《稅法Ⅰ》在全國(guó)注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)資格考試各科目中，綜合程度偏低，但它是學(xué)習(xí)《稅法Ⅱ》及《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》的基礎(chǔ)。本文就《稅法Ⅰ》的復(fù)習(xí)方法歸納總結(jié)如下。
準(zhǔn)確全面讀透指定教材
《稅法Ⅰ》教材包含兩部分內(nèi)容，第一部分是稅法基本原理，第二部分是稅收實(shí)體法，主要以流轉(zhuǎn)稅為主，共7個(gè)稅種。稅法規(guī)定繁多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，需要全面而準(zhǔn)確地掌握知識(shí)點(diǎn)。因此，認(rèn)真通讀教材、全面掌握教材是該科目學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。
初學(xué)者，應(yīng)緊緊圍繞課程大綱及指定教材逐章節(jié)仔細(xì)通讀，力爭(zhēng)透徹理解稅法的本意，對(duì)基本內(nèi)容有所掌握。在此基礎(chǔ)上，弄清楚各知識(shí)點(diǎn)間的相互關(guān)系。如，在流轉(zhuǎn)稅體系中，貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的銷售以及對(duì)貨物的加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅，其他商品與勞務(wù)一律征收營(yíng)業(yè)稅，這樣增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍就一目了然了。但是上述兩稅的并存，又會(huì)引出混合銷售行為的界定問(wèn)題。為了調(diào)節(jié)特定貨物的稅負(fù)水平，在普遍征收增值稅貨物的基礎(chǔ)上，又選擇了部分奢侈品及過(guò)多使用對(duì)身體健康和環(huán)境造成危害的貨物，對(duì)其加征消費(fèi)稅。為了節(jié)約利用資源，選擇了部分初級(jí)資源品加征資源稅。對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的銷售，在普遍征收營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，加征土地增值稅，以合理調(diào)節(jié)土地增值收益。所有內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人在計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，還需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。車輛的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)需要繳納增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)者在購(gòu)買環(huán)節(jié)需要繳納車輛購(gòu)置稅，在使用環(huán)節(jié)需要繳納車船稅。上述的所有稅種，終都會(huì)與企業(yè)所得稅發(fā)生關(guān)聯(lián)。這樣，就將各自獨(dú)立的章節(jié)串連成一個(gè)整體。它們之間的相互關(guān)系，使得增值稅和消費(fèi)稅、增值稅和資源稅的綜合業(yè)務(wù)成為常見(jiàn)的計(jì)算題型。增值稅、消費(fèi)稅與企業(yè)所得稅或者營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅的綜合業(yè)務(wù)，成為常見(jiàn)的綜合題型。
用心攻克難點(diǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題
對(duì)某些稅收政策的理解，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人往往各持己見(jiàn)。如增值稅與營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的劃分，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生于生產(chǎn)、加工、修理和修配活動(dòng)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)產(chǎn)生于提供應(yīng)稅勞務(wù)等。如某建筑公司工程施工時(shí)采用自制門窗，表面上是營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)的混合銷售行為，似乎應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。但究其實(shí)質(zhì)，這是兩種不同的經(jīng)濟(jì)行為，即建筑施工發(fā)生的勞務(wù)和生產(chǎn)銷售門窗的業(yè)務(wù)。因此，建筑公司銷售自制門窗行為要繳增值稅，建筑施工發(fā)生的勞務(wù)要繳營(yíng)業(yè)稅。在學(xué)習(xí)中遇到類似的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題要及時(shí)記錄，并盡快尋找具有權(quán)威性的解答。
