一、本章大綱
一、營業(yè)稅概述
（一）了解營業(yè)稅的概念
（二）熟悉營業(yè)稅的特點
（三）了解營業(yè)稅的立法原則
（四）熟悉營業(yè)稅的征稅范圍
（五）熟悉營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定
（六）掌握營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定
（七）熟悉營業(yè)稅減稅免稅的基本規(guī)定
（八）掌握營業(yè)稅計算的基本規(guī)定
（九）了解營業(yè)稅申報與繳納的規(guī)定
二、交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）熟悉稅目與稅率
（二）了解納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
三、建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）熟悉稅目與稅率
（二）了解納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
四、金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）掌握稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）掌握計稅依據(jù)
五、郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）了解稅目與稅率
（二）了解納稅人與扣繳義務人
（三）了解計稅依據(jù)
六、文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）熟悉稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
七、娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）掌握稅目與稅率：娛樂業(yè)稅目
（二）了解納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
八、服務業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）掌握稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
九、轉讓無形資產營業(yè)稅的規(guī)定
（一）了解稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
十、銷售不動產營業(yè)稅的規(guī)定
（一）了解稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）掌握計稅依據(jù)
十一、營業(yè)稅的減稅、免稅
（一）了解營業(yè)稅的起征點
（二）熟悉營業(yè)稅的免稅規(guī)定
十二、營業(yè)稅應納稅額的計算
（一）了解營業(yè)稅應納稅額的計算公式
（二）掌握營業(yè)稅應納稅額的計算和分析
二、本章新增及變化內容
今年教材對營業(yè)稅的章節(jié)結構有所調整，從原來的8節(jié)調整為12節(jié)，內容上變化不大。在第一節(jié)營業(yè)稅概述中主要是營業(yè)稅的一些基本規(guī)定；從第二節(jié)至第十節(jié)分別是各稅目營業(yè)稅的有關規(guī)定；第十一節(jié)為營業(yè)稅的減稅、免稅的有關規(guī)定；第十二節(jié)為營業(yè)稅的計算及應用舉例。
1、教材第171頁“四、申報與繳納”中第7項為本年新增內容；
2、教材第177頁“（二）納稅地點”中6項為本年新增內容；
3、教材第191頁營業(yè)稅的免稅規(guī)定中第29條有所變化
4、教材第191頁營業(yè)稅的免稅規(guī)定中新增第30條。
三、本章重點內容
一、營業(yè)稅概念、特點及立法原則
二、營業(yè)稅的征稅范圍
征稅范圍為：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓無形資產或銷售的不動產。
（一）營業(yè)稅“境內”的含義
1、提供的勞務發(fā)生在境內。
2、在境內載運旅客或貨物出境。
3、在境內組織游客出境旅游。
4、所轉讓的無形資產在境內使用。
5、銷售的不動產在境內。
6、境內保險機構提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務。
7、境外保險機構以境內的物品為標的提供的保險勞務。
（二）應稅行為的含義
提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產所有權或使用權、有償轉讓不動產所有權的行為。
（三）與增值稅征稅范圍的劃分。
1、混合銷售行為的劃分
（1）從事貨物生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，不征營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，則視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅。
（2）納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關（各級國家稅務局）確定。
2、兼營行為的劃分：
三、各稅目的具體征收范圍
（一）稅目
1、交通運輸業(yè)的征收范圍包括：鐵路運輸業(yè)、公路運輸業(yè)、管道運輸業(yè)、水上運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、其他交通運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)。
2、建筑業(yè)征收范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務，包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)、其他工程作業(yè)。
3、金融保險業(yè)征收范圍包括：金融業(yè)、保險業(yè)。
