn)元)
生產(chǎn)銷(xiāo)售化妝品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額：[290+51．48÷(1+17％)]×30％－71．04=29．16 (萬(wàn)元)
2．【答案】
(1)2001年虧損，不征企業(yè)所得稅。
(2)2002年彌補(bǔ)虧損后仍有虧損，不征企業(yè)所得稅。
(3)2003年彌補(bǔ)虧損后盈利，為獲利年度。開(kāi)始享受五年的減免稅優(yōu)惠。
(4)2004年免稅，虧損可在下一年度彌補(bǔ)。
(5)2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：(60—8)×30％÷2=7．8(萬(wàn)元)
(6)2006年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×30％÷2=7．5(萬(wàn)元)
(7)外商投資者獲得的再投資退稅額：
2003年免稅期，再投資不退稅。
2005年外商投資者將分得的稅后利潤(rùn)20萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)另一投資者的股權(quán)，未增資不退稅。
2006年20÷(1－30％÷2)×30％÷2×40％=1．4118(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)實(shí)收資本增加應(yīng)納印花稅=100萬(wàn)元×0．05％＝500(元)
賬簿應(yīng)納印花稅=6×5=30(元)
(2)融資租賃合同應(yīng)納印花稅=300萬(wàn)元×0．005％=150(元)
(3)(350萬(wàn)元+352萬(wàn)元)×0．03％=2106(元)
(4)加工合同應(yīng)納印花稅=(15萬(wàn)元+20萬(wàn)元)×0．05％：175(元)
(5)技術(shù)合同應(yīng)納印花稅，先按5元計(jì)稅
(6)貨運(yùn)合同應(yīng)納印花稅=(8萬(wàn)元－0．5萬(wàn)元)×0．05％=37．5(元)
(7)鐵路運(yùn)輸合同應(yīng)納印花稅=20萬(wàn)元×1‰=200(元)
(8)購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)納印花稅=500×0．3‰+50×0．3‰＝1650(元)
4．【答案】
(1)稿酬所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅款
公益捐贈(zèng)限額=(1200－8(10)×30％=120(元)
應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(1200－800－120)×20％×(1－30％)=39．2(元)；700元
未超過(guò)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)不征收個(gè)人所得稅。
(2)A國(guó)收入按我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額(即抵扣額)
=30000×(1－20％)×30％－2000=5200(元)
王某在A國(guó)實(shí)際繳納的稅款2000元，低于扣除限額，因此，可以全額抵扣，并在我國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅款3200元(5200元一2000元)。
(3)出售使用超過(guò)5年的房產(chǎn)，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得免個(gè)人所得稅；
(4)教育儲(chǔ)蓄存款利息收入免稅；股息收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款：10000×50％×20％:1000(元)；
(5)專(zhuān)題講座收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅款=(2000－800)×20％＝240(元)；
王教授10月份應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款=39．2+3200+1000+240＝4479．2(元)
五、綜合題
1．【答案】
(1)(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5＝5800(元)
(2)2340 x 6÷(1+17％)×20％+6×2000×0．5=8400(元)
(3)(51000+6000)÷(1－5％)×5％=3000(元)
(4)該酒廠(chǎng)本月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅合計(jì)
①35×22230÷(1+17％)×20％+35×2000×0．5=168000(元)
②(4680×3+2340)÷(1+17％)×20％+3×2000×0．5=5800(元)
③2340×6÷(1+17％)×20％+6×2000 xO．5=8400(元)
④222300÷(1+17％)x 20％+10×2000×O．5=48000(元)
⑤35100×20÷(1+17％)×20％+20×2000×0．5=140000(元)
⑥(3+7)×22230÷(1+17％)×20％+10×2000×0．5＝48000(元)
合計(jì)=168000+5800+8400+48000+140000+48000=418200 (元)
(5)該酒廠(chǎng)本月份應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)
當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額=1020+4680÷(1+17％)×17％+27200=28900(元)
