（5）有關租金
①租金的范圍
租金是指外國企業(yè)將其擁有的財產(chǎn)租賃給中國境內(nèi)企業(yè)、機構或個人使用而取得的租賃收入（包括承租方支付的包裝費、運輸費、保險費、資料費等費用），其中租賃財產(chǎn)包括：機器設備、科學儀器、房屋建筑物、信息傳輸設備、衛(wèi)星、電纜、光導纖維等通訊線路或其他類似設施。
外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡在中國境內(nèi)沒有設立機構、場所進行日常管理的，對其所取得的租金收入，應在扣除營業(yè)稅后計算征收預提所得稅，并由承租人在實際支付時代扣代繳，如果承租人不是中國境內(nèi)企業(yè)、機構或者不是在中國境內(nèi)居住的個人，稅務機關也可責成承租人，按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納上述稅款。
外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡委派人員在中國境內(nèi)對其不動產(chǎn)進行日常管理的，或者上述出租人屬于非協(xié)定國家居民、委托中國境內(nèi)其他單位（或個人）對其不動產(chǎn)進行日常管理的，或者上述出租人屬于協(xié)定國家居民，委托中國境內(nèi)屬于非獨立代理人的單位（或個人）對其不動產(chǎn)進行日常管理的，其取得的租金收入，應按在中國境內(nèi)設有機構、場所征收企業(yè)所得稅。
②租金的減免稅
對外國公司、企業(yè)將船舶租給我國公司、企業(yè)用于國際運輸所取得的租金暫免預提所得稅；但對外國公司、企業(yè)將船舶租給我國公司、企業(yè)用于我國沿?；騼?nèi)河運輸所收取的租金仍應征收預提所得稅。
對我國各航空公司與外商在1999年9月1日以前簽訂的飛機租賃合同支付的租金免征預提所得稅；對我國各航空公司與外商在1999年9月1日以后簽訂的飛機租賃合同支付的租金，應根據(jù)稅法及實施細則規(guī)定征收預提所得稅，稅款由民航企業(yè)在實際支付租金時代扣代繳。
（6）有關擔保費
自1998年3月1日起。外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所而有來源于中困境內(nèi)的扔保費所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所無實際聯(lián)系的，應根據(jù)稅法規(guī)定，比照對利息所得規(guī)定或限定的稅率計算繳納預提所得稅。上述擔保費是指：中困境內(nèi)企業(yè)、機構或者個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟活動中接受中國境外的企業(yè)提供的擔保所支付或負擔的擔保費。
（7）有關特許權使用費
①特許權使用費的范圍
特許權使用費是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所而提供在中國境內(nèi)使用的專利權、專有技術、商標權、著作權、版權等所收取的使用費。提供專利權、專有技術所收取的使用費包括與其有關的圖紙資料費、技術服務費和人員培訓費（包括中國境外發(fā)生的人員培訓費）以及其他有關費用。對上述所得征收預提所得稅時允許扣除外國企業(yè)依法繳納的營業(yè)稅稅款。
對屬于外國企業(yè)提供專有技術所收取的費用中包含的設計費，是整個技術貿(mào)易合同價款的組成部分，它與一般設計勞務的性質不同，屬于使用權的轉讓，應列為特許權使用費，一并計算征收預提所得稅。
②特許權使用費的減免稅
Ⅰ.對于下列各項所得，不涉及轉讓專有技術使用權的，不征收預提所得稅：對于我國企業(yè)同外商簽訂計算機及計算機軟件購進合同，凡計算機軟件部分未作為專利權或版權轉讓的，應視為計算機附屬的實體產(chǎn)品，外商轉讓該部分軟件所取得的價款，可免予征收預提所得稅；凡計算機軟件部分作為專利權或版權（包括編程語言、技術方法和技術秘密等）轉讓的，或對轉讓計算機軟件的使用范圍等規(guī)定限制性條件的，則應當征收預提所得稅；對按我方要求由外商提供計算機軟件設計開發(fā)或合作共同開發(fā)所取得的收入，凡不涉及轉讓計算機軟件的專利權或版權的，不征收預提所得稅，但對在中國境內(nèi)設有機構、場所從事承包設計開發(fā)服務的，應依法按照機構、場所征收企業(yè)所得稅。
Ⅱ.對外商提供用于教學、科學研究、環(huán)境保護、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的影片、音像和音響版權，確屬有益于中外科學文化交流，收費比較低，需要給予減免稅優(yōu)惠照顧的，可由外商提出申請，并層報國家稅務總局批準。
