按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》、國發(fā)（1984）161號、財稅字（1997）121號等文件的規(guī)定，在國家旅游度假區(qū)內(nèi)興辦的外商投資企業(yè)，其所得稅減按24％的稅率征收；其中的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從企業(yè)獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。
按照規(guī)定，對于設(shè)在上述地區(qū)兼營生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，如果其營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營范圍兼營生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，或者營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營范圍僅有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)但實(shí)際也從事非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，應(yīng)從其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超過全部業(yè)務(wù)收入50％的年度，提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，享受相應(yīng)的減低稅率征稅的優(yōu)惠。如果其營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營范圍并無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，無論其實(shí)際經(jīng)營活動中生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的比重有多大，均不能享受上述免、減稅待遇。
按照國稅發(fā)（1999）172號文件規(guī)定，從2000年1月1日起，對于設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年內(nèi)，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
中西部地區(qū)是指未依照前述有關(guān)規(guī)定實(shí)行減低稅率（包括減按15％和24％稅率）征收企業(yè)所得稅的地區(qū)，即除經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、蘇州工業(yè)園區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、沿海開放城市、省會（首府）城市、沿江開放城市、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、沿邊開放城市（縣、鎮(zhèn)）等地區(qū)以外的地區(qū)。
國家鼓勵外商投資企業(yè)是指從事《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。這里所說的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期，具體是指《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款規(guī)定的“對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開發(fā)項(xiàng)目，由國務(wù)院另行規(guī)定。
本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期為三年。在這三年內(nèi)，企業(yè)同時被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到總產(chǎn)值70％以上的，可再依照規(guī)定減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不得低于10％。
本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。至2000年1月1日仍處于本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策期間的企業(yè)，可就自2000年1月1日起的剩余優(yōu)惠年限享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；至2000年1月1日已過本項(xiàng)優(yōu)惠期間的企業(yè)，不得追補(bǔ)享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和（94）財稅字第083號文件，對外國投資者將其從外商投資企業(yè)中取得的利潤再在國內(nèi)進(jìn)行直接投資，給予退稅優(yōu)惠規(guī)定，具體為：
（1）外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從企業(yè)取得的利潤在提取前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者在提取后作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。但地方所得稅不在退稅之列。其退稅額按下列公式計算：
退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)用的企業(yè)所得稅稅率×40％
［案例］
麗達(dá)斯（汕頭）羽絨制品有限公司系外商投資企業(yè)，2002年從其投資的中外合資經(jīng)營企業(yè)愛德樂（中山）棉紡織有限公司獲得利潤1000萬元，愛德樂（中山）棉紡織有限公司企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％。
經(jīng)合資各方協(xié)商同意，麗達(dá)斯（汕頭）羽絨制品有限公司將該1000萬元再投資于愛德樂（中山）棉紡織有限公司，用于增加注冊資本。
［要求解答］麗達(dá)斯（汕頭）羽絨制品有限公司可退回企業(yè)所得稅稅款。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和（94）財稅字第083號文件。
［計算說明］麗達(dá)斯（汕頭）羽絨制品有限公司按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：
退稅額＝1000÷（1－18％）×15％×40％＝73.17萬元
外國投資者的再投資不到5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
