1、匯算清繳的計(jì)算公式。
全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×（企業(yè)所得稅率＋地方所得稅率）
所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額－減免所得稅額－政策性抵免所得稅額－已預(yù)繳的所得稅額＋境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額
2、納稅申報(bào)。
（1）凡在在納稅年度內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無(wú)論贏利或者虧損，均應(yīng)按照規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額，并依其全年實(shí)際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)的稅額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。
（2）年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)申報(bào)表資料的審核及辦結(jié)企業(yè)稅款多退少補(bǔ)事項(xiàng)。
（3）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)或備齊年度所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在年度終了4個(gè)月內(nèi)，填寫《延期申報(bào)審批表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限，或先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其他有關(guān)報(bào)表及資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為1個(gè)月。
（4）采取匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)在每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》，并應(yīng)在6月30日前將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（5）企業(yè)在辦理年度所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其出具的年度查賬報(bào)告中列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納所得稅額。
（6）企業(yè)申報(bào)年度所得稅并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，仍需補(bǔ)繳所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)。
（7）企業(yè)申報(bào)年度所得稅并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，需要辦理退稅的，可在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。
（8）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申辦和匯算清繳。
（9）企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（10）企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)的，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申辦的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《應(yīng)納稅款通知書》后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅額。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收0.5‰的滯納金。
（11）企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳納稅款或提供相應(yīng)的擔(dān)保之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
（12）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用非公歷年度作為納稅年度的企業(yè)，應(yīng)在其納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)按照規(guī)定完成年度所得稅匯算清繳。
3、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：
（1）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表。
（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：
資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、外幣資金表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、產(chǎn)品銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表、其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。
（3）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告。
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，包括享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；企業(yè)發(fā)生壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失成本費(fèi)用項(xiàng)目，需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；本企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變；其他項(xiàng)目。
全年應(yīng)納所得稅額＝全年應(yīng)納稅所得額×（企業(yè)所得稅率＋地方所得稅率）
所得稅匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）稅額＝全年應(yīng)納所得稅額－減免所得稅額－政策性抵免所得稅額－已預(yù)繳的所得稅額＋境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額
2、納稅申報(bào)。
（1）凡在在納稅年度內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)）的企業(yè)，或在納稅年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，無(wú)論贏利或者虧損，均應(yīng)按照規(guī)定辦理年度所得稅申報(bào)。企業(yè)應(yīng)在納稅年度終了后4個(gè)月內(nèi)，填寫企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)上一年度的應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納所得稅額、減免所得稅額、抵免所得稅額、境外應(yīng)補(bǔ)所得稅額，并依其全年實(shí)際應(yīng)納稅額減除已預(yù)繳的所得稅額，自核自繳應(yīng)補(bǔ)的稅額；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在年度終了后5個(gè)月內(nèi)對(duì)企業(yè)的年度申報(bào)表及有關(guān)資料進(jìn)行一般性審核，并辦結(jié)企業(yè)年度所得稅多退少補(bǔ)事項(xiàng)。
（2）年度中間發(fā)生合并、分立、終止的企業(yè)，應(yīng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理所得稅申報(bào)，并將應(yīng)補(bǔ)稅款繳納入庫(kù)；主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在企業(yè)停止生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)完成對(duì)企業(yè)申報(bào)表資料的審核及辦結(jié)企業(yè)稅款多退少補(bǔ)事項(xiàng)。
（3）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理年度所得稅申報(bào)或備齊年度所得稅申報(bào)資料的，應(yīng)在年度終了4個(gè)月內(nèi)，填寫《延期申報(bào)審批表》，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長(zhǎng)申報(bào)期限，或先按規(guī)定報(bào)送所得稅申報(bào)表及附表，其他有關(guān)報(bào)表及資料可以適當(dāng)延期報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的最長(zhǎng)期限為1個(gè)月。
（4）采取匯總或合并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)的總機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱匯繳機(jī)構(gòu)），應(yīng)在每年5月31日前，向匯繳機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)索取《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)匯總或合并申報(bào)企業(yè)所得稅證明》，并應(yīng)在6月30日前將該證明及其年度申報(bào)表和會(huì)計(jì)報(bào)表送達(dá)其分支機(jī)構(gòu)或營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)（以下簡(jiǎn)稱營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)）所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
（5）企業(yè)在辦理年度所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)要求中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在其出具的年度查賬報(bào)告中列示有關(guān)稅務(wù)調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等，并注明年度應(yīng)納所得稅額。
（6）企業(yè)申報(bào)年度所得稅并自核自繳應(yīng)補(bǔ)繳稅款后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，仍需補(bǔ)繳所得稅的，應(yīng)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后按規(guī)定時(shí)限將稅款補(bǔ)繳入庫(kù)。
（7）企業(yè)申報(bào)年度所得稅并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，需要辦理退稅的，可在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅匯算清繳涉稅事宜通知書》后，及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退稅申請(qǐng)，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求辦理退稅手續(xù)。
（8）企業(yè)在所得稅匯算清繳期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)匯算清繳有誤的，可在所得稅匯算清繳期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)重新辦理年度所得稅申辦和匯算清繳。
（9）企業(yè)報(bào)送報(bào)表期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期滿的次日為期限的最后一日；期限內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。
（10）企業(yè)未按照規(guī)定期限辦理年度所得稅申報(bào)的，且未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期申報(bào)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期申報(bào)外，可按照征管法規(guī)定處以2000元以下的罰款，逾期仍不申辦的，可處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款，并核定其年度應(yīng)納稅額，責(zé)令其限期繳納。企業(yè)在收到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)送達(dá)的《應(yīng)納稅款通知書》后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)繳納稅額。企業(yè)未按規(guī)定期限辦理所得稅匯算清繳，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令其限期辦理外，對(duì)發(fā)生稅款滯納的，應(yīng)從滯納之日起，按日加收0.5‰的滯納金。
（11）企業(yè)同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以在繳納稅款或提供相應(yīng)的擔(dān)保之日起60日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議。
（12）經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)采用非公歷年度作為納稅年度的企業(yè)，應(yīng)在其納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi)按照規(guī)定完成年度所得稅匯算清繳。
3、企業(yè)辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫和報(bào)送下列報(bào)表、資料：
（1）企業(yè)年度所得稅申報(bào)表及其附表。
（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表，包括：
資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨表、固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊表、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)表、外幣資金表、應(yīng)交增值稅明細(xì)表、利潤(rùn)分配表、產(chǎn)品銷售成本表、主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本、銷售收入及銷售成本表、制造費(fèi)用明細(xì)表、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表、預(yù)提費(fèi)用明細(xì)表、其他有關(guān)財(cái)務(wù)資料。
（3）中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師查賬報(bào)告。
（4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料，包括享受稅收優(yōu)惠的有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；企業(yè)發(fā)生壞賬準(zhǔn)備、壞賬損失成本費(fèi)用項(xiàng)目，需報(bào)送有關(guān)批準(zhǔn)文件復(fù)印件；本企業(yè)有關(guān)會(huì)計(jì)核算方法的改變；其他項(xiàng)目。