①金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務。
②保險業(yè)征稅范圍包括各種保險業(yè)務，但對保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務和出口信用擔保業(yè)務不征收營業(yè)稅。
4、郵電通信業(yè)征收范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關的勞務。具體包括郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵務物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務。
5、文化體育業(yè)征收范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。具體包括表演、播映、其他文化業(yè)，經營游覽場所的業(yè)務，比照文化業(yè)征收營業(yè)稅。
[注意] 有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；廣告的播映屬于“服務業(yè)——廣告業(yè)”；出租文化場所屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”。
6、娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，具體征收范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網吧。
7、服務業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。
[注意] 金融經紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”征稅范圍；服務性單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的，屬于餐飲中介業(yè)務，按照“服務業(yè)”稅目，“代理業(yè)”子稅目征收營業(yè)稅。
8、轉讓無形資產征收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。
[注意] 土地租賃屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”；對提供無所有權技術的行為，應視為一般性的技術服務。
9、銷售不動產征收范圍：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。
（二）稅率
從2004年7月1日起，臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率下調為5%。
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應分別核算。未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
四、營業(yè)稅納稅人、扣繳義務人
（一）基本規(guī)定
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
（二）特殊規(guī)定
1、除鐵路運輸外，其他陸路運輸業(yè)務以及水路運輸、航空運輸、管道運輸業(yè)務，納稅人為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。
2、企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。
3、員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不構成營業(yè)稅納稅人。
4、在中華人民共和國境內提供公路、內河貨物運輸勞務的單位和個人，屬于“交通運輸業(yè)”營業(yè)稅納稅義務人。
（三）具體規(guī)定
1、交通運輸業(yè)
①鐵路運輸納稅人：中央鐵路運營業(yè)務納稅人為鐵道部；中央地方合資鐵路運營業(yè)務納稅人為合資經營管理機構；地方鐵路運營業(yè)務的納稅人，為鐵路總管理機構；單位(企業(yè))專用鐵路運營業(yè)務納稅人，是單位或其指定的管理機構；鐵路專用線運營業(yè)務納稅人，是企業(yè)或其指定的管理機構；中央新建鐵路臨時運營業(yè)務納稅人，是臨管線管理機構。
②公路運輸?shù)募{稅人包括：公路運輸企業(yè)和個體運輸戶；對外承攬運輸業(yè)務的其他企業(yè)和機關、團體、部隊、學校等單位。
③水路運輸業(yè)務納稅人：海運的納稅人是海運企業(yè)；內河運輸?shù)募{稅人，是內河運輸?shù)钠髽I(yè)或個體運輸戶。
④航空運輸納稅人包括航空運輸企業(yè)、航空地面服務單位。
⑤管道運輸納稅人：中國石油天然氣總公司管道局直管運輸業(yè)務的納稅人是管道局；所屬勝利輸油公司、濱州輸油公司、中原輸油公司為管道運輸營業(yè)稅納稅人；其他單位所屬管道運輸業(yè)務納稅人是其管理機構。
2、建筑業(yè)納稅人
在中華人民共和國境內從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的各類企業(yè)、單位和個人都是建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。
3、金融保險業(yè)的納稅人具體包括金融機構和非金融機構及個人。
4、郵電通信業(yè)的納稅人指在我國境內提供郵電通信業(yè)務并取得貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位和個人。
5、文化體育業(yè)的納稅人具體包括演出業(yè)務的納稅人、播映業(yè)務的納稅人、其他文化業(yè)的納稅人、經營游覽場所的納稅人、體育業(yè)的納稅人。
6、娛樂業(yè)的納稅人為在我國境內提供娛樂業(yè)勞務的單位和個人。
7、服務業(yè)的納稅人為在我國境內提供服務業(yè)勞務的單位和個人。
8、轉讓無形資產的納稅人為在我國境內轉讓無形資產的單位或個人。
9、銷售位于境內的不動產的單位或個人為營業(yè)稅的納稅人。
（四）扣繳義務人
1、境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。