（2）外國投資者，將其從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)取得的利潤再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可依照國務(wù)院的規(guī)定，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅稅款。但地方所得稅不在退稅之列。其退稅額按下列公式計算：
退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)用的企業(yè)所得稅稅率
［案例］
多麗斯特（深圳）電子科技有限公司系外商投資企業(yè)，2000年、2001年、2002年分別從其投資的設(shè)于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的中外合資經(jīng)營企業(yè)多麗斯特（?？冢╇娮佑邢薰精@得利潤300萬元、400萬元和500萬元，多麗斯特（?？冢╇娮佑邢薰酒髽I(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％。2002年多麗斯特（深圳）電子科技有限公司將其中的1000萬元再投資在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)舉辦一個新的農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)柯迪亞（三亞）農(nóng)業(yè)技術(shù)開發(fā)有限公司。
［要求解答］多麗斯特（深圳）電子科技有限公司可退回企業(yè)所得稅稅款。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和（94）財稅字第083號文件。
［計算說明］多麗斯特（深圳）電子科技有限公司按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：
退稅額＝1000÷（1－18％）×15％＝182.93萬元
按照規(guī)定，外國投資者將從企業(yè)取得的利潤在提取前直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)，其經(jīng)營期應(yīng)當(dāng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計算；再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計算。
●按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅發(fā)（1993）009號等文件的規(guī)定，在按稅法規(guī)定計算退稅時，外國投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明；凡不能提供證明的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。
外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
由外國投資者持有100％股份的投資公司，將其從外商投資企業(yè)分回的利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資，也可享受再投資退稅優(yōu)惠。
外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。
按照規(guī)定，對于設(shè)在上述地區(qū)兼營生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)，如果其營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營范圍兼營生產(chǎn)性業(yè)務(wù)和非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，或者營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營范圍僅有生產(chǎn)性業(yè)務(wù)但實(shí)際也從事非生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的，應(yīng)從其生產(chǎn)性經(jīng)營收入超過全部業(yè)務(wù)收入50％的年度，提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，享受相應(yīng)的減低稅率征稅的優(yōu)惠。如果其營業(yè)執(zhí)照限定的經(jīng)營范圍并無生產(chǎn)性業(yè)務(wù)，無論其實(shí)際經(jīng)營活動中生產(chǎn)性業(yè)務(wù)的比重有多大，均不能享受上述免、減稅待遇。
按照國稅發(fā)（1999）172號文件規(guī)定，從2000年1月1日起，對于設(shè)在中西部地區(qū)的國家鼓勵類外商投資企業(yè)，在現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期滿后的三年內(nèi)，可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。
中西部地區(qū)是指未依照前述有關(guān)規(guī)定實(shí)行減低稅率（包括減按15％和24％稅率）征收企業(yè)所得稅的地區(qū)，即除經(jīng)濟(jì)特區(qū)、上海浦東新區(qū)、蘇州工業(yè)園區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、旅游度假區(qū)、沿海開放城市、省會（首府）城市、沿江開放城市、沿海經(jīng)濟(jì)開放區(qū)、沿邊開放城市（縣、鎮(zhèn)）等地區(qū)以外的地區(qū)。
國家鼓勵外商投資企業(yè)是指從事《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵類和限制乙類項(xiàng)目的外商投資企業(yè)。這里所說的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期，具體是指《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》第八條第一款規(guī)定的“對生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅，但是屬于石油、天然氣、稀有金屬、貴重金屬等資源開發(fā)項(xiàng)目，由國務(wù)院另行規(guī)定。
本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行期為三年。在這三年內(nèi)，企業(yè)同時被確認(rèn)為先進(jìn)技術(shù)企業(yè)或產(chǎn)品出口企業(yè)當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到總產(chǎn)值70％以上的，可再依照規(guī)定減半征收企業(yè)所得稅，但減半后的稅率不得低于10％。
