《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）113號等文件的規(guī)定，外商投資舉辦的產(chǎn)品出口企業(yè)，在依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)品產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70％以上的，可以按照稅法規(guī)定的稅率減半征收企業(yè)所得稅。
博麗斯（廣州）機(jī)電有限公司系外商投資企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品主要用于出口，1997年開始營業(yè)，當(dāng)年即獲利，作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，按規(guī)定從1 997年開始，前兩年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策到2001年底期滿。
2002年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入5600萬元，其中出口銷售收入為4480萬元，占全部銷售收入的80％。企業(yè)2002年實(shí)現(xiàn)利潤1000萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)納企業(yè)所得稅300萬元。
［要求解答］博麗斯（廣州）機(jī)電有限公司2002年需繳納企業(yè)所得稅。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）11 3號文件。
［分析說明］按照上述規(guī)定，博麗斯（廣州）機(jī)電有限公司2002年可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后減半征收企業(yè)所得稅，則2002年博麗斯（廣州）機(jī)電有限公司實(shí)際只需繳納企業(yè)所得稅150萬元。
對于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
［案例說明］家樂美（深圳）電器有限公司系外商投資企業(yè)，由于設(shè)在深圳特區(qū)，按規(guī)定減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2002年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1億元，其中出口銷售收入7400萬元，占全部銷售收入的74％。家樂美（深圳）電器有限公司2002年實(shí)現(xiàn)利潤3000萬元，按照15％的稅率計(jì)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅450萬元。
［要求解答］家樂美（深圳）電器有限公司2002年需繳納企業(yè)所得稅。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）11 3號文件。
［分析說明］按照上述規(guī)定，家樂美（深圳）電器有限公司2002年按稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)享受上述稅收優(yōu)惠，即按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，即家樂美（深圳電器有限公司2002年實(shí)際只需納稅300萬元。
按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)，可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計(jì)算：
退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)用的企業(yè)所得稅稅率
外國投資者直接再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出門企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因經(jīng)考核沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40％的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后三年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，再按100％退稅率補(bǔ)退其差額部分。
按照規(guī)定，外國投資者按照上述規(guī)定申請退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠確認(rèn)其用于再投資的利潤所屬年度的證明，載明其再投資金額、再投資期限的增資或者出資證明，有關(guān)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后辦理退稅。
［案情說明］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司系外商投資企業(yè)，1998年、19 99年、2000年分別從其投資的產(chǎn)品出口企業(yè)深維柯（福田）橡膠制品有限公司獲得利潤300萬元、400萬元和500萬元，深維柯（福田）橡膠制品有限公司企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％。2001年8月伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司將其中的1000萬元再投資舉辦一個(gè)新的產(chǎn)品出口企業(yè)福維柯（龍崗）塑膠制品有限公司。
［要求解答］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司可退回企業(yè)所得稅稅款。
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）113號文件。
［分析說明］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：
退稅額＝1000÷（1－18％）×15％＝182.93萬元
［案情說明］仍以前例［案例370］為基礎(chǔ)，新的產(chǎn)品出口企業(yè)福維柯（龍崗）
塑膠制品有限公司2002年初開始營業(yè)。到2002年8月仍未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)淮。
［要求解答］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司2002年7月申請可退回企業(yè)所得稅稅款。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）11 3號文件。
［分析說明］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司于2002年7月申請辦理再投資退稅。則稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向該外商退稅73.172萬元（182.93÷40％）；
2002年12月該企業(yè)經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，則稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司補(bǔ)退其余的60％即109.758萬元（182.93×60％）。