2、建筑業(yè)實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
3、金融業(yè)務中，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。
4、文化體育業(yè)的扣繳義務人：單位和個人進行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務人；演出經紀人為個人的，也以售票者為扣繳義務人。
5、個人轉讓除土地使用權外的其他無形資產，以受讓者為扣繳義務人。
五、營業(yè)稅計稅依據(jù)
（一）基本規(guī)定
營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
（二）特殊規(guī)定
對納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權依據(jù)以下順序確定營業(yè)額：
1、按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；
2、按納稅人近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；
3、按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
4、對公路、內河貨物運輸?shù)淖蚤_票納稅人，其聯(lián)運業(yè)務以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
（三）各具體行業(yè)的計稅依據(jù)
1、交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)
交通運輸業(yè)的營業(yè)額包括全部價款和價外費用。
①中央鐵路運輸收入范圍包括：旅客票價收入，行李運費收入，包裹運費收入，郵運運費收入，貨物運費收入，其他收入，客貨運服務收入，旅游車上浮票價收入，運營臨管線收入，保價收入，鐵路建設基金。
②航空運輸企業(yè)
航空運輸企業(yè)開展客運、貨運、通用航空等空中運輸業(yè)務，而取得的各項收入以及運輸價款中包含的保險費和價外收取的各種名目的基金或費用，不得作出任何扣除。
民航部門取得的地面服務收入，其營業(yè)額為收入全額。
③水路運輸：水運部門的各項收入和運輸價款中包含的保險費以及價外收取的各種基金或費用，以收入全額為營業(yè)額。水運部門取得的服務性收入，以收入全額為營業(yè)額。
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
2、建筑業(yè)的計稅依據(jù)
建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。工程價款=直接費＋間接費＋計劃利潤＋稅金
3、金融保險業(yè)計稅依據(jù)
對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額；對轉貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認為營業(yè)額；對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買人價后的差額確認為營業(yè)額。
①一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。
②融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。
③金融商品轉讓業(yè)務，按照股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，各有不同。
④金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等，從中不得作任何扣除。
保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
4、通信業(yè)的計稅依據(jù)
包括郵政業(yè)務的營業(yè)額和電信業(yè)務的營業(yè)額。
5、文化體育業(yè)的計稅依據(jù)
文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入。單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費金額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。
6、娛樂業(yè)的計稅依據(jù)
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。
7、服務業(yè)的計稅依據(jù)
服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。
[注]勞務公司和物業(yè)管理單位營業(yè)額的確定：
①勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
②從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。
8、轉讓無形資產的計稅依據(jù)
納稅人轉讓無形資產的營業(yè)額為納稅人轉讓無形資產從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經濟利益。
9、銷售不動產的計稅依據(jù)
納稅人銷售不動產的營業(yè)額為納稅人銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用（含貨幣、貨物或其他經濟利益）。
注意幾個問題：
①房地產開發(fā)公司銷售商品房時的代收資金及費用，不論其財務上如何核算，均應當全部作為銷售不動產的營業(yè)額計征營業(yè)稅。
②單位將不動產無償贈與他人，稅務機關有權核定其營業(yè)額，具體方法有三種。
③轉讓企業(yè)產權的行為不應征收營業(yè)稅。
六、營業(yè)稅的減稅、免稅
（一）營業(yè)稅的起征點
起征點幅度為：按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000元；按次納稅的起征點為次(日)營業(yè)額100元。