本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策自2000年1月1日起執(zhí)行。至2000年1月1日仍處于本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策期間的企業(yè)，可就自2000年1月1日起的剩余優(yōu)惠年限享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策；至2000年1月1日已過本項(xiàng)優(yōu)惠期間的企業(yè)，不得追補(bǔ)享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。
《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和（94）財稅字第083號文件，對外國投資者將其從外商投資企業(yè)中取得的利潤再在國內(nèi)進(jìn)行直接投資，給予退稅優(yōu)惠規(guī)定，具體為：
（1）外商投資企業(yè)的外國投資者，將其從企業(yè)取得的利潤在提取前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊資本，或者在提取后作為資本投資開辦其他外商投資企業(yè)，經(jīng)營期不少于5年的，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款。但地方所得稅不在退稅之列。其退稅額按下列公式計算：
退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)用的企業(yè)所得稅稅率×40％
［案例］
麗達(dá)斯（汕頭）羽絨制品有限公司系外商投資企業(yè)，2002年從其投資的中外合資經(jīng)營企業(yè)愛德樂（中山）棉紡織有限公司獲得利潤1000萬元，愛德樂（中山）棉紡織有限公司企業(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％。
經(jīng)合資各方協(xié)商同意，麗達(dá)斯（汕頭）羽絨制品有限公司將該1000萬元再投資于愛德樂（中山）棉紡織有限公司，用于增加注冊資本。
［要求解答］麗達(dá)斯（汕頭）羽絨制品有限公司可退回企業(yè)所得稅稅款。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和（94）財稅字第083號文件。
［計算說明］麗達(dá)斯（汕頭）羽絨制品有限公司按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：
退稅額＝1000÷（1－18％）×15％×40％＝73.17萬元
外國投資者的再投資不到5年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。
（2）外國投資者，將其從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)取得的利潤再投資于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可依照國務(wù)院的規(guī)定，經(jīng)投資者申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，退還其再投資部分已繳納的全部企業(yè)所得稅稅款。但地方所得稅不在退稅之列。其退稅額按下列公式計算：
退稅額＝再投資額÷（1－原實(shí)用的企業(yè)所得稅與地方所得稅稅率之和）×原實(shí)用的企業(yè)所得稅稅率
［案例］
多麗斯特（深圳）電子科技有限公司系外商投資企業(yè)，2000年、2001年、2002年分別從其投資的設(shè)于海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)的中外合資經(jīng)營企業(yè)多麗斯特（?？冢╇娮佑邢薰精@得利潤300萬元、400萬元和500萬元，多麗斯特（?？冢╇娮佑邢薰酒髽I(yè)所得稅稅率為15％，地方所得稅稅率為3％。2002年多麗斯特（深圳）電子科技有限公司將其中的1000萬元再投資在海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)舉辦一個新的農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)柯迪亞（三亞）農(nóng)業(yè)技術(shù)開發(fā)有限公司。
［要求解答］多麗斯特（深圳）電子科技有限公司可退回企業(yè)所得稅稅款。
［法律依據(jù)］《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和（94）財稅字第083號文件。
［計算說明］多麗斯特（深圳）電子科技有限公司按規(guī)定可退回企業(yè)所得稅稅款為：
退稅額＝1000÷（1－18％）×15％＝182.93萬元
按照規(guī)定，外國投資者將從企業(yè)取得的利潤在提取前直接再投資于本企業(yè)或已開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）的其他外商投資企業(yè)，其經(jīng)營期應(yīng)當(dāng)從再投資資金實(shí)際投入之日起計算；再投資開辦新的外商投資企業(yè)的，應(yīng)從新辦企業(yè)開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日起計算。
●按照《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》和國稅發(fā)（1993）009號等文件的規(guī)定，在按稅法規(guī)定計算退稅時，外國投資者應(yīng)當(dāng)提供能夠確認(rèn)其用于再投資利潤所屬年度的證明；凡不能提供證明的，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)可就外國投資者再投資前的企業(yè)賬面應(yīng)付股利或未分配利潤中屬于外國投資者應(yīng)取得的部分，從最早年度依次往以后年度推算再投資利潤的所屬年度，并據(jù)以計算應(yīng)退還的企業(yè)所得稅稅款。
外國投資者應(yīng)當(dāng)自其再投資資金實(shí)際投入之日起一年內(nèi)，持載明其投資金額、投資期限的增資或者出資證明，向原納稅地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。
由外國投資者持有100％股份的投資公司，將其從外商投資企業(yè)分回的利潤（股息），在中國境內(nèi)直接再投資，也可享受再投資退稅優(yōu)惠。
外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的清算所得用于再投資，不得享受再投資退稅優(yōu)惠。