由于新企業(yè)所得稅法（以下簡稱新稅法）及其實施條例對企業(yè)組織形式、稅率及稅收優(yōu)惠政策都進行了較大調(diào)整，這必然會給新辦企業(yè)的稅務(wù)籌劃帶來影響。
根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，依照稅法規(guī)定，由合伙人分別繳納個人所得稅，不構(gòu)成繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。如自然人投資設(shè)立合伙企業(yè)，就生產(chǎn)經(jīng)營所得只需繳納一次稅金，即個人所得稅。如設(shè)立為公司，既要繳納企業(yè)所得稅，還需就股息繳納20%的個人所得稅。因此，自然人投資設(shè)立企業(yè)在考慮稅負的情況下，應(yīng)選擇非法人企業(yè)，即合伙企業(yè)組織形式。
但在實際生活中，合伙企業(yè)受經(jīng)營條件限制，并不能滿足經(jīng)營者的需要，因此一些法人企業(yè)可以選擇投資設(shè)立下屬公司的方式進行稅收安排，即選擇設(shè)立子公司或分公司進行納稅籌劃。
按照《中華人民共和國公司法》規(guī)定，子公司是獨立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤，應(yīng)當作為獨立的居民企業(yè)單獨繳納企業(yè)所得稅。當子公司微利的情況下，子公司可以按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，使集團公司整體稅負降低，在給母公司分配現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)補稅差，則設(shè)立子公司對于整個集團公司來說，其稅負為子公司繳納的所得稅和母公司就現(xiàn)金股利或利潤補交的所得稅差額。分公司不是獨立法人，不形成所得稅的居民企業(yè)，其實現(xiàn)的利潤或虧損應(yīng)當并入總公司，由總公司匯總納稅。如果是微利，總公司就其實現(xiàn)的利潤在繳納所得稅時，不能減少公司的整體稅負，如果是虧損，可抵減總公司的應(yīng)納稅所得額，當巨額虧損的情況下，從而達到降低總公司的整體稅負。
示例一：A公司所得稅稅率為25%.2008年1月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測其當年的稅前會計利潤為3萬元，假定A公司當年實現(xiàn)稅前會計利潤100萬元?，F(xiàn)有兩種方案可供參考：一是設(shè)立全資子公司，并向甲公司分配利潤2萬元；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項）。
1.設(shè)立全資子公司情況下集團公司的所得稅稅負：
子公司繳納的所得稅=3×20%=0.6萬元；
A公司繳納的所得稅=100×25%+2÷（1-20%）×（25%-20%）=25.13萬元；
集團公司整體稅負=0.6+25.13=25.73萬元。
2.設(shè)立分公司的情況下總公司的所得稅稅負：A公司繳納的所得稅=（100+3）×25%=25.75萬元。
3.比較A公司的整體稅負，設(shè)立分公司的所得稅稅負比設(shè)立子公司的所得稅稅負多0.02（25.75-25.73）萬元。
從上述實例看出，企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當下屬公司微利的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇設(shè)立子公司的組織形式。
示例二：B公司所得稅稅率為25%，2008年1月擬投資設(shè)立回收期長的公司，預(yù)測該投資公司當年虧損600萬元，假定B公司當年實現(xiàn)利潤1000萬元，現(xiàn)有兩方案可供選擇：一是設(shè)立全資子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項）。
1.設(shè)立子公司情況下的所得稅稅負：
子公司當年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補。
B公司當年繳納的所得稅=1000×25%=250萬元；集團公司整體稅負=250萬元。
2.設(shè)立分公司情況下的所得稅稅負：B公司當年繳納的所得稅=（1000-600）×25%=100萬元。
3.比較B公司的整體稅負，設(shè)立子公司情況下繳納的所得稅比設(shè)立分公司繳納的所得稅多繳納150（250-100）萬元。
從上述實例可看出，企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當下屬公司虧損的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇設(shè)立分公司的組織形式。綜上所述，在設(shè)立企業(yè)時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，再決定是設(shè)立公司還是合伙企業(yè)，是子公司還是分公司。
新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。新稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定，即依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，都將構(gòu)成中國的居民企業(yè)。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大。如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。外資企業(yè)可利用好這一政策，選擇納稅身份，達到節(jié)稅的目的。