（二）免稅規(guī)定
免稅規(guī)定了三十種情況，其中新增內容：
1、對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征營業(yè)稅。
2、對國航向北京奧組委提供航空報務（現(xiàn)金等價物）形式的贊助，不征營業(yè)稅。
要注意營業(yè)稅的減免稅的具體范圍是，常常在此出現(xiàn)多項選擇題目。
七、申報與繳納
（一）納稅義務發(fā)生時間
1、基本規(guī)定
（1）營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。
（2）預收性質價款的納稅義務發(fā)生時間
單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款(包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等)，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質的價款被確認為收入的時間為準。
2、特殊規(guī)定
（1）建筑業(yè)
納稅義務發(fā)生時間，如下：
①實行合同完成性結算價款辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結算的當天；
②實行旬末或月中預支,月終結算,竣工后清算辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；
③實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；
④實行其他結算方式的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結算工程價款的當天；
⑤納稅人自建建筑物后銷售的,其自建行為的納稅義務發(fā)生時間,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
（2）金融業(yè)
金融業(yè)納稅義務發(fā)生時間區(qū)分貸款業(yè)務、融資租賃業(yè)務、金融商品轉讓業(yè)務、金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務、保險業(yè)務、金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務的營業(yè)稅納稅義務以及扣繳義務發(fā)生時間。
（3）郵電通信業(yè)
電信部門銷售有價電話卡的納稅義務發(fā)生時間，為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當天。
（4）娛樂業(yè)
會員費、席位費和資格保證金納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者索取這些款項憑據(jù)的當天。
（5）轉讓無形資產
轉讓土地使用權，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（6）銷售不動產
銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（二）納稅地點
1、總的原則是在發(fā)生地納稅。
2、特殊規(guī)定
（1）交通運輸業(yè)
納稅人從事運輸業(yè)務，在其機構所在地申報納稅。具體規(guī)定見教材第170頁，其中第7項是本年新增內容。
（2）建筑業(yè)
①建筑業(yè)納稅地點的規(guī)定：納稅人提供建筑、修繕、安裝、裝飾及其他工程作業(yè)勞務，向工程所在地主管稅務機關申報納稅；承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；本省、自治區(qū)、直轄市范圍內的縣(市)工程，其納稅地點由省級人民政府所屬稅務機關(即地方稅務局)確定。
②建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
（3）金融保險業(yè)
具體規(guī)定見教材第177頁，其中第6項是本年新增內容。
（4）郵政電信業(yè)
境內電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機構所在地。
（5）服務業(yè)
單位和個人出租物品、設備等動產的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。
（6）轉讓無形資產
納稅人轉讓土地使用權，在土地所在地申報納稅；轉讓其他無形資產，在其機構所在地申報納稅。單位和個人出租土地使用權、不動產的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產所在地。
①納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
②納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（7）銷售不動產
納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
在境內的單位提供的設計、工程監(jiān)理、調試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地。在境內的單位通過網絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調試、檢測等服務的，納稅地點為單位機構所在地。
（三）納稅期限
1、基本規(guī)定
營業(yè)稅納稅期限，分別核定為5日、10日、15日或1個月，不能按期納稅的，可按次納稅?？劾U義務人的解繳稅款比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2、特殊規(guī)定——金融保險業(yè)
銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月。
金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和受托貸款）后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內發(fā)生的應收利息，均應按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅。