Ⅲ.外國企業(yè)為我國科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術而提供專有技術所取得的特許權使用費，經(jīng)國家稅務總局批準，可以免征預提所得稅：
第一，在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術所收取的使用費：改良土壤、草地，開發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術；培育動植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術；對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進行科學生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強抵御自然災害能力等方面的技術。
第二，為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或合作進行科學研究、科學實驗提供專有技術所取得的使用費。
第三，在開發(fā)能源、發(fā)展交通運輸方面提供專有技術所取得的使用費。
第四，在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供專有技術所取得的使用費。
第五，在開發(fā)重要科學領域方面提供下列專有技術所取得的使用費：重大的先進的機電技術生產(chǎn)技術；核能技術；大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術還餳傘⑽⒉ò氳繼搴臀⒉傻緶飛際跫拔⒉ǖ繾庸苤圃旒際酰還獾紀ㄑ都際酰輝毒嗬胩飧哐怪繃魘淶緙際?；煤的液化、气化等综簜b眉際酢?br>
（8）有關財產(chǎn)轉讓收益
外國企業(yè)取得的其他所得，包括轉讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產(chǎn)而取得的收益。
對外國企業(yè)轉讓不是其設在中國境內(nèi)的機構、場所持有的中國境內(nèi)企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益，暫免征收預提所得稅。
外國企業(yè)轉讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應當征收預提所得稅：
外國企業(yè)與外商投資房地產(chǎn)企業(yè)簽訂房屋包銷協(xié)議，為外商投資房地產(chǎn)企業(yè)包銷房屋、建筑物、其包銷業(yè)務應屬于外國企業(yè)轉讓中國境內(nèi)財產(chǎn)的性質，對于其取得的房屋轉讓收益應當征收預提所得稅。
①租金的范圍
租金是指外國企業(yè)將其擁有的財產(chǎn)租賃給中國境內(nèi)企業(yè)、機構或個人使用而取得的租賃收入（包括承租方支付的包裝費、運輸費、保險費、資料費等費用），其中租賃財產(chǎn)包括：機器設備、科學儀器、房屋建筑物、信息傳輸設備、衛(wèi)星、電纜、光導纖維等通訊線路或其他類似設施。
外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡在中國境內(nèi)沒有設立機構、場所進行日常管理的，對其所取得的租金收入，應在扣除營業(yè)稅后計算征收預提所得稅，并由承租人在實際支付時代扣代繳，如果承租人不是中國境內(nèi)企業(yè)、機構或者不是在中國境內(nèi)居住的個人，稅務機關也可責成承租人，按稅法規(guī)定的期限自行申報繳納上述稅款。
外國企業(yè)出租位于中國境內(nèi)的房屋、建筑物等不動產(chǎn)，凡委派人員在中國境內(nèi)對其不動產(chǎn)進行日常管理的，或者上述出租人屬于非協(xié)定國家居民、委托中國境內(nèi)其他單位（或個人）對其不動產(chǎn)進行日常管理的，或者上述出租人屬于協(xié)定國家居民，委托中國境內(nèi)屬于非獨立代理人的單位（或個人）對其不動產(chǎn)進行日常管理的，其取得的租金收入，應按在中國境內(nèi)設有機構、場所征收企業(yè)所得稅。
②租金的減免稅
對外國公司、企業(yè)將船舶租給我國公司、企業(yè)用于國際運輸所取得的租金暫免預提所得稅；但對外國公司、企業(yè)將船舶租給我國公司、企業(yè)用于我國沿?；騼?nèi)河運輸所收取的租金仍應征收預提所得稅。
對我國各航空公司與外商在1999年9月1日以前簽訂的飛機租賃合同支付的租金免征預提所得稅；對我國各航空公司與外商在1999年9月1日以后簽訂的飛機租賃合同支付的租金，應根據(jù)稅法及實施細則規(guī)定征收預提所得稅，稅款由民航企業(yè)在實際支付租金時代扣代繳。
（6）有關擔保費