博麗斯（廣州）機(jī)電有限公司系外商投資企業(yè)，生產(chǎn)的產(chǎn)品主要用于出口，1997年開始營業(yè)，當(dāng)年即獲利，作為生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，按規(guī)定從1 997年開始，前兩年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。該項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策到2001年底期滿。
2002年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入5600萬元，其中出口銷售收入為4480萬元，占全部銷售收入的80％。企業(yè)2002年實(shí)現(xiàn)利潤1000萬元，按照稅法規(guī)定應(yīng)納企業(yè)所得稅300萬元。
［要求解答］博麗斯（廣州）機(jī)電有限公司2002年需繳納企業(yè)所得稅。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）11 3號文件。
［分析說明］按照上述規(guī)定，博麗斯（廣州）機(jī)電有限公司2002年可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)后減半征收企業(yè)所得稅，則2002年博麗斯（廣州）機(jī)電有限公司實(shí)際只需繳納企業(yè)所得稅150萬元。
對于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)以及其他已經(jīng)按15％的稅率繳納企業(yè)所得稅的產(chǎn)品出口企業(yè)，符合上述條件的，按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。
［案例說明］家樂美（深圳）電器有限公司系外商投資企業(yè)，由于設(shè)在深圳特區(qū)，按規(guī)定減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
2002年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入1億元，其中出口銷售收入7400萬元，占全部銷售收入的74％。家樂美（深圳）電器有限公司2002年實(shí)現(xiàn)利潤3000萬元，按照15％的稅率計(jì)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅450萬元。
［要求解答］家樂美（深圳）電器有限公司2002年需繳納企業(yè)所得稅。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）11 3號文件。
［分析說明］按照上述規(guī)定，家樂美（深圳）電器有限公司2002年按稅法規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)享受上述稅收優(yōu)惠，即按10％的稅率征收企業(yè)所得稅，即家樂美（深圳電器有限公司2002年實(shí)際只需納稅300萬元。
按照規(guī)定，凡是符合上述條件的外商投資企業(yè)，在申請享受上述稅收優(yōu)惠時(shí)，應(yīng)當(dāng)提交有關(guān)部門出具的證明文件，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。
依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)，可全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。其退稅額按下列公式計(jì)算：
退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)用的企業(yè)所得稅稅率
外國投資者直接再投資舉辦產(chǎn)品出口企業(yè)，應(yīng)當(dāng)自再投資資金投入后一年內(nèi)，持審核確認(rèn)部門出具的被投資企業(yè)為產(chǎn)品出門企業(yè)的證明材料，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理退還再投資部分已經(jīng)繳納的全部所得稅稅款。如果被投資企業(yè)在規(guī)定的辦理再投資退稅期限內(nèi)，因各種原因經(jīng)考核沒有達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按40％的退稅比例辦理退稅。被投資企業(yè)在開始生產(chǎn)、經(jīng)營之日起或再投資資金投入使用后三年內(nèi)，經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，再按100％退稅率補(bǔ)退其差額部分。
按照規(guī)定，外國投資者按照上述規(guī)定申請退稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供能夠確認(rèn)其用于再投資的利潤所屬年度的證明，載明其再投資金額、再投資期限的增資或者出資證明，有關(guān)部門出具的確認(rèn)舉辦、擴(kuò)建的企業(yè)為產(chǎn)品出口企業(yè)的證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后辦理退稅。
［案情說明］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司系外商投資企業(yè)，1998年、19 99年、2000年分別從其投資的產(chǎn)品出口企業(yè)深維柯（福田）橡膠制品有限公司獲得利潤300萬元、400萬元和500萬元，深維柯（福田）橡膠制品有限公司企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％。2001年8月伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司將其中的1000萬元再投資舉辦一個(gè)新的產(chǎn)品出口企業(yè)福維柯（龍崗）塑膠制品有限公司。
［要求解答］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司可退回企業(yè)所得稅稅款。
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）113號文件。
［分析說明］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：
退稅額＝1000÷（1－18％）×15％＝182.93萬元
［案情說明］仍以前例［案例370］為基礎(chǔ)，新的產(chǎn)品出口企業(yè)福維柯（龍崗）
塑膠制品有限公司2002年初開始營業(yè)。到2002年8月仍未達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)淮。
［要求解答］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司2002年7月申請可退回企業(yè)所得稅稅款。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅函發(fā)（1996）11 3號文件。
［分析說明］伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司于2002年7月申請辦理再投資退稅。則稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向該外商退稅73.172萬元（182.93÷40％）；
2002年12月該企業(yè)經(jīng)考核達(dá)到產(chǎn)品出口企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅，則稅務(wù)機(jī)關(guān)按照規(guī)定向伊麗達(dá)（廣州）橡膠有限公司補(bǔ)退其余的60％即109.758萬元（182.93×60％）。