八、營業(yè)稅計算及應用舉例
營業(yè)稅應納稅額的計算。
應納稅額=營業(yè)額×稅率
注意掌握教材191頁至195頁有關應用舉例。
一、營業(yè)稅概述
（一）了解營業(yè)稅的概念
（二）熟悉營業(yè)稅的特點
（三）了解營業(yè)稅的立法原則
（四）熟悉營業(yè)稅的征稅范圍
（五）熟悉營業(yè)稅納稅人與扣繳義務人的基本規(guī)定
（六）掌握營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定
（七）熟悉營業(yè)稅減稅免稅的基本規(guī)定
（八）掌握營業(yè)稅計算的基本規(guī)定
（九）了解營業(yè)稅申報與繳納的規(guī)定
二、交通運輸業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）熟悉稅目與稅率
（二）了解納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
三、建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）熟悉稅目與稅率
（二）了解納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
四、金融保險業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）掌握稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）掌握計稅依據(jù)
五、郵電通信業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）了解稅目與稅率
（二）了解納稅人與扣繳義務人
（三）了解計稅依據(jù)
六、文化體育業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）熟悉稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
七、娛樂業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）掌握稅目與稅率：娛樂業(yè)稅目
（二）了解納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
八、服務業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
（一）掌握稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
九、轉讓無形資產營業(yè)稅的規(guī)定
（一）了解稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）熟悉計稅依據(jù)
十、銷售不動產營業(yè)稅的規(guī)定
（一）了解稅目與稅率
（二）熟悉納稅人與扣繳義務人
（三）掌握計稅依據(jù)
十一、營業(yè)稅的減稅、免稅
（一）了解營業(yè)稅的起征點
（二）熟悉營業(yè)稅的免稅規(guī)定
十二、營業(yè)稅應納稅額的計算
（一）了解營業(yè)稅應納稅額的計算公式
（二）掌握營業(yè)稅應納稅額的計算和分析
二、本章新增及變化內容
今年教材對營業(yè)稅的章節(jié)結構有所調整，從原來的8節(jié)調整為12節(jié)，內容上變化不大。在第一節(jié)營業(yè)稅概述中主要是營業(yè)稅的一些基本規(guī)定；從第二節(jié)至第十節(jié)分別是各稅目營業(yè)稅的有關規(guī)定；第十一節(jié)為營業(yè)稅的減稅、免稅的有關規(guī)定；第十二節(jié)為營業(yè)稅的計算及應用舉例。
1、教材第171頁“四、申報與繳納”中第7項為本年新增內容；
2、教材第177頁“（二）納稅地點”中6項為本年新增內容；
3、教材第191頁營業(yè)稅的免稅規(guī)定中第29條有所變化
4、教材第191頁營業(yè)稅的免稅規(guī)定中新增第30條。
三、本章重點內容
一、營業(yè)稅概念、特點及立法原則
二、營業(yè)稅的征稅范圍
征稅范圍為：在中華人民共和國境內提供的應稅勞務、轉讓無形資產或銷售的不動產。
（一）營業(yè)稅“境內”的含義
1、提供的勞務發(fā)生在境內。
2、在境內載運旅客或貨物出境。
3、在境內組織游客出境旅游。
4、所轉讓的無形資產在境內使用。
5、銷售的不動產在境內。
6、境內保險機構提供的除出口貨物險、出口信用險外的保險勞務。
7、境外保險機構以境內的物品為標的提供的保險勞務。
（二）應稅行為的含義
提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，指有償提供應稅勞務、有償轉讓無形資產所有權或使用權、有償轉讓不動產所有權的行為。
（三）與增值稅征稅范圍的劃分。
1、混合銷售行為的劃分
（1）從事貨物生產、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者的混合銷售行為，一律視為銷售貨物，不征營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，則視為提供應稅勞務，應當征收營業(yè)稅。
（2）納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關（各級國家稅務局）確定。
2、兼營行為的劃分：
三、各稅目的具體征收范圍
（一）稅目
1、交通運輸業(yè)的征收范圍包括：鐵路運輸業(yè)、公路運輸業(yè)、管道運輸業(yè)、水上運輸業(yè)、航空運輸業(yè)、其他交通運輸業(yè)和交通運輸輔助業(yè)。
2、建筑業(yè)征收范圍是：建筑、安裝、修繕、裝飾和其他工程作業(yè)的業(yè)務，包括：土木工程建筑業(yè)、線路、管道和設備安裝業(yè)、裝修裝飾業(yè)、其他工程作業(yè)。
3、金融保險業(yè)征收范圍包括：金融業(yè)、保險業(yè)。
①金融業(yè)的征稅范圍包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓、信托業(yè)和其他金融業(yè)務。