新稅法還規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算繳納企業(yè)所得稅。這是“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法。
假設(shè)一連鎖經(jīng)營企業(yè)，外地有10家營業(yè)機構(gòu)，預(yù)計未來有半數(shù)盈利800萬元，半數(shù)虧損500萬元。如果將其均設(shè)立為獨立法人，則按照新稅法不可匯總納稅，盈利企業(yè)須納稅200萬元（800×25%），虧損企業(yè)待日后彌補；但如果將其設(shè)立為分公司，則可依法匯總納稅，實現(xiàn)盈虧互抵，匯總后的應(yīng)納稅所得為300萬元，須繳所得稅75萬元，減輕稅負125萬元；即使上述10家機構(gòu)均盈利，此時匯總納稅雖無節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。
在新稅法下，企業(yè)還通過選擇優(yōu)惠稅率進行籌劃。原內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，新稅法規(guī)定法定稅率為25%，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)（未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所）為20%.應(yīng)對稅率的變化，具備條件的企業(yè)應(yīng)努力向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，把握新稅法的優(yōu)惠政策。對于小型微利企業(yè)應(yīng)注意把握新所得稅實施條例對小型微利企業(yè)的認定條件，掌握企業(yè)所得稅率臨界點的應(yīng)用。新條例規(guī)定的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。因此，在進行該稅種的納稅籌劃時，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。
例如，某企業(yè)12月31日計算的年應(yīng)納稅所得額為300100元。則若該企業(yè)不進行納稅籌劃，其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=300100×25%=75025元。如果該企業(yè)進行了納稅籌劃，12月31日去購進一些辦公用品支出了100元，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=300100-100=300000元，則應(yīng)納稅額=300000×20%=60000元。通過納稅籌劃支付費用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益15025元（75025-60000）。由此可知，對企業(yè)所得稅稅率進行納稅籌劃的空間是相當大的。
根據(jù)《中華人民共和國合伙企業(yè)法》規(guī)定，合伙企業(yè)是指自然人、法人和其他組織在中國境內(nèi)設(shè)立的普通合伙企業(yè)和有限合伙企業(yè)，合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，依照稅法規(guī)定，由合伙人分別繳納個人所得稅，不構(gòu)成繳納企業(yè)所得稅的居民企業(yè)。如自然人投資設(shè)立合伙企業(yè)，就生產(chǎn)經(jīng)營所得只需繳納一次稅金，即個人所得稅。如設(shè)立為公司，既要繳納企業(yè)所得稅，還需就股息繳納20%的個人所得稅。因此，自然人投資設(shè)立企業(yè)在考慮稅負的情況下，應(yīng)選擇非法人企業(yè)，即合伙企業(yè)組織形式。
但在實際生活中，合伙企業(yè)受經(jīng)營條件限制，并不能滿足經(jīng)營者的需要，因此一些法人企業(yè)可以選擇投資設(shè)立下屬公司的方式進行稅收安排，即選擇設(shè)立子公司或分公司進行納稅籌劃。
按照《中華人民共和國公司法》規(guī)定，子公司是獨立法人，如果盈利或虧損，均不能并入母公司利潤，應(yīng)當作為獨立的居民企業(yè)單獨繳納企業(yè)所得稅。當子公司微利的情況下，子公司可以按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，使集團公司整體稅負降低，在給母公司分配現(xiàn)金股利或利潤時，應(yīng)補稅差，則設(shè)立子公司對于整個集團公司來說，其稅負為子公司繳納的所得稅和母公司就現(xiàn)金股利或利潤補交的所得稅差額。分公司不是獨立法人，不形成所得稅的居民企業(yè)，其實現(xiàn)的利潤或虧損應(yīng)當并入總公司，由總公司匯總納稅。如果是微利，總公司就其實現(xiàn)的利潤在繳納所得稅時，不能減少公司的整體稅負，如果是虧損，可抵減總公司的應(yīng)納稅所得額，當巨額虧損的情況下，從而達到降低總公司的整體稅負。
示例一：A公司所得稅稅率為25%.2008年1月擬投資設(shè)立一公司，預(yù)測其當年的稅前會計利潤為3萬元，假定A公司當年實現(xiàn)稅前會計利潤100萬元?，F(xiàn)有兩種方案可供參考：一是設(shè)立全資子公司，并向甲公司分配利潤2萬元；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在納稅調(diào)整事項）。
1.設(shè)立全資子公司情況下集團公司的所得稅稅負：
子公司繳納的所得稅=3×20%=0.6萬元；
A公司繳納的所得稅=100×25%+2÷（1-20%）×（25%-20%）=25.13萬元；
集團公司整體稅負=0.6+25.13=25.73萬元。
2.設(shè)立分公司的情況下總公司的所得稅稅負：A公司繳納的所得稅=（100+3）×25%=25.75萬元。