逐級(jí)加強(qiáng)解題訓(xùn)練程度
運(yùn)用法律知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題是學(xué)習(xí)本課程的終目的。在實(shí)際工作中，這種應(yīng)用體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)處理上，而在考試中，這種應(yīng)用體現(xiàn)在計(jì)算題、綜合題的計(jì)算上。針對(duì)各章節(jié)重點(diǎn)選做一定量的習(xí)題，并隨著學(xué)習(xí)的深入，逐步加大題量，增加綜合題的難度。這樣一方面可以鞏固所學(xué)知識(shí)，使之熟練掌握，融會(huì)貫通；另一方面可以綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，使之活學(xué)活用，提高做題速度。在做題中要善于總結(jié)出各稅種的難點(diǎn)和重點(diǎn)，通過(guò)解題做題在錯(cuò)誤中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在理解中加深記憶，考查自己掌握稅收法規(guī)知識(shí)點(diǎn)的熟練度和準(zhǔn)確度。建議大家準(zhǔn)備一個(gè)錯(cuò)題本以匯總錯(cuò)題，在后總復(fù)習(xí)時(shí)可以針對(duì)自己的弱項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，達(dá)到事半功倍的效果。
系統(tǒng)制定學(xué)習(xí)進(jìn)程計(jì)劃
有句話叫“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。確立學(xué)習(xí)目標(biāo)與制定周密的學(xué)習(xí)計(jì)劃，在注稅考試復(fù)習(xí)中顯得尤為重要。應(yīng)試者有多少時(shí)間和精力來(lái)學(xué)習(xí)稅法課程，學(xué)習(xí)過(guò)程中每一階段的目標(biāo)和終極目標(biāo)是什么等，都需要事先制定出計(jì)劃。只有在學(xué)習(xí)之前就做到心中有數(shù)，才能在學(xué)習(xí)過(guò)程中按部就班，以穩(wěn)健的心態(tài)化解各種矛盾和沖突。
另外，注冊(cè)稅務(wù)師考試的特點(diǎn)之一，是每年新增的內(nèi)容往往是當(dāng)年考試的重點(diǎn)。去年，稅制改革涉及的稅種較多，變化較大，教材中增加了不少新內(nèi)容，因此建議考生將今年新增的內(nèi)容和傳統(tǒng)的重點(diǎn)內(nèi)容作為該科目的重點(diǎn)來(lái)復(fù)習(xí)。
準(zhǔn)確全面讀透指定教材
《稅法Ⅰ》教材包含兩部分內(nèi)容，第一部分是稅法基本原理，第二部分是稅收實(shí)體法，主要以流轉(zhuǎn)稅為主，共7個(gè)稅種。稅法規(guī)定繁多，涉稅事項(xiàng)復(fù)雜，需要全面而準(zhǔn)確地掌握知識(shí)點(diǎn)。因此，認(rèn)真通讀教材、全面掌握教材是該科目學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)。
初學(xué)者，應(yīng)緊緊圍繞課程大綱及指定教材逐章節(jié)仔細(xì)通讀，力爭(zhēng)透徹理解稅法的本意，對(duì)基本內(nèi)容有所掌握。在此基礎(chǔ)上，弄清楚各知識(shí)點(diǎn)間的相互關(guān)系。如，在流轉(zhuǎn)稅體系中，貨物（有形動(dòng)產(chǎn)）的銷售以及對(duì)貨物的加工、修理修配勞務(wù)征收增值稅，其他商品與勞務(wù)一律征收營(yíng)業(yè)稅，這樣增值稅與營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍就一目了然了。但是上述兩稅的并存，又會(huì)引出混合銷售行為的界定問(wèn)題。為了調(diào)節(jié)特定貨物的稅負(fù)水平，在普遍征收增值稅貨物的基礎(chǔ)上，又選擇了部分奢侈品及過(guò)多使用對(duì)身體健康和環(huán)境造成危害的貨物，對(duì)其加征消費(fèi)稅。為了節(jié)約利用資源，選擇了部分初級(jí)資源品加征資源稅。對(duì)于不動(dòng)產(chǎn)的銷售，在普遍征收營(yíng)業(yè)稅的基礎(chǔ)上，加征土地增值稅，以合理調(diào)節(jié)土地增值收益。