②保險業(yè)征稅范圍包括各種保險業(yè)務，但對保險企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。
對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務和出口信用擔保業(yè)務不征收營業(yè)稅。
4、郵電通信業(yè)征收范圍，是郵政業(yè)、電信業(yè)以及與郵政、電信業(yè)相關的勞務。具體包括郵政業(yè)、電信業(yè)、郵政電信業(yè)、郵務物品銷售、郵政儲蓄、電話安裝、電信物品銷售、其他郵政電信業(yè)務。
5、文化體育業(yè)征收范圍包括文化業(yè)和體育業(yè)。具體包括表演、播映、其他文化業(yè)，經營游覽場所的業(yè)務，比照文化業(yè)征收營業(yè)稅。
[注意] 有線電視臺收取的“初裝費”，屬于“建筑業(yè)”征稅范圍；廣告的播映屬于“服務業(yè)——廣告業(yè)”；出租文化場所屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”。
6、娛樂業(yè)是指為娛樂活動提供場所和服務的業(yè)務，具體征收范圍包括：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(桌)球、高爾夫球、保齡球、游藝、網吧。
7、服務業(yè)征收范圍包括：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。
[注意] 金融經紀業(yè)屬于“金融保險業(yè)”征稅范圍；服務性單位將委托方預付的餐費轉付給餐飲企業(yè)，并向委托方和餐飲企業(yè)收取服務費的，屬于餐飲中介業(yè)務，按照“服務業(yè)”稅目，“代理業(yè)”子稅目征收營業(yè)稅。
8、轉讓無形資產征收范圍包括：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。
[注意] 土地租賃屬于“服務業(yè)——租賃業(yè)”；對提供無所有權技術的行為，應視為一般性的技術服務。
9、銷售不動產征收范圍：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物。
（二）稅率
從2004年7月1日起，臺球、保齡球的營業(yè)稅稅率下調為5%。
納稅人兼有不同稅目應稅行為的，應分別核算。未分別核算營業(yè)額的，從高適用稅率。
四、營業(yè)稅納稅人、扣繳義務人
（一）基本規(guī)定
在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人。
（二）特殊規(guī)定
1、除鐵路運輸外，其他陸路運輸業(yè)務以及水路運輸、航空運輸、管道運輸業(yè)務，納稅人為從事運輸業(yè)務并計算盈虧的單位。
2、企業(yè)租賃或承包給他人經營的，以承租人或承包人為納稅人。
3、員工、雇工在為本單位或雇主提供勞務時，不構成營業(yè)稅納稅人。
4、在中華人民共和國境內提供公路、內河貨物運輸勞務的單位和個人，屬于“交通運輸業(yè)”營業(yè)稅納稅義務人。
（三）具體規(guī)定
1、交通運輸業(yè)
①鐵路運輸納稅人：中央鐵路運營業(yè)務納稅人為鐵道部；中央地方合資鐵路運營業(yè)務納稅人為合資經營管理機構；地方鐵路運營業(yè)務的納稅人，為鐵路總管理機構；單位(企業(yè))專用鐵路運營業(yè)務納稅人，是單位或其指定的管理機構；鐵路專用線運營業(yè)務納稅人，是企業(yè)或其指定的管理機構；中央新建鐵路臨時運營業(yè)務納稅人，是臨管線管理機構。
②公路運輸?shù)募{稅人包括：公路運輸企業(yè)和個體運輸戶；對外承攬運輸業(yè)務的其他企業(yè)和機關、團體、部隊、學校等單位。
③水路運輸業(yè)務納稅人：海運的納稅人是海運企業(yè)；內河運輸?shù)募{稅人，是內河運輸?shù)钠髽I(yè)或個體運輸戶。
④航空運輸納稅人包括航空運輸企業(yè)、航空地面服務單位。
⑤管道運輸納稅人：中國石油天然氣總公司管道局直管運輸業(yè)務的納稅人是管道局；所屬勝利輸油公司、濱州輸油公司、中原輸油公司為管道運輸營業(yè)稅納稅人；其他單位所屬管道運輸業(yè)務納稅人是其管理機構。
2、建筑業(yè)納稅人
在中華人民共和國境內從事建筑、修繕、安裝和其他工程作業(yè)的各類企業(yè)、單位和個人都是建筑業(yè)營業(yè)稅的納稅人。
3、金融保險業(yè)的納稅人具體包括金融機構和非金融機構及個人。
4、郵電通信業(yè)的納稅人指在我國境內提供郵電通信業(yè)務并取得貨幣、貨物或者其他經濟利益的單位和個人。
5、文化體育業(yè)的納稅人具體包括演出業(yè)務的納稅人、播映業(yè)務的納稅人、其他文化業(yè)的納稅人、經營游覽場所的納稅人、體育業(yè)的納稅人。
6、娛樂業(yè)的納稅人為在我國境內提供娛樂業(yè)勞務的單位和個人。
7、服務業(yè)的納稅人為在我國境內提供服務業(yè)勞務的單位和個人。
8、轉讓無形資產的納稅人為在我國境內轉讓無形資產的單位或個人。
9、銷售位于境內的不動產的單位或個人為營業(yè)稅的納稅人。
（四）扣繳義務人
1、境外單位或個人在境內發(fā)生應稅行為而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理者為扣繳義務人，沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務人。
2、建筑業(yè)實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
3、金融業(yè)務中，以受托發(fā)放貸款的金融機構為扣繳義務人。
4、文化體育業(yè)的扣繳義務人：單位和個人進行演出由他人售票的，以售票者為扣繳義務人；演出經紀人為個人的，也以售票者為扣繳義務人。
5、個人轉讓除土地使用權外的其他無形資產，以受讓者為扣繳義務人。
五、營業(yè)稅計稅依據(jù)
（一）基本規(guī)定
營業(yè)稅的計稅依據(jù)即營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用。
（二）特殊規(guī)定
對納稅人提供應稅勞務，轉讓無形資產或者銷售不動產的價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關有權依據(jù)以下順序確定營業(yè)額：