自1998年3月1日起。外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所而有來源于中困境內(nèi)的扔保費所得，或者雖設立機構、場所，但上述所得與其機構、場所無實際聯(lián)系的，應根據(jù)稅法規(guī)定，比照對利息所得規(guī)定或限定的稅率計算繳納預提所得稅。上述擔保費是指：中困境內(nèi)企業(yè)、機構或者個人在借貸、買賣、貨物運輸、加工承攬、租賃、工程承包等經(jīng)濟活動中接受中國境外的企業(yè)提供的擔保所支付或負擔的擔保費。
（7）有關特許權使用費
①特許權使用費的范圍
特許權使用費是指外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所而提供在中國境內(nèi)使用的專利權、專有技術、商標權、著作權、版權等所收取的使用費。提供專利權、專有技術所收取的使用費包括與其有關的圖紙資料費、技術服務費和人員培訓費（包括中國境外發(fā)生的人員培訓費）以及其他有關費用。對上述所得征收預提所得稅時允許扣除外國企業(yè)依法繳納的營業(yè)稅稅款。
對屬于外國企業(yè)提供專有技術所收取的費用中包含的設計費，是整個技術貿(mào)易合同價款的組成部分，它與一般設計勞務的性質不同，屬于使用權的轉讓，應列為特許權使用費，一并計算征收預提所得稅。
②特許權使用費的減免稅
Ⅰ.對于下列各項所得，不涉及轉讓專有技術使用權的，不征收預提所得稅：對于我國企業(yè)同外商簽訂計算機及計算機軟件購進合同，凡計算機軟件部分未作為專利權或版權轉讓的，應視為計算機附屬的實體產(chǎn)品，外商轉讓該部分軟件所取得的價款，可免予征收預提所得稅；凡計算機軟件部分作為專利權或版權（包括編程語言、技術方法和技術秘密等）轉讓的，或對轉讓計算機軟件的使用范圍等規(guī)定限制性條件的，則應當征收預提所得稅；對按我方要求由外商提供計算機軟件設計開發(fā)或合作共同開發(fā)所取得的收入，凡不涉及轉讓計算機軟件的專利權或版權的，不征收預提所得稅，但對在中國境內(nèi)設有機構、場所從事承包設計開發(fā)服務的，應依法按照機構、場所征收企業(yè)所得稅。
Ⅱ.對外商提供用于教學、科學研究、環(huán)境保護、醫(yī)療衛(wèi)生等方面的影片、音像和音響版權，確屬有益于中外科學文化交流，收費比較低，需要給予減免稅優(yōu)惠照顧的，可由外商提出申請，并層報國家稅務總局批準。
Ⅲ.外國企業(yè)為我國科學研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧業(yè)生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術而提供專有技術所取得的特許權使用費，經(jīng)國家稅務總局批準，可以免征預提所得稅：
第一，在發(fā)展農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)方面提供下列專有技術所收取的使用費：改良土壤、草地，開發(fā)荒山，以及充分利用自然資源的技術；培育動植物新品種和生產(chǎn)高效低毒農(nóng)藥的技術；對農(nóng)、林、牧、漁業(yè)進行科學生產(chǎn)管理，保持生態(tài)平衡，增強抵御自然災害能力等方面的技術。
第二，為科學院、高等院校以及其他科研機構進行或合作進行科學研究、科學實驗提供專有技術所取得的使用費。
第三，在開發(fā)能源、發(fā)展交通運輸方面提供專有技術所取得的使用費。
第四，在節(jié)約能源和防治環(huán)境污染方面提供專有技術所取得的使用費。
第五，在開發(fā)重要科學領域方面提供下列專有技術所取得的使用費：重大的先進的機電技術生產(chǎn)技術；核能技術；大規(guī)模集成電路生產(chǎn)技術還餳傘⑽⒉ò氳繼搴臀⒉傻緶飛際跫拔⒉ǖ繾庸苤圃旒際酰還獾紀ㄑ都際酰輝毒嗬胩飧哐怪繃魘淶緙際?；煤的液化、气化等综簜b眉際酢?br>
（8）有關財產(chǎn)轉讓收益
外國企業(yè)取得的其他所得，包括轉讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設施、土地使用權等財產(chǎn)而取得的收益。
對外國企業(yè)轉讓不是其設在中國境內(nèi)的機構、場所持有的中國境內(nèi)企業(yè)發(fā)行的B股和海外股所取得的凈收益，暫免征收預提所得稅。
外國企業(yè)轉讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應當征收預提所得稅：
外國企業(yè)與外商投資房地產(chǎn)企業(yè)簽訂房屋包銷協(xié)議，為外商投資房地產(chǎn)企業(yè)包銷房屋、建筑物、其包銷業(yè)務應屬于外國企業(yè)轉讓中國境內(nèi)財產(chǎn)的性質，對于其取得的房屋轉讓收益應當征收預提所得稅。