所有內(nèi)資企業(yè)和個(gè)人在計(jì)算繳納增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，還需要繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。車輛的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)需要繳納增值稅和消費(fèi)稅，消費(fèi)者在購(gòu)買環(huán)節(jié)需要繳納車輛購(gòu)置稅，在使用環(huán)節(jié)需要繳納車船稅。上述的所有稅種，終都會(huì)與企業(yè)所得稅發(fā)生關(guān)聯(lián)。這樣，就將各自獨(dú)立的章節(jié)串連成一個(gè)整體。它們之間的相互關(guān)系，使得增值稅和消費(fèi)稅、增值稅和資源稅的綜合業(yè)務(wù)成為常見(jiàn)的計(jì)算題型。增值稅、消費(fèi)稅與企業(yè)所得稅或者營(yíng)業(yè)稅與企業(yè)所得稅的綜合業(yè)務(wù)，成為常見(jiàn)的綜合題型。
用心攻克難點(diǎn)疑點(diǎn)問(wèn)題
對(duì)某些稅收政策的理解，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人往往各持己見(jiàn)。如增值稅與營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為的劃分，增值稅納稅義務(wù)產(chǎn)生于生產(chǎn)、加工、修理和修配活動(dòng)，營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)產(chǎn)生于提供應(yīng)稅勞務(wù)等。如某建筑公司工程施工時(shí)采用自制門窗，表面上是營(yíng)業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)的混合銷售行為，似乎應(yīng)該繳納營(yíng)業(yè)稅。但究其實(shí)質(zhì)，這是兩種不同的經(jīng)濟(jì)行為，即建筑施工發(fā)生的勞務(wù)和生產(chǎn)銷售門窗的業(yè)務(wù)。因此，建筑公司銷售自制門窗行為要繳增值稅，建筑施工發(fā)生的勞務(wù)要繳營(yíng)業(yè)稅。在學(xué)習(xí)中遇到類似的難點(diǎn)、疑點(diǎn)問(wèn)題要及時(shí)記錄，并盡快尋找具有權(quán)威性的解答。
逐級(jí)加強(qiáng)解題訓(xùn)練程度
運(yùn)用法律知識(shí)解決實(shí)際問(wèn)題是學(xué)習(xí)本課程的終目的。在實(shí)際工作中，這種應(yīng)用體現(xiàn)在具體的業(yè)務(wù)處理上，而在考試中，這種應(yīng)用體現(xiàn)在計(jì)算題、綜合題的計(jì)算上。針對(duì)各章節(jié)重點(diǎn)選做一定量的習(xí)題，并隨著學(xué)習(xí)的深入，逐步加大題量，增加綜合題的難度。這樣一方面可以鞏固所學(xué)知識(shí)，使之熟練掌握，融會(huì)貫通；另一方面可以綜合運(yùn)用所學(xué)知識(shí)，使之活學(xué)活用，提高做題速度。在做題中要善于總結(jié)出各稅種的難點(diǎn)和重點(diǎn)，通過(guò)解題做題在錯(cuò)誤中發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，在理解中加深記憶，考查自己掌握稅收法規(guī)知識(shí)點(diǎn)的熟練度和準(zhǔn)確度。建議大家準(zhǔn)備一個(gè)錯(cuò)題本以匯總錯(cuò)題，在后總復(fù)習(xí)時(shí)可以針對(duì)自己的弱項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)習(xí)，達(dá)到事半功倍的效果。
系統(tǒng)制定學(xué)習(xí)進(jìn)程計(jì)劃
有句話叫“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”。確立學(xué)習(xí)目標(biāo)與制定周密的學(xué)習(xí)計(jì)劃，在注稅考試復(fù)習(xí)中顯得尤為重要。應(yīng)試者有多少時(shí)間和精力來(lái)學(xué)習(xí)稅法課程，學(xué)習(xí)過(guò)程中每一階段的目標(biāo)和終極目標(biāo)是什么等，都需要事先制定出計(jì)劃。只有在學(xué)習(xí)之前就做到心中有數(shù)，才能在學(xué)習(xí)過(guò)程中按部就班，以穩(wěn)健的心態(tài)化解各種矛盾和沖突。
另外，注冊(cè)稅務(wù)師考試的特點(diǎn)之一，是每年新增的內(nèi)容往往是當(dāng)年考試的重點(diǎn)。去年，稅制改革涉及的稅種較多，變化較大，教材中增加了不少新內(nèi)容，因此建議考生將今年新增的內(nèi)容和傳統(tǒng)的重點(diǎn)內(nèi)容作為該科目的重點(diǎn)來(lái)復(fù)習(xí)。