1、按納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；
2、按納稅人近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產的平均價格核定；
3、按下列公式核定計稅價格：
計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）
4、對公路、內河貨物運輸?shù)淖蚤_票納稅人，其聯(lián)運業(yè)務以其向貨主收取的運費及其他價外收費減去付給其他聯(lián)運合作方運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。
（三）各具體行業(yè)的計稅依據(jù)
1、交通運輸業(yè)的計稅依據(jù)
交通運輸業(yè)的營業(yè)額包括全部價款和價外費用。
①中央鐵路運輸收入范圍包括：旅客票價收入，行李運費收入，包裹運費收入，郵運運費收入，貨物運費收入，其他收入，客貨運服務收入，旅游車上浮票價收入，運營臨管線收入，保價收入，鐵路建設基金。
②航空運輸企業(yè)
航空運輸企業(yè)開展客運、貨運、通用航空等空中運輸業(yè)務，而取得的各項收入以及運輸價款中包含的保險費和價外收取的各種名目的基金或費用，不得作出任何扣除。
民航部門取得的地面服務收入，其營業(yè)額為收入全額。
③水路運輸：水運部門的各項收入和運輸價款中包含的保險費以及價外收取的各種基金或費用，以收入全額為營業(yè)額。水運部門取得的服務性收入，以收入全額為營業(yè)額。
代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的，其計征營業(yè)稅的營業(yè)額為代開的貨物運輸業(yè)發(fā)票注明營業(yè)稅應稅收入，不得減除支付給其他聯(lián)運合作方的各種費用。
2、建筑業(yè)的計稅依據(jù)
建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額，建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對方如何結算，其營業(yè)額均應包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內。工程價款=直接費＋間接費＋計劃利潤＋稅金
3、金融保險業(yè)計稅依據(jù)
對一般貸款、典當、金融經紀業(yè)等中介服務，以取得的利息收入全額或手續(xù)費收入全額確認為營業(yè)額；對轉貸外匯，按貸款利息收入減去支付境外的借款利息支出后的余額確認為營業(yè)額；對外匯、證券、期貨等金融商品轉讓，按賣出價減去買人價后的差額確認為營業(yè)額。
①一般貸款業(yè)務的營業(yè)額為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）。
②融資租賃的營業(yè)額是以向承租者收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后，以直線法折算出余額為營業(yè)額。
③金融商品轉讓業(yè)務，按照股票、債券、外匯、其他四大類來劃分，各有不同。
④金融經紀業(yè)務和其他金融業(yè)務（中間業(yè)務）營業(yè)額為手續(xù)費（傭金）類的全部收入包括價外收取的代墊、代收代付費用加價等，從中不得作任何扣除。
保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。
保險企業(yè)的攤回分保費用不征營業(yè)稅。
4、通信業(yè)的計稅依據(jù)
包括郵政業(yè)務的營業(yè)額和電信業(yè)務的營業(yè)額。
5、文化體育業(yè)的計稅依據(jù)
文化體育業(yè)的營業(yè)額是指納稅人經營文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部收入。單位或個人進行演出，以全部收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或經紀人的費用后的余額為營業(yè)額。廣播電視有線數(shù)字付費頻道業(yè)務應由直接向用戶收取數(shù)字付費頻道收視費的單位按其向用戶收取的收視費金額，向所在地主管稅務機關繳納營業(yè)稅。對各合作單位分得的收視費收入，不再征收營業(yè)稅。
6、娛樂業(yè)的計稅依據(jù)
娛樂業(yè)的營業(yè)額為經營娛樂業(yè)向顧客收取的各項費用。
7、服務業(yè)的計稅依據(jù)
服務業(yè)的營業(yè)額是納稅人提供服務業(yè)勞務向對方收取的全部價款和價外費用。
[注]勞務公司和物業(yè)管理單位營業(yè)額的確定：
①勞務公司接受用工單位的委托，為其安排勞動力，凡用工單位將其應支付給勞動力的工資和為勞動力上交的社會保險(包括養(yǎng)老保險金、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險等，下同)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務公司代為發(fā)放或辦理的，以勞務公司從用工單位收取的全部價款減去代收轉付給勞動力的工資和為勞動力辦理社會保險及住房公積金后的余額為營業(yè)額。
②從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃氣以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。
8、轉讓無形資產的計稅依據(jù)
納稅人轉讓無形資產的營業(yè)額為納稅人轉讓無形資產從受讓方取得的貨幣、貨物和其他經濟利益。
9、銷售不動產的計稅依據(jù)
納稅人銷售不動產的營業(yè)額為納稅人銷售不動產時從購買方取得的全部價款和價外費用（含貨幣、貨物或其他經濟利益）。
注意幾個問題：
①房地產開發(fā)公司銷售商品房時的代收資金及費用，不論其財務上如何核算，均應當全部作為銷售不動產的營業(yè)額計征營業(yè)稅。
②單位將不動產無償贈與他人，稅務機關有權核定其營業(yè)額，具體方法有三種。
③轉讓企業(yè)產權的行為不應征收營業(yè)稅。
六、營業(yè)稅的減稅、免稅
（一）營業(yè)稅的起征點
