問：外商投資企業(yè)進行技改或擴建，購買國產(chǎn)設(shè)備，是否享有抵免所得稅政策?它有什么條件限制?需要辦理那些手續(xù)?請告之。
某外商投資企業(yè)
答 :某外商投資企業(yè)：
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[2000]49號)和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》(國稅發(fā)[2000]90號)的規(guī)定，凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)[1997]37號)中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)[1997]37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
對外商投資企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
上述允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備，是指外商投資企業(yè)在1999年7月1日以后，以貨幣購進的未使用過的國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的產(chǎn)品，其必須是作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性(包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗)機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)從國外直接進口的設(shè)備、以“三來一補”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備及投資方作為注冊資本投資的設(shè)備等不包括在內(nèi)。
購買國產(chǎn)設(shè)備的投資額是指購買設(shè)備發(fā)票上價稅合計的價格，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)，采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。
外商投資企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過5年。按照國家有關(guān)法律規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免期限最長不得超過7年。
另外，企業(yè)計算投資抵免稅額時還應(yīng)注意以下幾個問題：
1．企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅。
2．企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計虧損的，購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，該年度的應(yīng)納稅所得額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限不得超過規(guī)定的年限。
3．稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。
外商投資企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交申請報告，同時須提供以下資料：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；外經(jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)書復(fù)印件；企業(yè)合同復(fù)印件；國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；稅收(出口貨物專用)繳款書復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)。省級稅務(wù)機關(guān)在接到申請后在一個月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時，將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。
外商投資企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表、會計決算報表時，應(yīng)在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，同時附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》、購置設(shè)備的發(fā)票(復(fù)印件)、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》。主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)報送的有關(guān)報表、資料后，審核填報的項目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。
某外商投資企業(yè)
答 :某外商投資企業(yè)：
根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》(財稅字[2000]49號)和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅管理辦法》(國稅發(fā)[2000]90號)的規(guī)定，凡在我國境內(nèi)設(shè)立的外商投資企業(yè)，在投資總額內(nèi)購買國產(chǎn)設(shè)備，對符合《國務(wù)院關(guān)于調(diào)整進口設(shè)備稅收政策的通知》(國發(fā)[1997]37號)中規(guī)定的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》鼓勵類、限制乙類的投資項目，除國發(fā)[1997]37號規(guī)定的《外商投資項目不予免稅的進口商品目錄》外，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％可從購置設(shè)備當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
對外商投資企業(yè)為了提高經(jīng)濟效益、提高產(chǎn)品質(zhì)量、增加花色品種、促進產(chǎn)品升級換代、擴大出口、降低成本、節(jié)約能耗、加強資源綜合利用和三廢治理、勞保安全等目的，采用先進的、適用的新技術(shù)、新工藝、新設(shè)備、新材料等對現(xiàn)有設(shè)施、生產(chǎn)工藝條件進行改造而在投資總額以外購買的國產(chǎn)設(shè)備，其購買國產(chǎn)設(shè)備投資的40％也可以從設(shè)備購置當(dāng)年比前一年新增的企業(yè)所得稅中抵免。
上述允許抵免的國產(chǎn)設(shè)備，是指外商投資企業(yè)在1999年7月1日以后，以貨幣購進的未使用過的國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)制造的產(chǎn)品，其必須是作為固定資產(chǎn)管理的生產(chǎn)經(jīng)營性(包括生產(chǎn)必需的測試、檢驗)機器、機械、運輸工具、設(shè)備、器具、工具等。企業(yè)從國外直接進口的設(shè)備、以“三來一補”方式生產(chǎn)制造的設(shè)備及投資方作為注冊資本投資的設(shè)備等不包括在內(nèi)。
購買國產(chǎn)設(shè)備的投資額是指購買設(shè)備發(fā)票上價稅合計的價格，不包括按有關(guān)規(guī)定退還的增值稅稅款以及設(shè)備運輸、安裝和調(diào)試等費用。設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)，采取分期付款或賒銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。
外商投資企業(yè)每一年度投資抵免的企業(yè)所得稅稅額不得超過企業(yè)當(dāng)年比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額。如果當(dāng)年新增的企業(yè)所得稅稅額不足抵免時，未予抵免的投資額，可用以后年度比設(shè)備購置的前一年新增的企業(yè)所得稅稅額延續(xù)抵免，但延續(xù)抵免的期限最長不得超過5年。按照國家有關(guān)法律規(guī)定享受統(tǒng)一減免企業(yè)所得稅政策的外商投資企業(yè)，在免稅期間可適當(dāng)延長延續(xù)抵免期限，但延續(xù)抵免期限最長不得超過7年。
另外，企業(yè)計算投資抵免稅額時還應(yīng)注意以下幾個問題：
1．企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的前一年為虧損或者處于稅法規(guī)定免稅年度的，其設(shè)備購買前一年度的企業(yè)所得稅額以零為基數(shù)，計算其新增企業(yè)所得稅。
2．企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備的以前年度為累計虧損的，購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度實現(xiàn)的應(yīng)納稅所得額，應(yīng)根據(jù)稅法規(guī)定，彌補企業(yè)以前年度虧損后，確定投資抵免。企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，該年度的應(yīng)納稅所得額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限不得超過規(guī)定的年限。
3．稅務(wù)機關(guān)查補的企業(yè)所得稅額，屬于設(shè)備購買以前年度的，計入該所屬年度繳納的企業(yè)所得稅稅額基數(shù)；屬于設(shè)備購買當(dāng)年或以后年度的，不得作為可抵免的新增企業(yè)所得稅額。
外商投資企業(yè)申請抵免企業(yè)所得稅，應(yīng)在購置國產(chǎn)設(shè)備后兩個月內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)遞交申請報告，同時須提供以下資料：《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅申請表》；企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件；企業(yè)稅務(wù)登記證副本復(fù)印件；外經(jīng)貿(mào)部門項目批準(zhǔn)書復(fù)印件；企業(yè)合同復(fù)印件；國產(chǎn)設(shè)備供貨合同及發(fā)票復(fù)印件；稅收(出口貨物專用)繳款書復(fù)印件；稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。主管稅務(wù)機關(guān)接到申請后，逐級上報省級稅務(wù)機關(guān)。省級稅務(wù)機關(guān)在接到申請后在一個月內(nèi)作出審核批準(zhǔn)，同時，將批準(zhǔn)文件抄送企業(yè)。
外商投資企業(yè)在每一納稅年度終了后四個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送年度所得稅申報表、會計決算報表時，應(yīng)在納稅申報表備注欄中注明本年度申請抵免的企業(yè)所得稅額，同時附送《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅匯總審核表》、購置設(shè)備的發(fā)票(復(fù)印件)、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅明細(xì)表》。主管稅務(wù)機關(guān)接到企業(yè)報送的有關(guān)報表、資料后，審核填報的項目和數(shù)額，并據(jù)以辦理企業(yè)所得稅投資抵免及匯算清繳。