當(dāng)月銷(xiāo)項(xiàng)稅額：[35×22230+(4680 x 3+2340)+2340×6+222300+35100×20+(3+7)×22230]÷(1+17％)×17％：(778050+16380+14040+222300+702000+222300)÷(1+17％)×17％=1955070÷(1+17％)×17％=284070(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=284070—28900=255170(元)
(6)該酒廠(chǎng)本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)
本月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加合計(jì)=(418200+255170)×(7％+3％) =67337(元)
2．【答案】
(1)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=950－250－70－80－50－130+20－30=360(萬(wàn)元)
(2)允許扣除的廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)
廣告宣傳費(fèi)=950×8．5％>25廣告費(fèi)據(jù)實(shí)扣除；
業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=5－4．75=0．25(萬(wàn)元)。
(3)允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)：950×5‰=4．75(萬(wàn)元)
應(yīng)調(diào)增所得額=6－4．75=1．25(萬(wàn)元)
(4)當(dāng)年應(yīng)提取折舊：500×(1—5％)÷[10×(1—40％)]÷12×4=26．38(萬(wàn)元)
調(diào)增應(yīng)納稅所得額：33．68—26．38=7．3(萬(wàn)元)
自2004年7月1日起，東北地區(qū)(遼寧省<含大連市>、吉林省和黑龍江省)，工業(yè)企業(yè)的固定資產(chǎn)(房屋、建筑物除外)，可在現(xiàn)行規(guī)定折舊年限的基礎(chǔ)上，按不高于40％的比例縮短折舊年限。
(5)計(jì)稅工資：0．16×5×80=64(萬(wàn)元)
實(shí)發(fā)工資額小于計(jì)稅工資額，不作納稅調(diào)整。
“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出”：60×(14％+2％+2．5％)=11．1(萬(wàn)元)，不作納稅調(diào)整。
電信行業(yè)要求從業(yè)人員素質(zhì)較高，需要不斷加大職工培訓(xùn)等實(shí)際情況，允許電信企業(yè)提取的職工教育經(jīng)費(fèi)按照計(jì)稅工資總額2．5％的標(biāo)準(zhǔn)在企業(yè)所得稅前扣除。
(6)當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=(360+0．25+1．25+7．3)×33％=121．7(萬(wàn)元)
3．【答案】
(1)2001年至2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅：
2001年應(yīng)納企業(yè)所得稅=50×15％=7．5(萬(wàn)元)
2002年和2003年免征企業(yè)所得稅。
2004年虧損不納企業(yè)所得稅。
2005年應(yīng)納企業(yè)所得稅=(40-10)×15％×50％=2．25(萬(wàn)元)
(2)理由說(shuō)明及計(jì)算2006年應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅：
①接收捐贈(zèng)新設(shè)備一臺(tái)價(jià)值20萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
②境內(nèi)投資取得股息5萬(wàn)元，可不計(jì)入本企業(yè)應(yīng)納稅所得額。
③2002年到期的應(yīng)付未付款10萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)入當(dāng)年度收益計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。
④取得的咨詢(xún)費(fèi)收入．應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額9．12萬(wàn)元(16×60％－16×60％×5％)。
⑤購(gòu)買(mǎi)國(guó)債取得利息收入4萬(wàn)元免征企業(yè)所得稅：國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益2萬(wàn)元應(yīng)依法繳納企
業(yè)所得稅，計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
該企業(yè)符合國(guó)家對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的國(guó)家鼓勵(lì)類(lèi)外商投資企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，2006年可以按15％
的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
應(yīng)納稅所得額=50+20－5+10+9．12+2＝86．12(萬(wàn)元)
應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝ 86．12 x 15％x50％=6．459(萬(wàn)元)
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=6．459－50 x 15％x50％＝2．709(萬(wàn)元)
(3)、分給外國(guó)投資者的稅后利潤(rùn)10萬(wàn)元不需代扣代繳預(yù)提所得稅，境外咨詢(xún)服務(wù)費(fèi)應(yīng)代
扣代繳預(yù)提所得稅。
代扣代繳預(yù)提所得稅=16×(1—5％)x 40％x 10％：0．61(萬(wàn)元)