起征點幅度為：按期納稅的起征點為月營業(yè)額1000～5000元；按次納稅的起征點為次(日)營業(yè)額100元。
（二）免稅規(guī)定
免稅規(guī)定了三十種情況，其中新增內容：
1、對在京外國商會按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，不征營業(yè)稅。
2、對國航向北京奧組委提供航空報務（現(xiàn)金等價物）形式的贊助，不征營業(yè)稅。
要注意營業(yè)稅的減免稅的具體范圍是，常常在此出現(xiàn)多項選擇題目。
七、申報與繳納
（一）納稅義務發(fā)生時間
1、基本規(guī)定
（1）營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項的憑據(jù)的當天。
（2）預收性質價款的納稅義務發(fā)生時間
單位和個人提供應稅勞務、轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權和商譽時，向對方收取的預收性質的價款(包括預收款、預付款、預存費用、預收定金等)，其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間以按照財務會計制度的規(guī)定，該項預收性質的價款被確認為收入的時間為準。
2、特殊規(guī)定
（1）建筑業(yè)
納稅義務發(fā)生時間，如下：
①實行合同完成性結算價款辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為施工單位與發(fā)包單位進行工程合同價款結算的當天；
②實行旬末或月中預支,月終結算,竣工后清算辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；
③實行按工程形象進度劃分不同階段結算價款辦法的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為各月份終了與發(fā)包單位進行已完工程價款結算的當天；
④實行其他結算方式的工程項目,其營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為與發(fā)包單位結算工程價款的當天；
⑤納稅人自建建筑物后銷售的,其自建行為的納稅義務發(fā)生時間,為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。
（2）金融業(yè)
金融業(yè)納稅義務發(fā)生時間區(qū)分貸款業(yè)務、融資租賃業(yè)務、金融商品轉讓業(yè)務、金融經紀業(yè)和其他金融業(yè)務、保險業(yè)務、金融企業(yè)承辦委托貸款業(yè)務的營業(yè)稅納稅義務以及扣繳義務發(fā)生時間。
（3）郵電通信業(yè)
電信部門銷售有價電話卡的納稅義務發(fā)生時間，為售出電話卡并取得售卡收入或取得索取售卡收入憑據(jù)的當天。
（4）娛樂業(yè)
會員費、席位費和資格保證金納稅義務發(fā)生時間為會員組織收訖會員費、席位費、資格保證金和其他類似費用款項或者索取這些款項憑據(jù)的當天。
（5）轉讓無形資產
轉讓土地使用權，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（6）銷售不動產
銷售不動產，采用預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。
（二）納稅地點
1、總的原則是在發(fā)生地納稅。
2、特殊規(guī)定
（1）交通運輸業(yè)
納稅人從事運輸業(yè)務，在其機構所在地申報納稅。具體規(guī)定見教材第170頁，其中第7項是本年新增內容。
（2）建筑業(yè)
①建筑業(yè)納稅地點的規(guī)定：納稅人提供建筑、修繕、安裝、裝飾及其他工程作業(yè)勞務，向工程所在地主管稅務機關申報納稅；承包的工程跨省、自治區(qū)、直轄市的，向其機構所在地主管稅務機關申報納稅；本省、自治區(qū)、直轄市范圍內的縣(市)工程，其納稅地點由省級人民政府所屬稅務機關(即地方稅務局)確定。
②建筑安裝業(yè)務實行分包或轉包的，以總承包人為扣繳義務人。
（3）金融保險業(yè)
具體規(guī)定見教材第177頁，其中第6項是本年新增內容。
（4）郵政電信業(yè)
境內電信單位提供電信業(yè)務的營業(yè)稅納稅地點，為電信單位機構所在地。
（5）服務業(yè)
單位和個人出租物品、設備等動產的營業(yè)稅納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地。
（6）轉讓無形資產
納稅人轉讓土地使用權，在土地所在地申報納稅；轉讓其他無形資產，在其機構所在地申報納稅。單位和個人出租土地使用權、不動產的營業(yè)稅納稅地點為土地、不動產所在地。
①納稅人轉讓土地使用權，應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
②納稅人轉讓除土地使用權以外的其他無形資產，應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅。
（7）銷售不動產
納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。
在境內的單位提供的設計、工程監(jiān)理、調試和咨詢等應稅勞務的，納稅地點為單位機構所在地。在境內的單位通過網絡為其他單位和個人提供培訓、信息和遠程調試、檢測等服務的，納稅地點為單位機構所在地。
（三）納稅期限
1、基本規(guī)定
營業(yè)稅納稅期限，分別核定為5日、10日、15日或1個月，不能按期納稅的，可按次納稅?？劾U義務人的解繳稅款比照上述規(guī)定執(zhí)行。
2、特殊規(guī)定——金融保險業(yè)
銀行、財務公司、信托投資公司、信用社從事金融業(yè)的納稅期限為1個季度；其他納稅人從事金融業(yè)務的納稅期限為1個月。
金融企業(yè)發(fā)放貸款（包括自營貸款和受托貸款）后，凡在規(guī)定的應收未收利息核算期內發(fā)生的應收利息，均應按照規(guī)定申報繳納營業(yè)稅；貸款應收利息自結息之日起，超過應收未收利息核算期或貸款本金到期（含展期）后尚未收回的，按照實際收到利息申報繳納營業(yè)稅。
八、營業(yè)稅計算及應用舉例
營業(yè)稅應納稅額的計算。
應納稅額=營業(yè)額×稅率
注意掌握教材191頁至195頁有關應用舉例。