3.比較A公司的整體稅負，設(shè)立分公司的所得稅稅負比設(shè)立子公司的所得稅稅負多0.02（25.75-25.73）萬元。
從上述實例看出，企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當下屬公司微利的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇設(shè)立子公司的組織形式。
示例二：B公司所得稅稅率為25%，2008年1月擬投資設(shè)立回收期長的公司，預(yù)測該投資公司當年虧損600萬元，假定B公司當年實現(xiàn)利潤1000萬元，現(xiàn)有兩方案可供選擇：一是設(shè)立全資子公司；二是設(shè)立分公司（假設(shè)不存在其他納稅調(diào)整事項）。
1.設(shè)立子公司情況下的所得稅稅負：
子公司當年虧損，不繳納所得稅，其虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度所得彌補。
B公司當年繳納的所得稅=1000×25%=250萬元；集團公司整體稅負=250萬元。
2.設(shè)立分公司情況下的所得稅稅負：B公司當年繳納的所得稅=（1000-600）×25%=100萬元。
3.比較B公司的整體稅負，設(shè)立子公司情況下繳納的所得稅比設(shè)立分公司繳納的所得稅多繳納150（250-100）萬元。
從上述實例可看出，企業(yè)投資設(shè)立下屬公司，當下屬公司虧損的情況下，企業(yè)應(yīng)選擇設(shè)立分公司的組織形式。綜上所述，在設(shè)立企業(yè)時，要考慮好各種組織形式的利弊，做好所得稅的納稅籌劃，再決定是設(shè)立公司還是合伙企業(yè)，是子公司還是分公司。
新稅法規(guī)范了居民企業(yè)和非居民企業(yè)概念，居民企業(yè)承擔全面納稅義務(wù)，就其境內(nèi)外全部所得納稅；非居民企業(yè)承擔有限納稅義務(wù)，一般只就其來源于我國境內(nèi)的所得納稅。新稅法采用了“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法，對居民企業(yè)和非居民企業(yè)作了明確界定，即依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立，但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)，都將構(gòu)成中國的居民企業(yè)。這一新變化對外資企業(yè)影響非常大。如果企業(yè)不想成為中國的居民企業(yè)，就不能像過去那樣僅在境外注冊即可，還必須確保不符合“實際管理控制地標準”。外資企業(yè)可利用好這一政策，選擇納稅身份，達到節(jié)稅的目的。
新稅法還規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當匯總計算繳納企業(yè)所得稅。這是“登記注冊地標準”和“實際管理機構(gòu)地標準”相結(jié)合的辦法。
假設(shè)一連鎖經(jīng)營企業(yè)，外地有10家營業(yè)機構(gòu)，預(yù)計未來有半數(shù)盈利800萬元，半數(shù)虧損500萬元。如果將其均設(shè)立為獨立法人，則按照新稅法不可匯總納稅，盈利企業(yè)須納稅200萬元（800×25%），虧損企業(yè)待日后彌補；但如果將其設(shè)立為分公司，則可依法匯總納稅，實現(xiàn)盈虧互抵，匯總后的應(yīng)納稅所得為300萬元，須繳所得稅75萬元，減輕稅負125萬元；即使上述10家機構(gòu)均盈利，此時匯總納稅雖無節(jié)稅效應(yīng)，但可降低企業(yè)的辦稅成本，提高管理效率。
在新稅法下，企業(yè)還通過選擇優(yōu)惠稅率進行籌劃。原內(nèi)資企業(yè)所得稅稅率為33%，新稅法規(guī)定法定稅率為25%，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%，小型微利企業(yè)為20%，非居民企業(yè)（未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)場所）為20%.應(yīng)對稅率的變化，具備條件的企業(yè)應(yīng)努力向高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，把握新稅法的優(yōu)惠政策。對于小型微利企業(yè)應(yīng)注意把握新所得稅實施條例對小型微利企業(yè)的認定條件，掌握企業(yè)所得稅率臨界點的應(yīng)用。新條例規(guī)定的小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：①工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；②其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。因此，在進行該稅種的納稅籌劃時，從稅率角度就存在著納稅籌劃的空間。
例如，某企業(yè)12月31日計算的年應(yīng)納稅所得額為300100元。則若該企業(yè)不進行納稅籌劃，其企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額=300100×25%=75025元。如果該企業(yè)進行了納稅籌劃，12月31日去購進一些辦公用品支出了100元，該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=300100-100=300000元，則應(yīng)納稅額=300000×20%=60000元。通過納稅籌劃支付費用成本僅為100元，卻獲得節(jié)稅收益15025元（75025-60000）。由此可知，對企業(yè)所得稅稅率進行納稅籌劃的空間是相當大的。